企業(yè)節(jié)稅小招式-microsoft-word-文檔-(3)(已修改)
2025-08-16 13:36 本頁面
【正文】 ：企業(yè)節(jié)稅小招式 [置頂] [精華] 1 所謂“小”招式，一謂易理解，二謂易應用，以下節(jié)稅小招主要摘自某咨詢公司編撰的小冊子，初涉稅法的朋友歡迎一起學習，有經(jīng)驗的朋友歡迎補充指正！ （一）模擬評稅試一試 稅務機關實行納稅評估，企業(yè)應該按稅務機關的評稅方法自行評估，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好應對準備。下面以增值稅為例說明。 稅務機關對增值稅從四個方面進行評估?！ 《愗撀剩簩⒍愗撀逝c預警值對比?！ ≡黾又刀愗撀剩河茫üべY+利潤＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結果與企業(yè)實際應繳納的增值稅對比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅?！ ∵M項控制額：企業(yè)進項最大抵扣額＝（銷售成本＋存貨本年增加＋應付本年減少）*主要進貨的稅率＋運費*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進項有問題。 投入產(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測算處可以生產(chǎn)的成品，對算出企業(yè)收入，并與報表對比。 企業(yè)運用以上指標分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應及時分析原因。 ?。ǘ┐婵钌倏蛇t繳稅 企業(yè)申報以后就應該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當期工資，或者支付工資以后不足以支付應交稅金?！ ∽⒁饪蓜佑玫你y行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存款，各項專用存款?！ ‘斊诠べY是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應付工資。 如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)?！ 。ㄈ]有生意也申報 企業(yè)納稅申報是一項義務，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒有結束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應納稅稅款的申報就是所謂的零申報。零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務機關可以每次處以罰款2000元?！ 。ㄋ模┮曂N售莫亂套 視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售不繳稅是違規(guī)，不應該視同銷售也當成銷售就會繳冤枉稅?！ ∮幸患揖频辏峡偲綍r接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費，基本上每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務所來審計，要求將這十多萬視同銷售，繳納營業(yè)稅?！ ≡跔I業(yè)稅法規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依從會計師事務所的謬論，又會多繳冤枉稅了?！ ∫曂N售千萬別亂用?！ 。ㄎ澹┛磽p耗是否正?！ ∑髽I(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在增值稅里，正常損耗的進項可以抵扣，非正常損失的進項不能抵扣，要轉出。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要?！ ∫患一S，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。稅務管理員認為是自然災害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達到自然災害的程度，怎么能說是非正常損失？對稅務規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。 ?。└餍懈鳂I(yè)有特例 稅務法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失?！ ∫患覉笊纾u報紙繳增值稅，收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進項要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務局答復：按增值稅暫行條例實施細則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報社，賣報紙收入少，廣告費收入高，因此，進項基本不能抵扣。其實稅務有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分攤，應該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣?！ 〔欢蜁蕴澃?！ ?。ㄆ撸┻m用稅率看進項 增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13％稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13％。但有一家公司，也銷售圖書，也是一般納稅人，稅務人員要求該公司按17％納稅。稅務機關有什么依據(jù)？稅務人員解釋：該公司印刷圖書的進項發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了繳13％抵扣17％？那稅務上怎么平衡？ 使用稅率只與產(chǎn)品有關，與進項無關。對于稅務人員的解釋一定要三思而行，否則就會聽得糊涂，納稅也糊涂?！ 。ò耍╊A收帳款也要繳稅？ 聽了太多預收款被稅務機關要求征稅的故事?！ ≡鲋刀悧l例實施細則第33條規(guī)定；預收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務。 財稅【2003】16號也再次強調(diào)；除了銷售不動產(chǎn)，其他服務性業(yè)務的預收款不需要先繳納營業(yè)稅，在確認收入時再繳納營業(yè)稅?！ ∮行┢髽I(yè)預收款繳稅是因為對方要求開具發(fā)票。其實，收到預收款，向?qū)Ψ介_具預收款憑證就可以了。預收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務機關不監(jiān)制預收款憑證?！ 。ň牛┻@也是生產(chǎn)企業(yè) 外資生產(chǎn)企業(yè)“兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務企業(yè)不能享受。到底
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