企業(yè)新會計準則(已修改)
2025-08-05 22:48 本頁面
【正文】 第一 變動較大的會計核算 一 貸款核算 二 投資核算 三 收入核算：權(quán)責(zé)發(fā)生制 四 抵債資產(chǎn)核算 五 外幣折算核算 六 所得稅核算 七 資產(chǎn)減值核算 第二 具體核算變化說明 ? 一 貸款核算：執(zhí)行新準則時，我系統(tǒng)貸款核算不改變，但科目設(shè)置上取消 “ 一逾二呆 ”科目。 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) ? 交易性債券買入 ? 借：交易性債券 — 成本 =凈價成交金額 ? 應(yīng)收利息 — 交易性債券 =買入利息（交割單） ? 貸：銀行存款 =結(jié)算金額 ? 交易性債券計息 ? 借：應(yīng)收利息 — 交易性債券 ? 貸：投資收益 — 交易性債券利息收入 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券交易性債券估值 ? 公允價值變動額 =估值價 *持倉數(shù)量 科目余額 {交易性債券 — 成本 }科目余額 {交易性債券 — 公允價值變動 } ? 借：交易性債券 — 公允價值變動 =公允價值變動額 ? 貸：公允價值變動損益 — 交易性債券 =公允價值變動額 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券賣出 ? 公允價值變動余額 =科目余額 {交易性債券 — 公允價值變動 } ? 借：銀行存款 = 結(jié)算金額 ? 貸：交易性債券 — 成本 =成本科目余額 *賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 貸：應(yīng)收利息 — 交易性債券 =利息金額 ? 貸：交易性債券 — 公允價值變動 =公允價值變動余額 *賣出數(shù)量 /持 倉數(shù)量 ? 貸：公允價值變動損益 — 交易性債券 =（公允價值變動余額 *賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量） ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =公允價值變動余額 *賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =軋差 二 投資核算 （一） 交易性金融資產(chǎn) 交易性債券兌付 ? 到期日： ? 借：其他應(yīng)收款 =持倉數(shù)量 *100+應(yīng)計利息科目余額 ? 貸：交易性債券 — 成本 =成本科目余額 ? 貸：應(yīng)收利息 — 交易性債券 =應(yīng)收利息科目余額 ? 貸：交易性債券 — 公允價值變動 =公允價值變動余額 ? 貸：公允價值變動損益 — 交易性債券 =公允價值變動余額 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =公允價值變動余額 ? 貸：投資收益 — 交易性債券 =軋差 ? 到賬日： ? 借：銀行存款 ? 貸：其他應(yīng)收款 二 投資核算 （二）持有至到期投資 持有至到期投資買入（以一次性還本付息為例 ） ? 借：持有至到期債券 — 面值 =100*成交數(shù)量 ? 借：持有至到期債券 — 應(yīng)計利息 =利息金額 ? 借：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =凈價買入金額 100*成交數(shù)量 ? 貸：銀行存款 =結(jié)算金額 持有至到期債券計息 ? 每日計息： ? 攤余成本 =科目余額 {持有至到期債券 — 面值 }+科目余額 {持有至到期債券 — 利息調(diào)整 } ? 借：持有至到期債券 — 應(yīng)計利息 =當日票面利息 ? 貸：投資收益 — 持有至到期債券利息收入 =攤余成本 *實際利率 ? 貸：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =軋差 二 投資核算 （二）持有至到期投資 持有至到期債券賣出 ? 利息調(diào)整額 =科目余額 {持有至到期債券 — 利息調(diào)整 }*賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 借：銀行存款 =結(jié)算金額 ? 貸：持有至到期債券 — 面值 =賣出數(shù)量 *100 ? 貸：持有至到期債券 — 利息調(diào)整 =利息調(diào)整額 ? 貸：持有至到期債券 — 應(yīng)計利息 =利息金額 ? 貸：投資收益 — 持有至到期債券 =軋差 二 投資核算 （三）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售債券買入 ? 借：可供出售債券 — 面值 =100*成交數(shù)量 ? 借：可供出售債券 — 應(yīng)計利息 =利息金額 ? 借：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =凈價買入金額 100*成交數(shù)量 ? 貸：銀行存款 =凈價買入金額 +利息金額 ? 可供出售債券計息 ? 每日計息： ? 攤余成本 =科目余額 {可供出售債券 — 面值 }+科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 } ? 借：可供出售 — 應(yīng)計利息 =當日票面利息 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券利息收入 =攤余成本 *實際利率 ? 貸：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =軋差（可借可貸） 二 投資核算 （三）可供出售金融資產(chǎn) ? 可供出售債券估值 ? 公允價值變動額 =估值價 *持倉數(shù)量 （科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 }+科目余額 {可供出售債券 — 面值 }） 科目余額 {可供出售債券 —公允價值變動 } ? 借：可供出售債券 — 公允價值變動 =公允價值變動額 ? 貸：資本公積 — 公允價值變動 =公允價值變動額 ? 可供出售債券賣出 ? 公允價值變動額 =科目余額 {可供出售債券 — 公允價值變動 }*賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 利息調(diào)整額 =科目余額 {可供出售債券 — 利息調(diào)整 }*賣出數(shù)量 /持倉數(shù)量 ? 借：銀行存款 =結(jié)算金額 ? 貸：資本公積 — 公允價值變動 =公允價值變動額 ? 貸：可供出售債券 — 面值 =賣出數(shù)量 *100 ? 貸：可供出售債券 — 應(yīng)計利息 =利息金額 ? 貸：可供出售債券 — 利息調(diào)整 =利息調(diào)整額 ? 貸：投資收益 — 可供出售債券 =公允價值
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