【正文】 企業(yè)管理必備寶典第1章 企業(yè)內部控制——資金1．1 資金支付授權審批制度制度名稱資金支付授權審批制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為有效執(zhí)行企業(yè)資金管理內部控制制度，規(guī)范資金支付審批程序，明確審批權限，提高資金使用效率，控制資金風險，特制定本制度。第2條 本制度的制定依據是《公司法》、《會計法》、《企業(yè)會計準則》及公司相關制度。第3條 本制度所涉及的對控股股東及其附屬企業(yè)的資金支付項目，均應符合年度股東大會預先批準的范圍和額度。第4條 本制度主要規(guī)范公司資金支付，下屬公司均應參照本制度制定相應執(zhí)行文件。第2章 資金支付的分類及審批權限第5條 根據公司資金支付的性質，將資金支付分為以下兩大類：經營性支付和非經營性支付。第6條 資金支付的審批流程。資金支付的審批流程如下圖所示。開始用款人填寫報銷單或資金申請單并簽名各業(yè)務部門負責人審核簽字財務負責人核準管理層在授權范圍內審批財務部會計審核并編制記賬憑證出納付款結束資金支付審批流程圖第7條 資金支付的審批權限。經營性支付與非經營性支付的審批權限如下表所示。經營性支付與非經營性支付的審批權限說明表支付種類審批額度審批職責經營性支付小額經營性支付3萬元以內（含3萬元，外幣按記賬匯率折算，下同）財務總監(jiān)3萬元以上總裁大額經營性支付對非關聯(lián)方支付，50萬元以內（含50萬元，外幣按記賬匯率折算）總裁對非關聯(lián)方支付，50萬元以上董事長對關聯(lián)方支付，30萬元以內（含30萬元，外幣按記賬匯率折算）總裁對關聯(lián)方支付，30萬元以上董事長非經營性支付無事由、無合同、對控股子公司借款除外30萬元以內（含30萬元，外幣按記賬匯率折算）董事長30萬元以上，300萬元以內董事會300萬元以上股東大會第3章 資金支付審簽人的責任規(guī)定第8條 用款人應如實反映資金支付內容，在資金申請單、報銷單上簽字，對資金支付結果負直接責任。第9條 各部門負責人對本部門資金支付的真實性、合理性及必要性負責，并在此基礎上審核簽字，對資金支付的結果負部門領導責任。第10條 對資金支付具有最終審批權限的人員，對資金支付的結果負領導責任。第11條 違反本制度的責任人，未對公司造成直接損失者，個人處以500—10000 元罰款，部門處以 2000—30000 元罰款；對公司造成直接損失者，按照相關證券監(jiān)督管理法律、法規(guī)予以處罰；涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。 第4章 附則第12條 本制度由公司財務部負責制定、修訂及解釋，自董事會通過之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1．2 貨幣資金授權審批制度制度名稱貨幣資金授權審批制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范資金支付審批程序，明確審批權限，有效控制企業(yè)成本費用及資金風險，保障各項經營活動高效、有序地進行，特制定本制度。第2條 企業(yè)所有的支出依照已批準的預算及審批程序核準后支付。第3條 企業(yè)對資金的支付實行分級授權批準制度。第4條 本制度所稱的貨幣資金是指企業(yè)在資金運作過程中停留在貨幣階段的那一部分資金，是以貨幣形態(tài)存在的資產，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。第5條 本制度適用于企業(yè)各職能部門。第2章 貨幣資金管理的原則與依據第6條 為加強企業(yè)對貨幣資金的管理，本企業(yè)實行資金預算制度，資金預算的編制和審批嚴格遵循資金預算流程的規(guī)定。1．企業(yè)根據實際情況，制定年度資金預算，對企業(yè)的資金管理工作起指導性作用。2．企業(yè)根據年度資金預算和月度工作計劃，編制月度資金預算，作為企業(yè)月度資金管理的指令性標準。第7條 企業(yè)財務部設資金管理崗，負責收集各部門的月度資金收支計劃，編制企業(yè)的月度資金預算，并提交企業(yè)月度工作會議討論批準。第8條 批準后的月度資金預算是企業(yè)下月資金使用的準則，必須嚴格遵守。預算外資金的使用由使用部門申請，副總裁、總裁共同批準后，財務部方可辦理。第3章 資金支付的程序規(guī)定第9條 企業(yè)各職能部門應按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。1．支付申請。各職能部門或個人用款時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并應隨附有效經濟合同或相關證明。2．支付審批。審批人應當根據貨幣資金授權批準權限的規(guī)定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。