【正文】 《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》填報說明一、 使用對象及報送時間 使用對象：實行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅人。 報送時間要求：年度終了后四個月內(nèi)。納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形，并進(jìn)行清算的，應(yīng)在辦理工商注銷登記之前，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報。二、表頭項目“稅款所屬期間”：一般填報公歷某年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，應(yīng)填報實際開始經(jīng)營之日至同年12月31日；納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況，按規(guī)定需要清算的，應(yīng)填報至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日，并按《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發(fā)[2005]200號)的規(guī)定進(jìn)行納稅申報?！凹{稅人識別號”：填報稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼。“納稅人名稱”：填報稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱。三、表間結(jié)構(gòu)及與附表的勾稽關(guān)系第1行＝附表一（1）第1行或附表一（2）第1行或附表一（3）第3至7行合計。第2行＝附表三第4列第17行。第3行＝附表三第6列第17行。第5行＝附表一（1）第16行或附表一（2）第16行或附表一（3）第10行和第11行合計。第7行＝附表二（1）第1行或附表二（2）第1行。第9行＝附表二（1）第29行或附表二（2）第39行。第10行＝附表三第9列第17行。第11行＝附表二（1）第17行或附表二（2）第26行或附表二（3）第14行。第14行＝附表四第41行。第15行＝附表五第21行。1第16行=第13+1415行。1第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行。1第18行＝附表七“一、免稅所得合計”，且第18行≤第16－17行。1第20行＝附表八第5列“一、公益性捐贈合計”。1第21行=附表九第7行第6列，且第21行≤第161718+1920行。1第22行＝第161718+19－20－21行。1第25行≤第24行。1第26行=附表十第7列“合計”行。1第27行=附表十第12列或第8列+第11列的“合計”行，且≤第9列（當(dāng)?shù)?列≤第9列）或等于第9列（當(dāng)?shù)?列＞第9列）。四、收入總額項目填報納稅人當(dāng)期發(fā)生的，根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的所有應(yīng)稅收入項目。第１行“銷售（營業(yè)）收入”：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入的視同銷售收入。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表一（1）《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第1行；執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第1行；執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的納稅人，金額等于附表一（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表》第3至7行合計。納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在“主營業(yè)務(wù)收入”。第2行“投資收益”：填報納稅人取得的債權(quán)投資的利息收入和股權(quán)投資的股息性收入。債權(quán)性投資利息收入填報各項債權(quán)性投資應(yīng)計的利息，包括國債利息收入；股息性收入填報股權(quán)性投資取得的股息、分紅、聯(lián)營分利、合作或合伙分利等應(yīng)計股息性質(zhì)的收入。金額無需還原計算，等于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第4列第17行。第3行“投資轉(zhuǎn)讓凈收入”：填報各項投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、處置取得的收入（包括貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（公允價值）之和）扣除相關(guān)稅費(fèi)后的金額。金額等于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第6列第17行。第4行“補(bǔ)貼收入”：填報納稅人收到的各項財政補(bǔ)貼收入，包括減免、返還的流轉(zhuǎn)稅等。事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位金額等于附表一（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表》第2行。第5行“其他收入”：填報除上述收入以外的按照稅收規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的其他收入。包括按照會計制度核算的“營業(yè)外收入”，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)、資產(chǎn)評估增值及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表一（1）《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》第16行；執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第16行；執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的納稅人，金額等于附表一（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細(xì)表》第10和第11行合計數(shù)。第6行“收入總額合計”：金額等于本表第1至5行合計數(shù)。五、扣除項目填報納稅人當(dāng)期發(fā)生的，按照稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期扣除的成本費(fèi)用項目。第7行“銷售（營業(yè)）成本”：填報納稅人按照會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”，以及與視同銷售收入相對應(yīng)的成本。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第1行；執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第1行。 