【正文】 附錄會計科目和主要賬務(wù)處理 一、會計科目　　會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會計準則中確認和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。企業(yè)在不違反會計準則中確認、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。對于明細科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。 順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項41011存放同業(yè)51012其他貨幣資金61021結(jié)算備付金71031存出保證金81101交易性金融資產(chǎn)91111買入返售金融資產(chǎn)101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息151201應(yīng)收代位追償款161211應(yīng)收分保賬款171212應(yīng)收分保合同準備金181221其他應(yīng)收款191231壞賬準備201301貼現(xiàn)資產(chǎn)211302拆出資金221303貸款231304貸款損失準備241311代理兌付證券251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料采購271402在途物資281403原材料291404材料成本差異301405庫存商品311406發(fā)出商品321407商品進銷差價331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)361431貴金屬371441抵債資產(chǎn)381451損余物資391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價準備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值準備461521投資性房地產(chǎn)471531長期應(yīng)收款481532未實現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金501601固定資產(chǎn)511602累計折舊521603固定資產(chǎn)減值準備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊591623公益性生物資產(chǎn)601631油氣資產(chǎn)611632累計折耗621701無形資產(chǎn)631702累計攤銷641703無形資產(chǎn)減值準備651711商譽661801長期待攤費用671811遞延所得稅資產(chǎn)681821獨立賬戶資產(chǎn)691901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類702001短期借款712002存入保證金722003拆入資金732004向中央銀行借款742011吸收存款752012同業(yè)存放762021貼現(xiàn)負債772101交易性金融負債782111賣出回購金融資產(chǎn)款792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款872251應(yīng)付保單紅利882261應(yīng)付分保賬款892311代理買賣證券款902312代理承銷證券款912313代理兌付證券款922314代理業(yè)務(wù)負債932401遞延收益942501長期借款952502應(yīng)付債券962601未到期責任準備金972602保險責任準備金982611保戶儲金992621獨立賬戶負債1002701長期應(yīng)付款1012702未確認融資費用1022711專項應(yīng)付款1032801預(yù)計負債1042901遞延所得稅負債三、共同類1053001清算資金往來1063002貨幣兌換1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期項目四、所有者權(quán)益類1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風險準備1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機械作業(yè)六、損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入1256011利息收入1266021手續(xù)費及傭金收入1276031保費收入1286041租賃收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1336201攤回保險責任準備金1346202攤回賠付支出1356203攤回分保費用1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本1396403營業(yè)稅金及附加1406411利息支出1416421手續(xù)費及傭金支出1426501提取未到期責任準備金1436502提取保險責任準備金1446511賠付支出1456521保單紅利支出1466531退保金1476541分出保費1486542分保費用1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務(wù)費用1526604勘探費用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調(diào)整二、主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 　　企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。 　　二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。 　　三、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002銀行存款 　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。 　　二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。 　　三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 1003存放中央銀行款項 　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。 　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。 　　二、本科目可按存放款項的性質(zhì)進行明細核算。 　　三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在央銀行的存款做相反的會計分錄。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項。 1011存放同業(yè) 　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。 　　企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。 　　二、本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算。 　　三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項。1012其他貨幣資金 　　一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 　　二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。 1021結(jié)算備付金 　　一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。 　　企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也通過本科目核算。 　　企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構(gòu)辦理資金清算的款項等，可以單獨設(shè)置“證券清算款”科目。 　　二、本科目可按清算代理機構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。 　　三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。 　?。ǘ┙邮芸蛻粑校I入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 　　接受客戶委托，賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等后的余額，借記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負擔的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 　?。ㄈ┰谧C券交易所進行自營證券交易的，應(yīng)在取得時根據(jù)持有證券的意圖等對其進行分類，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構(gòu)的款項。 1031存出保證金 　　一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。 　　二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。 　　三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出或交納的各種保證金余額。 1101交易性金融資產(chǎn) 　　一、本科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 　　企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 　　企業(yè)（金融）接受委托采用全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，應(yīng)在收到證券時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。 　　衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。 　　二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。 　　三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。 　?。ǘ┙灰仔越鹑谫Y產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。