3．支付復核。財務部復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續(xù)及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4．辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現金和銀行存款日記賬冊。第4章 貨幣資金支付申請的授權審批規(guī)定第10條 企業(yè)資金支出申請的審批權限類別。1．審核：指有關管理部門及職能部門主要負責人對該項開支的合理性提出初步意見。2．審批：指有關領導根據審核意見進行批準。3．核準：指財務部負責人或指定人員根據財務管理制度對已審批的支付款項從單據和數量上核準并備案。第11條 企業(yè)預算內資金審批權限規(guī)定。各職能部門資金支出申請按規(guī)定經領導審批后須由財務部門核準。具體各類用款的審批權限如下表所示。企業(yè)預算內資金審批權限說明表工作事項使用部門部門經理財務總監(jiān)總裁董事會固定資產購置 萬元以內提出①審核② ― 萬元提出①審核②審批③ ― 萬元提出①審核②審核③審批④ ― 萬元提出①審核②審核③審核④審批⑤貨款支付 ― 萬元提出①審批② ― 萬元提出①審核②審核③審批④辦公費提出①審批②招待費提出①審批②差旅費提出①審批②培訓費提出①審批②通訊費提出①審批②宣傳廣告費用 元以內提出①審批② 元以上提出①審核②審批③利息支出提出①審核②審批③工資、獎金、福利提出①審核②審批③對外捐款贊助提出①審核②審核③審核④審批⑤對外單位借款提出①審核②審核③審核④審批⑤第12條 企業(yè)預算外資金審批權限規(guī)定。企業(yè)預算外資金支出的審批程序為：使用部門提出申請，財務部審核，財務總監(jiān)審批；如果有重大事項支出，應報總裁審批。第13條 企業(yè)貨幣資金支出必須逐級審批，各級經手人必須簽署審批意見并簽字，嚴禁越級審批。第14條 超過萬元的資金使用，必須經過股東大會的審議，批準后財務部方可辦理。第15條 財務部資金管理專員負責保管財務印章，嚴格按照上述資金支出審批權限與程序監(jiān)督各項資金支出的執(zhí)行情況，同時資金主管應定期向財務總監(jiān)、總裁匯報資金收付情況。第5章 附則第16條 本制度由企業(yè)財務部負責制定、修訂及解釋，本制度自董事會審批通過之日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準日期修改標記修改處數修改日期1．3 現金管理控制制度制度名稱現金管理控制制度受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為規(guī)范企業(yè)的現金管理，防范在現金管理中出現舞弊、腐敗等行為，確保企業(yè)的現金安全，特制定本制度。第2條 本制度適用于現金收付業(yè)務辦理、庫存現金管理等。第3條 企業(yè)所有經濟往來，除本制度規(guī)定的范圍可以使用現金外，其他均應當通過開戶銀行進行轉賬結算。第4條 企業(yè)的現金管理按照賬款分開的原則，由專職出納人員負責。出納與會計崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現金憑證的填制及稽核工作。第2章 現金收取、支付范圍規(guī)定第5條 現金的收取范圍。1．個人購買公司的物品或接受勞務。2．個人還款、賠償款、罰款及備用金退回款。3．無法辦理轉賬的銷售收入。4．不足轉賬起點的小額收入。5．其他必須收取現金的事宜。第6條 在下列范圍內可以使用現金，不屬于現金開支范圍的業(yè)務應當根據規(guī)定通過銀行辦理轉賬結算。1．員工薪酬，包括員工工資、津貼、獎金等。2．根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。3．各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。4．支付給企業(yè)外部個人的勞務報酬。5．出差人員必須隨身攜帶的差旅費及應予以報銷的出差補助費用。6．結算起點以下的零星支出。7．向股東支付紅利。8．根據規(guī)定允許使用現金的其他支出。第7條 除第6條第2點、第3點外，企業(yè)支付給個人的款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現金的，經會計及財務主管同意后，報開戶銀行審核后，方可予以支付現金。第3章 現金限額管理第8條 企業(yè)按規(guī)定建立現金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。第9條 財務部要結合本企業(yè)的現金結算量和與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額。