項(xiàng)目施工企業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)(已修改)
2025-07-11 05:45 本頁(yè)面
【正文】 施工企業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn) 增值稅抵扣總體要求（一）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員取得的增值稅扣稅憑證，應(yīng)在開票之日起10個(gè)工作日內(nèi)連同相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部。（二）增值稅專用發(fā)票中的付款、收款方名稱應(yīng)為雙方營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣市區(qū)及工程項(xiàng)目名稱，打印清晰，不裝訂、不粘貼、不簽字、發(fā)票所有連次的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡，確?？鄱悜{證安全、完整、清晰。（三）增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊（特別是密碼區(qū)域），不能污損，打印內(nèi)容不出格、不壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。 可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅項(xiàng)目（一）原材料材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木、原竹是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票13%管理要點(diǎn)：1. 各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等實(shí)行集中采購(gòu)（電商平臺(tái)）。2. 供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%，為“一票制”；供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%，為“兩票制”。（二）周轉(zhuǎn)材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1. 自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料：17%；2. 外租周轉(zhuǎn)材料：17%；3. 為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。管理要點(diǎn)：1. 項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，可由上級(jí)法人單位統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，調(diào)配給各項(xiàng)目使用。2. 各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料可采取集中采購(gòu)，充分獲取增值稅抵扣憑證。（三）臨時(shí)設(shè)施：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：1. 按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；2. 如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%；管理要點(diǎn)：臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。（4） 人工費(fèi)成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)取得發(fā)票類型抵扣率備注（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）增值稅專用發(fā)票11%（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）
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