【正文】 中國最大的管理資源中心 運(yùn)輸鐵路企業(yè)會計制度 *此文如下： 國務(wù)院有關(guān)部委、直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）： 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范和加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會計核算工作，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，制定了《運(yùn)輸（鐵路）企業(yè)會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你眾叛親離，請布置所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。 目錄 一、總說明 二、會計科目 (一 )會計科目表 (二 )會計科目使用說明 三、會計報表 (一 )會計報表種類和格式 (二 )會計報表編制說明 附錄：主要會計事項(xiàng)分錄舉例 一、 總 說 明 (一 )為了貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會計核算，特制定本制度。 (二 )本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)。 (三 )企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的會計報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè) 會計科目之用。 企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。 (四 )企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規(guī)定；企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表由企業(yè)自行規(guī)定。 企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。 月份會計報表應(yīng)于月份終了后 6 天內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)于年度終了后 35 天內(nèi)報出。另有規(guī)定者從其規(guī)定。 會計報表 的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師 (或代行總會計師職權(quán)的人員 )和會計主管人員簽名或蓋章。 企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的可不合并，但應(yīng)將其會計報表一并報送。 (五 )本制度由中華人民共和國財政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時， 由財政部修訂。 (六 )本制度自 1993 年 7 月 1 日起執(zhí)行。 中國最大的管理資源中心 二、會計科目 （一 ）會計科目錄 順序號 編 號 名 稱 頁 數(shù) 1 2 3 101 102 109 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 銀行存款 其他貸幣資金 6 7 9 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 4l 42 43 44 45 111 112 113 114 115 119 120 121 124 125 129 133 135 136 139 151 153 161 165 166 169 171 181 185 191 20l 202 203 204 209 211 214 221 223 229 231 236 238 241 251 26l 271 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 制服墊款 材料采購 材料 燃料 低值易耗品 委托加工材料 庫存產(chǎn)品 商品 待攤費(fèi)用 長期投資 撥付所屬投資 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)清理 在建工程 無形資產(chǎn) 遞延資產(chǎn) 特準(zhǔn)儲備物資 待處理財產(chǎn)損失 二、負(fù)債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金 應(yīng)付利潤 其他應(yīng)交款 預(yù)提費(fèi)用 上下級往來 運(yùn)輸收人往來 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 特準(zhǔn)儲備資金 10 11 12 13 13 14 14 16 18 21 22 23 24 25 27 27 30 30 36 36 37 39 40 40 41 43 43 44 44 45 45 46 46 47 48 48 49 52 53 54 55 56 中國最大的管理資源中心 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 301 302 303 311 313 315 321 322 401 403 404 411 412 413 414 415 421 422 431 441 442 三、所有者權(quán)益 實(shí)收資本 上級撥入投資 鐵路建設(shè)基金 資本公積 盈余公積 所屬上交利潤 本年利潤 利潤分配 四、損益類 運(yùn)輸收人 完成工作清算 運(yùn)輸支出 運(yùn)輸稅金及附加 內(nèi)部供應(yīng)和銷售收入 內(nèi)部供應(yīng)和銷售支出 工附業(yè)支出 代辦業(yè)務(wù)支出 管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 投資收益 營業(yè)外收人 營業(yè)外支出 57 57 58 58 59 59 60 60 62 62 63 64 65 65 66 68 69 69 70 71 71 （二）會計科目使用說明 第 101 號科目 現(xiàn) 金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在 “其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 第 102 號科目 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的 存款，也在本科目內(nèi)核算。 企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 三、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行 對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 四、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和 中國最大的管理資源中心 折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價 (原則上采用中間價，下同 )作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份 (或 季度、年度 )終了，企業(yè)應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費(fèi)用。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，按規(guī)定比照銀行存款的方法記賬。 五、有在外匯調(diào)劑市場買入外幣的企業(yè)，買人外幣取得的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買人外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目 (x x 外幣戶 )(同時登記外幣金額和折合率 )， 按照調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額，借記“外匯價差”科目，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，貸記本科目 (人民幣戶 )。用買入的外匯購買物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價折合人民幣，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記本科目。同時，按應(yīng)分?jǐn)偟耐鈪R價差，借記有關(guān)物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入的外幣償還債 務(wù)，按外匯牌價折合的人民幣，借記有關(guān)負(fù)債科目，貸記本科目；同時按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)劑外匯價差，借記“在建工程”“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價差”科目。 在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣，減少的外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記 賬，實(shí)際取得人民幣與按國家外匯牌價折合的人民幣的差額，應(yīng)區(qū)別不同情況處理：賣出的外幣如為自調(diào)劑市場買入的，應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益處理；賣出的外幣如為其他來源取得的，應(yīng)作為匯兌損益處理。 企業(yè)如在外匯調(diào)劑市場購人外匯額度，支付的人民幣，也在“外匯價差”科目核算。借記“外匯價差”科目，貸記本科目 (人民幣戶 )，并將買入的外匯額度在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買人外幣時，按購入外幣的國家外匯牌價折合為人民幣的金額，借記本科目 (x x外幣戶 )，貸記本科目 (人民幣戶 )。使 用該項(xiàng)外幣時，應(yīng)同時計算、分?jǐn)傉{(diào)進(jìn)外匯額度的價差，借記“材料采購”等科目，貸記“銀行存款” (x x外幣戶 )，貸記“外匯價差”科目。 購入的外匯額度再出讓時，按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目 (人民幣戶 )，按出讓外匯額度的賬面成本貸記“外匯價差”科目，按其差額借記或貸記“財務(wù)費(fèi)用 (匯兌損益 )”科目。 企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)而取得的外匯額度，應(yīng)在備查薄中登記。賣出外匯額度取得的收入作為匯兌損益處理。 第 109 號科目 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行 本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)的企業(yè)，發(fā)生的信用證存款等，也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填 送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，借記“材料采購”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存人銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科 目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 五、鐵路上下級之間的匯、解款項(xiàng)，匯人單位在月終時如有未到達(dá)的匯人款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣 中國最大的管理資源中心 資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目