【正文】 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號——結(jié)果溝通 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過程。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計單位、組織適當(dāng)管理層的理解。 第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立結(jié)果溝通制度，明確各級責(zé)任，積極有效的進(jìn)行溝通。 第六條 被審計單位應(yīng)與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真充分的溝通，并及時反饋意見。 第七條 結(jié)果溝通一般采取書面或口頭方式，也可采用其他適當(dāng)方式。 第八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員應(yīng)在審計報告正式提交之前進(jìn)行結(jié)果溝通工作。 第九條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)把結(jié)果溝通的有關(guān)書面材料作為審計工作底稿歸檔保存。第三章 結(jié)果溝通的內(nèi)容及方法 第十條 結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括： （一）審計概況； （二）審計依據(jù)； （三）審計結(jié)論； （四）審計決定。 （五）審計建議。 第十一條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)與被審計單位進(jìn)行審計結(jié)果溝通。被審計單位對審計結(jié)果持有異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實。 第十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)與組織適當(dāng)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時進(jìn)行溝通。 第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位進(jìn)行結(jié)果溝通時，應(yīng)注意溝通技巧，進(jìn)行平等、誠懇、恰當(dāng)、充分的交流。第四章 附 則 第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十五條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第12號——遵循性審計 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員實施遵循性審計的行為，明確相關(guān)責(zé)任，保證遵循性審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱遵循性審計，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評價的審計活動。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 組織管理層負(fù)責(zé)確定、制定并執(zhí)行遵循性標(biāo)準(zhǔn)。為保障遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，組織管理層應(yīng)建立適當(dāng)、合法、有效的內(nèi)部控制。 第五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)審查、評價組織執(zhí)行有關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。 第六條 遵循性審計是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一，是實施內(nèi)部審計過程中不可缺少的環(huán)節(jié)。 第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)做好遵循性審計中的保密工作。第三章 遵循性審計的內(nèi)容和方法 第八條 遵循性審計包括以下主要內(nèi)容： （一）國家相關(guān)法規(guī)的遵循情況； （二）行業(yè)、部門政策的遵循情況； （三）組織經(jīng)營計劃和財務(wù)計劃的遵循情況； （四）組織經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的遵循情況； （五）組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況； （六）組織簽定的各類合同的遵循情況； （七）其它標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況。 第九條 在確定審計目標(biāo)時，內(nèi)部審計人員應(yīng)考慮向以下方面詢問相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)： （一）組織經(jīng)營、財務(wù)等相關(guān)方面負(fù)責(zé)人； （二）組織的法律顧問； （三）投資人、合同方； （四）政府及其他主管機(jī)構(gòu)； （五）外部審計人員； （六）其他。 第十條 內(nèi)部審計人員在實施遵循性審計時，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況： （一）受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰； （二）重要的法律訴訟； （三）異常的交易或事項； （四）計劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)； （五）信息嚴(yán)重失真或資料不完整； （六）缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無效； （七）其他可能導(dǎo)致違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況。 第十一條 在實施遵循性審計的過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，并記錄于工作底稿中。 第十二條 在評價遵循性標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況時，若相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之間存在不一致，應(yīng)當(dāng)按照以下原則進(jìn)行處理： （一）國家制定的法規(guī)之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國立法法》的規(guī)定處理； （二）行業(yè)、部門的政策之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)由其共同的上一級機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁決和解釋； （三）組織內(nèi)部的計劃、預(yù)算、程序之間存在不一致時，應(yīng)當(dāng)按照標(biāo)準(zhǔn)制定者的管理層次由高至低進(jìn)行取舍； （四）涉及合同問題，應(yīng)按照《中華人民共和國合同法》的規(guī)定處理。 第十三條 當(dāng)有證據(jù)表明組織可能存在嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項，或嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的事項發(fā)生時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)及時將有關(guān)事實告知適當(dāng)管理層。 第十四條 遵循性審計情況和結(jié)果必須反映在審計報告中。對嚴(yán)重違反遵循性標(biāo)準(zhǔn)的審查結(jié)果，應(yīng)出具專項審計報告。第四章 附 則 第十五條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十六條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第13號──評價外部審計工作質(zhì)量 日期:2005117　作者: 　閱讀:95 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價工作，有效利用外部審計成果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱評價外部審計工作質(zhì)量，是指由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作過程及結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行評價的活動。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在需要利用外部審計工作成果，以減少重復(fù)工作、提高審計效率時，應(yīng)對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價。 第五條 在評價外部審計工作質(zhì)量時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行客觀的評價，合理利用外部審計成果。 第六條 評價外部審計工作質(zhì)量，可以按照評價準(zhǔn)備、評價實施和評價報告三個階段進(jìn)行。 第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)挑選具有足夠?qū)I(yè)勝任能力的人員對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價。