第8行“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”：填報納稅人本期“主營業(yè)務(wù)收入”相對應(yīng)的應(yīng)繳稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。第9行“期間費(fèi)用”：填報納稅人本期發(fā)生的銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用合計數(shù)。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第29行；執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第39行。 第10行“投資轉(zhuǎn)讓成本”：填報轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)（包括短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資）的成本，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資必須按稅收規(guī)定計算投資成本調(diào)整。金額等于附表三《投資所得（損失）明細(xì)表》第9列第17行。第11行“其它扣除項目”：填報與第5行“其他收入”相對應(yīng)的成本支出（包括“營業(yè)外支出”中按照稅收規(guī)定可以扣除的項目、資產(chǎn)評估減值等），以及其他扣除項目。但不包括公益救濟(jì)性捐贈、非公益救濟(jì)性捐贈及贊助支出。執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》第17行；執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》的納稅人，金額等于附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》第26行；執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》的納稅人，金額等于附表二（3）《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出項目明細(xì)表》第14行。第12行“扣除項目合計”：金額等于本表第7至11行合計數(shù)。六、應(yīng)納稅所得額的計算 第13行“納稅調(diào)整前所得”：金額等于本表第6－12行。 第14行“納稅調(diào)整增加額”：填報納稅人實際發(fā)生的成本費(fèi)用金額大于稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加所得的金額。納稅人如有未在收入總額中反映的收入項目或者不應(yīng)在扣除項目中反映的支出項目，以及超出稅收規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)的支出金額，房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤等，也在本行填列。金額等于附表四《納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表》第3列“納稅調(diào)增金額”第41行。第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報根據(jù)稅收規(guī)定可在稅前扣除，但納稅人在會計核算中沒有在當(dāng)期成本費(fèi)用中列支的項目金額，以及在以前年度進(jìn)行了納稅調(diào)整增加，根據(jù)稅收規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額。納稅人如有根據(jù)規(guī)定免稅的收入在收入總額中反映的以及應(yīng)在扣除項目中反映而沒有反映的支出項目，以及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)本期已轉(zhuǎn)銷售收入的預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤等，也在本行填列。金額等于附表五《納稅調(diào)整減少項目明細(xì)表》第21行。第16行“納稅調(diào)整后所得”：如為負(fù)數(shù)，就是納稅人當(dāng)年可申報向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額；如為正數(shù)，應(yīng)繼續(xù)計算應(yīng)納稅所得額。 第17行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。金額等于附表六《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列，但不得超過第16行“納稅調(diào)整后所得”。第18行“免稅所得”：填報納稅人按照稅收規(guī)定應(yīng)單獨(dú)核算的免予征稅的所得額在彌補(bǔ)虧損后剩余的部分。金額等于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中“免稅所得”，但不得超過第16－17行后的金額。第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”：金額為本表第2行的數(shù)額用于彌補(bǔ)以前年度虧損，再扣減“免稅所得”后的余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅款。應(yīng)補(bǔ)稅投資收益小于短期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資中應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益合計數(shù)的，應(yīng)按被投資方企業(yè)適用稅率從高到低，還原計算應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納的所得稅額，其金額不得超過附表三的“應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益已納企業(yè)所得稅”的合計數(shù)。第20行“允許扣除的公益性捐贈額”：金額等于附表八《捐贈支出明細(xì)表》第5列“允許稅前扣除的公益性捐贈額”的合計數(shù)。第21行“加計扣除額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許加計扣除的費(fèi)用額。技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除的金額等于附表九《技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除額明細(xì)表》第7行第6列，但不得使第21行的余額為負(fù)數(shù)。第22行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第161718+1920－21行。本行不得為負(fù)數(shù)。