第10條 現金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數額由財務部向主辦銀行提出申請，主辦銀行核定。第11條 核定后的現金庫存限額標準，出納員必須嚴格遵守，若發(fā)生意外損失，超限額部分的現金損失由出納員承擔賠償責任。第12條 需要增加或減少現金的庫存限額時，應申明理由，經會計人員、財務部經理、總裁審批后，向主辦銀行提出申請，由主辦銀行重新核定。第13條 庫存的現金不準超過銀行規(guī)定的限額，超過限額要當日送存銀行。如有特殊原因滯留超額現金過夜的（如待發(fā)放的獎金等），必須經有關領導批準，并做好保管工作。第4章 現金收取與支出第14條 現金收支工作總體規(guī)定。1．現金收支必須堅持收有憑、付有據，堵塞由于現金收支不清、手續(xù)不全而出現的一切漏洞。2．除財務部或受財務部門委托的出納員外，任何單位或個人都不得代表企業(yè)接受現金或與其他單位辦理結算業(yè)務。3．出納員不準以白條抵充現金?，F金收支要堅持做到日清月結，不得跨期、跨月處理現金賬務。4．出納員不得擅自將企業(yè)現金借給個人或其他單位，不得謊報用途套取現金，不得利用銀行賬戶代其他單位或個人存入或支取現金，不得將單位收入的現金以個人名義存入銀行，不得保留賬外公款。5．出納員因特殊原因不能及時履行職責時，必須由財務部經理指定專人代其辦理有關現金業(yè)務，出納員不得私自委托。第15條 有關現金收取工作的規(guī)定。1．出納員在收取現金時，應仔細審核收款單據的各項內容，收款時堅持唱收唱付，當面點清；應認真鑒別鈔票的真?zhèn)?，防止假幣和錯收。若發(fā)生誤收假幣或短款，由出納員承擔一切損失。2．因業(yè)務需要，在企業(yè)外部收取大量現金的，應及時向企業(yè)財務部和企業(yè)負責人匯報，并妥善處置，任何人不得隨意帶回自己的家中；否則，發(fā)生損失由責任人賠償。3．現金收訖無誤后，出納員要在收款憑證上加蓋現金收訖章和出納員個人章，并及時編制會計憑證。4．企業(yè)每天的現金收入應及時足額送存銀行，不得坐支，不得用于直接支付本企業(yè)自身的支出；應及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。5．非現金出納代收現金時，要及時登記《現金收付款項交接簿》，辦理交接手續(xù)，《現金收付款項交接簿》要同現金日記賬一起保管歸檔。第16條 有關現金支付工作的規(guī)定。1．企業(yè)支付現金，可以從本企業(yè)現金的庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現金的，必須經會計、財務部經理和總裁同時批準同意。2．對于需支付現金的業(yè)務，會計人員必須審查現金支付的合法性與合理性，對于不符合規(guī)定或超出現金使用范圍的支付業(yè)務，會計人員不得辦理。3．辦理現金付款手續(xù)時，會計人員應認真審查原始憑證的真實性與正確性，審查是否符合企業(yè)規(guī)定的簽批手續(xù)，審核無誤后填制現金付款憑證。4．出納員必須根據審核無誤、審批手續(xù)齊全的付款憑證支付現金，并要求經辦人員在付款憑證上簽上自己的名字。5．支付現金后，出納員要在付款憑證上加蓋現金付訖章和出納員個人章，并及時辦理相關賬務手續(xù)。6．任何部門和個人都不得以任何理由私借或挪用公款，個人因公借款，按《員工借款管理制度》的規(guī)定辦理。企業(yè)職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，注明借用現金的用途，經部門經理批準后，送財務部會計人員審核，經財務部經理審批后方可支取。各業(yè)務人員應及時清理借款，企業(yè)應視業(yè)務需要制定還款期限及措施。7．辦理現金報銷業(yè)務，經辦人要詳細記錄每筆業(yè)務開支的實際情況，填寫《支出憑單》，注明用途及金額。出納員要嚴格審核應報銷的原始憑證，根據成本管理、費用管理有關審批權限審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。8．支付個人的臨時工工資、顧問費等，出納員根據有關規(guī)定和企業(yè)領導的批示，以及經過審核的《支出憑單》，并由經辦人、收款人簽章后，支付現金，同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。9．因采購地點不確定、交通不便、銀行結算不便，且生產經營急需或特殊情況必須使用大額現金時，由使用部門向財務部提出申請，經財務部經理及總裁同意后，準予支付現金。第5章 現金保管第17條 現金保管的責任人為出納員。出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業(yè)務熟練的會計人員擔任，連續(xù)擔任出納崗位一般不得超過5年。第18條 超過庫存限額的現金應由出納員在下班前送存銀行。