第三章 評價準(zhǔn)備 第八條 在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)考慮以下因素： （一）評價活動的必要性； （二）評價活動的可行性； （三）評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性。 第九條 在決定對外部審計工作質(zhì)量進(jìn)行評價后，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)編制適當(dāng)?shù)脑u價方案。評價方案應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）評價目的； （二）評價工作的時間安排； （三）評價的主要內(nèi)容與步驟； （四）評價的依據(jù)； （五）評價工作的主要方法； （六）評價人員的分工。 第十條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)取得反映外部審計工作質(zhì)量的審計報告及其它相關(guān)資料。 第十一條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)詳細(xì)了解外部審計所采用的審計準(zhǔn)則及其在執(zhí)業(yè)過程中與組織之間協(xié)調(diào)的情況。 第十二條 如果有必要，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以與外部審計機(jī)構(gòu)就評價事項進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?。第四?評價實施 第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部審計工作質(zhì)量的評價應(yīng)重點關(guān)注以下內(nèi)容： （一）外部審計機(jī)構(gòu)及人員的獨立性； （二）外部審計人員的專業(yè)勝任能力； （三）外部審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性； （四）外部審計機(jī)構(gòu)的信譽(yù)； （五）外部審計所用審計程序及方法的適當(dāng)性； （六）外部審計所用審計依據(jù)的有效性； （七）外部審計范圍和內(nèi)容與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要求的一致性。 第十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，應(yīng)充分考慮其與內(nèi)部審計活動的差異。 第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在評價外部審計工作質(zhì)量時，可以采用審核、觀察、詢問等一般方法以及與有關(guān)方面溝通、協(xié)調(diào)的特殊方法。 第十六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)將評價工作過程記錄于工作底稿中。第五章 評價報告 第十七條 在形成外部審計工作質(zhì)量的評價結(jié)論之前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)征求組織內(nèi)部有關(guān)部門與相關(guān)人員的意見。 第十八條 評價外部審計工作質(zhì)量應(yīng)編制評價報告。評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： （一）評價報告的名稱； （二）被評價外部審計組織的名稱； （三）評價目的； （四）評價的主要內(nèi)容； （五）評價結(jié)果； （六）評價報告編制的時間。 第十九條 編制對外部審計工作質(zhì)量的評價報告，應(yīng)當(dāng)做到客觀、清晰、及時。第六章 附 則 第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十一條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第14號──利用外部專家服務(wù) 日期:2005117　作者: 　閱讀:137 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)利用外部專家服務(wù)的行為，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱利用外部專家服務(wù)，是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)聘請在某一領(lǐng)域中具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計活動中利用其工作結(jié)果。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要，利用外部專家服務(wù)。利用外部專家服務(wù)是為了獲取充分、相關(guān)和可靠的審計證據(jù)，保證審計工作的質(zhì)量。 第五條 外部專家應(yīng)當(dāng)對選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。 第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。 第七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)： （一）特定資產(chǎn)的評估； （二）工程項目的評估； （三）產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問題； （四）信息技術(shù)問題； （五）衍生金融工具問題； （六）舞弊及安全問題； （七）法律問題； （八）風(fēng)險管理問題； （九）其他。 第八條 外部專家可由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從組織外部聘請，也可在組織內(nèi)部指派。第三章 對外部專家的聘請 第九條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的獨立性進(jìn)行評價，考慮以下影響?yīng)毩⑿缘囊蛩兀? （一）外部專家與被審計單位之間是否存在重大利益關(guān)系； （二）外部專家與被審計單位管理層重要人員是否存在私人關(guān)系； （三）外部專家與審計事項之間是否存在專業(yè)關(guān)系； （四）其他可能影響?yīng)毩⑿缘囊蛩亍? 第十條 在聘請外部專家時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對外部專家的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價，考慮其專業(yè)資格、專業(yè)經(jīng)驗與聲望等。 第十一條 在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容： （一）外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任； （二）外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途； （三）在審計報告中可能提及外部專家的情形； （四）外部專家利用相關(guān)資料的范圍； （五）報酬及其支付方式； （六）對保密性的要求； （七）違約責(zé)任。第四章 對外部專家服務(wù)結(jié)果的評價與利用 第十二條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在利用外部專家服務(wù)結(jié)果作為審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)評價其充分性、相關(guān)性及可靠性。 第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在評價外部專家服務(wù)結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素： （一）外部專家選用的假設(shè)和方法的適當(dāng)性； （二）外部專家所用資料的充分性、相關(guān)性和可靠性。 第十四條 在利用外部專家服務(wù)時，如果有必要，應(yīng)該在審計報告中提及。 第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對外部專家服務(wù)評價后，如果認(rèn)為其服務(wù)的結(jié)果無法形成充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)，且無法通過實施其他審計程序獲取相應(yīng)的審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)在審計報告中具體說明原因。第五章 附 則 第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十七條 本準(zhǔn)則自2004年5月1日起施行。內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第15號──分析性復(fù)核 日期:2005117　作者: 　閱讀:204 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析性復(fù)核的行為，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱分析性復(fù)核，是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)的比率，以確定審計重點、獲取審計證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，在審計準(zhǔn)備階段、實施階段和完成階段執(zhí)行分