本表第16行或者依上述順序計算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，本行金額應(yīng)填0。七、應(yīng)納所得稅額的計算第23行“適用稅率”：填報納稅人根據(jù)稅收規(guī)定確定的適用稅率。第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第2223行。第25行“境內(nèi)投資所得抵免稅額”：填報納稅人彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)補(bǔ)稅投資收益余額所對應(yīng)的在被投資企業(yè)已繳納的所得稅額。金額等于第19行“應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳納所得稅額”，但不得超過第24行“境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額”。第26行“境外所得應(yīng)納所得稅額”、第27行“境外所得抵免稅額”：填報納稅人境外所得根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈境外所得計征所得稅暫行辦法〉（修訂）的通知》（財稅字[1997]116號）計算的“境外所得應(yīng)納所得稅額”和“境外所得抵免稅額”。實行匯總納稅的成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)單獨(dú)申報，就地計算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。第26行等于附表十《境外所得計算明細(xì)表》第7列合計數(shù)。第27行分為以下幾種情況：當(dāng)境外已繳納所得稅款按分國不分項抵扣，且附表十第8列合計數(shù)≤第9列合計數(shù)，第27行則等于附表十第8列合計數(shù)+第11列合計數(shù)，但不得超過附表十第9列合計數(shù)；如附表十第8列合計數(shù)＞第9列合計數(shù)，則第27行等于附表十第9列合計數(shù)；當(dāng)境外已繳納所得稅款按定率抵扣，則第27行等于附表十第12列合計數(shù)。第28行“境內(nèi)、外所得應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第24－25＋26－27行。第29行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。金額等于附表七《免稅所得及減免稅明細(xì)表》中第10行與62行的合計數(shù)。其中，匯總納稅的成員企業(yè)國產(chǎn)設(shè)備投資抵免，應(yīng)按就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅額計算抵免額。第30行“實際應(yīng)納所得稅額”：金額為本表第28－29行。第31行“匯總納稅成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”：填報匯總納稅成員企業(yè)按照稅收規(guī)定應(yīng)在所在地繳納企業(yè)所得稅的比例。第32行“匯總納稅成員企業(yè)就地應(yīng)預(yù)繳的所得稅額”：金額等于本表第3031行。1第33行“本期累計實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定已在季（月）度累計預(yù)繳的所得稅額。1第34行“本期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：金額為本表第30－33行。實行匯總納稅就地預(yù)繳的匯總納稅成員企業(yè)金額為本表第32－33行。1第35行“上年應(yīng)繳未繳本年入庫所得稅額”：填報納稅人上一年度第四季度或第12月份預(yù)繳稅款額及匯算清繳的稅款額。附表一（1）《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細(xì)表》填報說明一、本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的納稅人填報。二、本表填報納稅人根據(jù)會計制度核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”和“其他收入”。三、有關(guān)項目填報說明：第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：金額為本表第2+7+12行。該行數(shù)額填入主表（即《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》，下同）第1行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)支出扣除限額的計算基數(shù)。對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。 第2至6行“主營業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報納稅人在會計核算中的主營業(yè)務(wù)收入。（1）第3行“銷售商品”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。（2）第4行“提供勞務(wù)”：填報從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營業(yè)務(wù)收入。（3）第5行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)取得的租金收入。轉(zhuǎn)讓處置固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)（所有權(quán)的讓渡）屬于“營業(yè)外收入”，不在本行反映。讓渡現(xiàn)金資產(chǎn)使用權(quán)取得的債權(quán)利息收入（包括國債利息收入）和股息性收入一并在附表三填報。（4）第6行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等的主營業(yè)務(wù)收入。第7至11行：按照會計核算中“其他業(yè)務(wù)收入”的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報。（1）第8行“材料銷售收入”：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。（2）第9行“代購代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)收入。專業(yè)從事代理業(yè)務(wù)的納稅人收取的手續(xù)費(fèi)收入不在本行填列，而是作為主營業(yè)務(wù)收入填列到主營業(yè)務(wù)收入中。（3）第10行“包裝物出租收入”：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。（4）第11行“其他”：填報在“其他業(yè)務(wù)收入”會計科目核算的、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入，不包括已在主營業(yè)務(wù)收入中反映的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。第12至15行：填報“視同