有關(guān)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策分析報告(已修改)
2025-08-16 01:29 本頁面
【正文】 個人資料整理 僅限學(xué)習(xí)使用關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究海鹽縣國家稅務(wù)局 吳智文【摘要】本文針對當(dāng)前中小企業(yè)面臨的發(fā)展困境，結(jié)合現(xiàn)行中小企業(yè)相關(guān)稅收政策存在問題的分析探討,在總結(jié)借鑒國際經(jīng)驗的基礎(chǔ)上提出了發(fā)揮稅制調(diào)節(jié)和政策導(dǎo)向作用促進(jìn)中小企業(yè)加快發(fā)展的具體建議和措施?！娟P(guān)鍵詞】中小企業(yè)、發(fā)展、減稅、政策中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要力量，促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，是保持國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是關(guān)系民生和社會穩(wěn)定的重大戰(zhàn)略任務(wù)。我國改革開放以來，中小企業(yè)不僅是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推手，而且在緩解社會就業(yè)壓力、為社會化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。但是，由于目前中小企業(yè)存在著融資不易、稅負(fù)偏高、政策支持力度小及其自身缺陷等問題，中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約，本文擬就如何進(jìn)一步完善稅制，更好促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展談幾點(diǎn)淺見。一、當(dāng)前中小企業(yè)面臨的發(fā)展困境當(dāng)前國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢錯綜復(fù)雜,中小企業(yè)由于受到體制性障礙和自身發(fā)展瓶頸因素的綜合影響，其面臨著許多亟需解決的困難。宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢趨緊。受國際金融危機(jī)影響，外部市場萎縮，國際貿(mào)易保護(hù)主義抬頭，近來外貿(mào)出口形勢雖有好轉(zhuǎn)但前景仍不容樂觀，特別是企業(yè)盈利下滑明顯，這對江浙一帶沿海地區(qū)出口依存度較高的中小企業(yè)影響尤為突出，再加上國內(nèi)原材料價格持續(xù)上漲、勞動力成本上升、節(jié)能環(huán)保要求提高以及人民幣升值等多重因素的影響，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整壓力更多集中在勞動密集型的中小企業(yè)上。企業(yè)融資渠道狹窄。中小企業(yè)由于資本少、規(guī)模小，兼之市場競爭力差，具有較高的倒閉或歇業(yè)率特征，資金鏈易斷裂，信貸融資風(fēng)險高。同時，國內(nèi)結(jié)構(gòu)性通脹苗頭初顯，國家銀根有收緊趨勢，中小企業(yè)易受銀行政策影響，受銀行控制貸款沖擊比較大，給自身發(fā)展帶來許多不確定因素。企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)偏重。2009年全國稅收資料調(diào)查顯示，%。%，%。但是。由此可見，相對偏重的稅收再加上各種收費(fèi)不但增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且降低了企業(yè)的投資盈利能力，使得很多中小企業(yè)常年處于微利狀態(tài)，沒有更多財力投入到技術(shù)改造和擴(kuò)大再生產(chǎn)中去，很大程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)增長方式較為粗放，產(chǎn)業(yè)層次相對偏低。中小企業(yè)技術(shù)裝備和生產(chǎn)工藝相對落后，增長主要靠勞動力和資源的大量投入，大多為高能耗、低效益的企業(yè)。同時，有相當(dāng)比例的中小企業(yè)對研發(fā)工作重視不夠，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品檔次不高，生產(chǎn)規(guī)模也小，市場競爭能力較弱。二、現(xiàn)行中小企業(yè)相關(guān)稅收政策存在問題分析我國目前針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策散見于單個稅種的規(guī)定中，沒有形成系統(tǒng)性制度，且大部分以補(bǔ)充規(guī)定或通知的形式發(fā)布，多表現(xiàn)為臨時性舉措，影響了優(yōu)惠政策的實(shí)際效果。從總體上看，國家稅收扶持政策向大企業(yè)、國有企業(yè)傾斜的狀況并未有實(shí)質(zhì)性的改變。相關(guān)稅制仍不完善。雖然近年來為促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，我國對稅制進(jìn)行了較大的改革，但是考慮到中小企業(yè)自身的弱點(diǎn)，相關(guān)的稅制尚不完善。主要表現(xiàn)在：一方面，增值稅的起征點(diǎn)仍然偏低。現(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)規(guī)定，銷售貨物的為月銷售額2000～5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的為月銷售額1500～3000元，按次納稅的為每次(日銷售額150～200元。據(jù)此規(guī)定，僅就一般毛利率為15%左右商業(yè)零售來說，毛利僅為300～750元時即達(dá)到起征點(diǎn)，這顯然不合理。對利潤率微薄的個體工商戶來說，目前較低的增值稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)不利于其初期積累?，F(xiàn)行稅法對小規(guī)模納稅人的規(guī)定，既不允許抵扣進(jìn)項稅額，也不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)重影響了相當(dāng)一部分中小企業(yè)的正常經(jīng)營。雖然增值稅轉(zhuǎn)型改革降低了一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，原工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元，但部分純加工類小規(guī)模納稅人被認(rèn)定為一般納稅人后，由于進(jìn)項稅額少，造成其稅負(fù)陡然提升而不堪重負(fù)。另一方面，企業(yè)所得稅稅前扣除不盡合理。按現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的利息費(fèi)用扣除不能高于一般國有金融機(jī)構(gòu)貸款利
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