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正文內(nèi)容

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅務(wù)明細(xì)表(已修改)

2025-08-10 20:43 本頁(yè)面
　

【正文】 江蘇省地方稅務(wù)局文件蘇地稅發(fā)[2009]53號(hào)轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》的通知各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)，下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充以下意見(jiàn)，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。一、關(guān)于計(jì)稅毛利率（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，按照《通知》第八條規(guī)定的計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，允許扣除營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅。（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)根據(jù)《通知》第九條規(guī)定出具開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告時(shí)，應(yīng)出具差異調(diào)整專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：開(kāi)發(fā)企業(yè)基本情況，包括企業(yè)資質(zhì)等級(jí)、資質(zhì)有效期、從業(yè)人數(shù)、法人代表、出資方、關(guān)聯(lián)方有關(guān)情況等；開(kāi)發(fā)項(xiàng)目基本情況，包括開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱(chēng)、地理位置及概況、占地面積、容積率、綠化率、開(kāi)發(fā)用途、初始開(kāi)發(fā)時(shí)間、完工時(shí)間、銷(xiāo)售情況、銷(xiāo)售方式、銷(xiāo)售費(fèi)用（含傭金或手續(xù)費(fèi)，尤其是委托境外機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售費(fèi)用結(jié)算情況）、配套設(shè)施的歸屬及核算、停車(chē)場(chǎng)所的核算、企業(yè)的融資情況、利息核算和支付情況等；《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目完工對(duì)象會(huì)計(jì)成本、計(jì)稅成本調(diào)整計(jì)算明細(xì)表》（見(jiàn)附件1）；非貨幣性交易、關(guān)聯(lián)方交易、其他涉及納稅調(diào)整的事項(xiàng)，納稅調(diào)整金額。（三）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率,由各省轄市地稅局根據(jù)《通知》第八條規(guī)定的毛利率,聯(lián)合同級(jí)國(guó)稅局結(jié)合不同開(kāi)發(fā)產(chǎn)品共同確定。二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房（一）經(jīng)濟(jì)適用房是指政府提供政策優(yōu)惠，限定套型面積和銷(xiāo)售價(jià)格，按照合理標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，面向城市低收入住房困難家庭供應(yīng)，具有保障性質(zhì)的政策性住房。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的經(jīng)濟(jì)適用房、按《通知》第八條的計(jì)稅毛利率申報(bào)納稅時(shí)，需向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：立項(xiàng)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件；土地管理部門(mén)劃撥土地的批準(zhǔn)文件；物價(jià)部門(mén)核定的有關(guān)經(jīng)濟(jì)適用房銷(xiāo)售價(jià)格的批件；住房保障主管部門(mén)為低收入住房困難家庭出具的購(gòu)房資格證明；列明該項(xiàng)目的政府經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)投資計(jì)劃； 經(jīng)濟(jì)適用房銷(xiāo)售清冊(cè)（包括購(gòu)房人姓名和身份證號(hào)碼、準(zhǔn)購(gòu)面積、合同號(hào)、訂立合同日期、樓棟號(hào)、實(shí)際購(gòu)買(mǎi)面積、單價(jià)、銷(xiāo)售金額）；主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的限價(jià)房和危改房按《通知》第八條規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利率申報(bào)納稅，需符合政府有關(guān)部門(mén)的規(guī)定和要求。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，需向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：《國(guó)有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同》和政府主管部門(mén)出具的其他能證明限價(jià)房和危改房的證明文件；限價(jià)房和危改房銷(xiāo)售清冊(cè)（包括購(gòu)房人姓名和身份證號(hào)碼、準(zhǔn)購(gòu)面積、合同號(hào)、訂立合同日期、樓棟號(hào)、實(shí)際購(gòu)買(mǎi)面積、單價(jià)、銷(xiāo)售金額）；主管地稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（三）對(duì)商品住房小區(qū)配套建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，應(yīng)分別核算銷(xiāo)售收入，并按照對(duì)應(yīng)的計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)；不能分別核算的，一律從高適用計(jì)稅毛利率。對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房項(xiàng)目中配套建設(shè)的商鋪、車(chē)庫(kù)、車(chē)位等未完工產(chǎn)品取得的收入，不得按照經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的計(jì)稅毛利率執(zhí)行。三、關(guān)于成本對(duì)象的企業(yè)所得稅管理（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)按照《通知》第二十六條規(guī)定合理確定計(jì)稅成本對(duì)象，并報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。（二）成本對(duì)象由企業(yè)開(kāi)工之前報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案。企業(yè)進(jìn)行成本對(duì)象備案時(shí)，需報(bào)送以下資料：《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)稅成本對(duì)象備案報(bào)告表》（見(jiàn)附件2）；《土地使用權(quán)證》、《建筑用地規(guī)劃許可證》、《建筑工程規(guī)劃許可證》、《建筑工程施工許可證》等資料。主管地稅機(jī)關(guān)在登記備
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