材料2：企業(yè)所得稅減免稅的條件、報送資料、后續(xù)管理參考指南(已修改)
2025-08-15 04:52 本頁面
【正文】 企業(yè)所得稅減免稅的條件、報送資料、后續(xù)管理參考指南一、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照享受企業(yè)所得稅減免稅的條件對納稅人提請備案的減免稅資料的相關(guān)性、完整性進(jìn)行復(fù)核，按以下情況分別做出處理：（一）申請的減免稅材料不全、不詳、存在錯誤的，或者證明材料不符合法定形式的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個工作日內(nèi)填寫《補(bǔ)正材料告知書》（見附件），一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。（二）申請的減免稅材料齊全、準(zhǔn)確、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正材料的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案申請。二、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個工作日內(nèi)完成登記備案工作，并以書面形式告知納稅人執(zhí)行。三、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立納稅人企業(yè)所得稅減免稅管理臺賬，詳細(xì)登記減免稅的備案時間、項(xiàng)目、年限、金額，建立減免稅動態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。四、享受企業(yè)所得稅減免稅的納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，應(yīng)以書面形式對本年度享受企業(yè)所得稅減免稅情況進(jìn)行說明，對按項(xiàng)目享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策列出明細(xì)表，據(jù)實(shí)列出包括項(xiàng)目收入、相關(guān)支出、期間費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等明細(xì)，并加蓋企業(yè)公章，隨同企業(yè)所得稅年度申報表一并報送。五、主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對納稅人享受減免稅情況的后續(xù)管理和監(jiān)督。每年企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，對納稅人企業(yè)所得稅減免稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查、清理，并對定期優(yōu)惠政策到期、利潤大幅下滑的企業(yè)開展納稅評估。主要內(nèi)容包括：（一）是否存在納稅人未提請國稅機(jī)關(guān)備案自行享受減免稅的情況。（二）納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。（三）納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時,是否根據(jù)變化情況重新提請國稅機(jī)關(guān)備案或停止減免稅。（四）有規(guī)定減免稅期限的，是否到期恢復(fù)納稅。（五）減免稅項(xiàng)目核算是否準(zhǔn)確、合理，是否有將減免項(xiàng)目的支出轉(zhuǎn)到應(yīng)稅項(xiàng)目核算。六、各主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)在每年9月30日前書面向市局（所得稅處）報送上年度《企業(yè)所得稅減免稅清查、清理總結(jié)報告》，內(nèi)容包括：清查、清理工作開展情況，減免稅政策落實(shí)情況及存在問題，檢查戶數(shù)及發(fā)現(xiàn)的主要問題，企業(yè)所得稅減免稅管理意見及建議。 天津市國稅局企業(yè)所得稅減免稅的條件、報送資料、后續(xù)管理參考指南一、國債利息收入免稅企業(yè)取得國債利息收入享受免稅優(yōu)惠，列為事后報送相關(guān)資料管理，由企業(yè)在年終匯繳時隨匯繳資料附送國債利息收入證明資料。二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅享受優(yōu)惠的條件居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。)。報送資料符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益享受免稅優(yōu)惠，列為事后報送相關(guān)資料管理，由企業(yè)在年終匯繳時隨匯繳資料附送被投資企業(yè)進(jìn)行利潤分配的證明資料。三、符合條件的非營利組織的收入免稅享受優(yōu)惠的條件216。 符合條件的非營利組織，必須同時滿足以下條件：（一）依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；（二）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；（四）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；（六）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（八）除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；（九）對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。216。 符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍：（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；（五）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。報送資料（一）企業(yè)所得稅減免稅備案報告；（二）事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；（三）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（四）非營利組織登記證復(fù)印件；（五）申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；（六）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會計年度的財務(wù)報表和審計報告；（七）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論；（八）財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。后續(xù)管理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營利組織報送的納稅申報表及有關(guān)資料進(jìn)行審查，當(dāng)年符合《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施
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