企業(yè)節(jié)稅小招式-microsoft-word-文檔-(3)-展示頁(yè)
2024-08-19 13:36本頁(yè)面
【正文】 在確認(rèn)收入時(shí)再繳納營(yíng)業(yè)稅?！ ÷?tīng)了太多預(yù)收款被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求征稅的故事?！ ∈褂枚惵手慌c產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項(xiàng)無(wú)關(guān)。但有一家公司，也銷(xiāo)售圖書(shū)，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公司按17％納稅?！ ≡鲋刀惖诙l規(guī)定：圖書(shū)銷(xiāo)售使用13％稅率?！ 〔欢蜁?huì)吃虧啊！其實(shí)稅務(wù)有規(guī)定：類(lèi)似的情況按報(bào)紙的文章內(nèi)容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。怎么分？稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?！ ∫患覉?bào)社，賣(mài)報(bào)紙繳增值稅，收廣告費(fèi)繳營(yíng)業(yè)稅。如果對(duì)自身行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會(huì)蒙受損失?！ 。└餍懈鳂I(yè)有特例天氣炎熱還沒(méi)有達(dá)到自然災(zāi)害的程度，怎么能說(shuō)是非正常損失？對(duì)稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會(huì)付出代價(jià)。稅務(wù)管理員認(rèn)為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。在增值稅里，正常損耗的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。 ?。ㄎ澹┛磽p耗是否正常 視同銷(xiāo)售千萬(wàn)別亂用。企業(yè)依從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的謬論，又會(huì)多繳冤枉稅了?！ ∮幸患揖频辏峡偲綍r(shí)接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費(fèi)，基本上每個(gè)月都有幾單，一年累計(jì)起來(lái)有十多萬(wàn)。應(yīng)該視同銷(xiāo)售不繳稅是違規(guī)，不應(yīng)該視同銷(xiāo)售也當(dāng)成銷(xiāo)售就會(huì)繳冤枉稅。 視同銷(xiāo)售就是實(shí)際不是銷(xiāo)售也要按銷(xiāo)售納稅，沒(méi)有銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。零申報(bào)只是一個(gè)簡(jiǎn)單的程序。企業(yè)可能因?yàn)楦鞣N原因沒(méi)有稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算還沒(méi)有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)不理想，沒(méi)有納稅收入或者收益。 ?。ㄈ](méi)有生意也申報(bào) 如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。 當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計(jì)算出的應(yīng)付工資?！ ∽⒁饪蓜?dòng)用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國(guó)家指定用途的存款，各項(xiàng)專(zhuān)用存款。存款少到什么情況可以遲繳稅？可動(dòng)用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以支付應(yīng)交稅金?！ 。ǘ┐婵钌倏蛇t繳稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行納稅評(píng)估，企業(yè)應(yīng)該按稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)稅方法自行評(píng)估，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。：企業(yè)節(jié)稅小招式 [置頂] [精華] 1 所謂“小”招式，一謂易理解，二謂易應(yīng)用，以下節(jié)稅小招主要摘自某咨詢(xún)公司編撰的小冊(cè)子，初涉稅法的朋友歡迎一起學(xué)習(xí)，有經(jīng)驗(yàn)的朋友歡迎補(bǔ)充指正！ （一）模擬評(píng)稅試一試下面以增值稅為例說(shuō)明?！ 《悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅從四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估?！ 《愗?fù)率：將稅負(fù)率與預(yù)警值對(duì)比?！ ≡黾又刀愗?fù)率：用（工資+利潤(rùn)＋折舊＋稅金）*增值稅稅率，將得到的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅對(duì)比，以發(fā)現(xiàn)是否少繳增值稅?！ ∵M(jìn)項(xiàng)控制額：企業(yè)進(jìn)項(xiàng)最大抵扣額＝（銷(xiāo)售成本＋存貨本年增加＋應(yīng)付本年減少）*主要進(jìn)貨的稅率＋運(yùn)費(fèi)*7%，如果企業(yè)抵扣大于上述值，暗示可能進(jìn)項(xiàng)有問(wèn)題?！ ⊥度氘a(chǎn)出率：用投入原料除以材料消耗定額，測(cè)算處可以生產(chǎn)的成品，對(duì)算出企業(yè)收入，并與報(bào)表對(duì)比?！ ∑髽I(yè)運(yùn)用以上指標(biāo)分析，如果發(fā)現(xiàn)異常，就應(yīng)及時(shí)分析原因?！ ∑髽I(yè)申報(bào)以后就應(yīng)該及時(shí)繳稅，但如果由于存款少可以申請(qǐng)遲繳?！ ∑髽I(yè)納稅申報(bào)是一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。這些情況下，企業(yè)可能沒(méi)有稅款要繳納，但都要按時(shí)納稅申報(bào)，沒(méi)有應(yīng)納稅稅款的申報(bào)就是所謂的零申報(bào)。一項(xiàng)簡(jiǎn)單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以罰款2000元?！ 。ㄋ模┮曂N(xiāo)售莫亂套應(yīng)該視同銷(xiāo)售也納稅無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)審計(jì)，要求將這十多萬(wàn)視同銷(xiāo)售，繳納營(yíng)業(yè)稅?！ ≡跔I(yíng)業(yè)稅法規(guī)里，沒(méi)有在自家酒店吃飯消費(fèi)要視同銷(xiāo)售繳營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定。 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。因此，正常劃分正常損耗和非正常損耗對(duì)企業(yè)納稅非常重要?！ ∫患一S(chǎng)，因?yàn)樘鞖庋谉?，原料揮發(fā)了一部分，盤(pán)點(diǎn)造成損失。這也是一宗冤案?！ 《悇?wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也有針對(duì)特殊情況，各個(gè)行業(yè)的特殊規(guī)定。因此印刷報(bào)紙獲取的進(jìn)項(xiàng)要分為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣?？蓱z的報(bào)社，賣(mài)報(bào)紙收入少，廣告費(fèi)收入高，因此，進(jìn)項(xiàng)基本不能抵扣?！ 。ㄆ撸┻m用稅率看進(jìn)項(xiàng)只要企業(yè)是一般納稅人，銷(xiāo)售圖書(shū)的稅率就是13％。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋?zhuān)涸摴居∷D書(shū)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是17％，如果該公司適用13％的稅率，那不成了繳13％抵扣17％？那稅務(wù)上怎么平衡？對(duì)于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否則就會(huì)聽(tīng)得糊涂，納稅也糊涂?！ 。ò耍╊A(yù)收帳款也要繳稅？ 增值稅條例實(shí)施細(xì)則第33條規(guī)定；預(yù)收款在發(fā)出貨物才產(chǎn)生納稅義務(wù)?！ ∮行┢髽I(yè)預(yù)收款繳稅是因?yàn)閷?duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。預(yù)收款憑證不屬于發(fā)票，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)不監(jiān)制預(yù)收款憑證?！ 。ň牛┻@也是生產(chǎn)企業(yè)到底什么是生產(chǎn)企業(yè)？可能心里很模糊?！ 「鶕?jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運(yùn)輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)?！ ≈袊?guó)企業(yè)福利制度的特點(diǎn)是有人情味，逢年過(guò)節(jié)都會(huì)有發(fā)一點(diǎn)所謂的過(guò)節(jié)費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅政策的規(guī)定，過(guò)節(jié)費(fèi)需要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。都是發(fā)點(diǎn)錢(qián)，過(guò)節(jié)費(fèi)交稅多，
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