【正文】 社會保險反欺詐摘要社會保險反欺詐立法已經(jīng)越來越緊迫。本文借鑒國外社會保險反欺詐立法和執(zhí)法的經(jīng)驗，根據(jù)我國民法、合同法、稅法中相關(guān)反欺詐的內(nèi)容，明確未來社會保險反欺詐立法的原則及社會保險反欺詐機構(gòu)的職責權(quán)限，并對社會保險欺詐行為進行明確定義，一些地方性法規(guī)中的社會保險反欺詐舉報與獎勵機制對全國性的立法提供了很好的參照。最后是社會保險欺詐的法律責任及結(jié)論：通過部門規(guī)章的形式先行立法，將來提升反欺詐立法的位階。一、 社會保險反欺詐立法的必要性和緊迫性隨著社會保險工作的深入開展，社會保險基金的征繳、運營、管理、支付業(yè)務(wù)越來越繁重，涉及金額也越來越大。由于社會保險基金涉及的環(huán)節(jié)多、鏈條長，風險點自然增多。某些企業(yè)和個人利用當前社會保險業(yè)務(wù)中容易忽視的環(huán)節(jié)甚至漏洞，實施欺詐行為，給社保資金帶來不必要的損失，如果不積極采取應對措施，將在一定程度上影響社會保障功能的積極發(fā)揮。在我們前期對15個省市的社保基金專項立法調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，所有省份都不同程度地存在著社會保險欺詐行為，涉及從征繳到支付的各個環(huán)節(jié)。例如在征繳環(huán)節(jié)，參保單位有故意隱瞞繳費基數(shù)、繳費起始時間和漏報人數(shù)、篡改職工身份的現(xiàn)象，或者故意瞞報基數(shù)使補繳金額達不到實際應補繳額；在支付環(huán)節(jié)中，存在著冒領(lǐng)和騙取保險金現(xiàn)象。如有的退休人員死亡后還繼續(xù)領(lǐng)取退休金，醫(yī)療保險基金被冒領(lǐng)、串通報銷的則更多。針對近年來社會保險領(lǐng)域及各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在的各種欺詐行為,尤其是在各項社會保險費的征繳、發(fā)放環(huán)節(jié),國務(wù)院、原勞動和社會保障部頒布了《社會保險費征繳暫行條例》、《社會保險費征繳監(jiān)督檢查辦法》、《社會保險稽核辦法》等一系列行政法規(guī)和部門規(guī)章,加大社會保險基金監(jiān)督力度,在社會保險反欺詐方面做了些有益的探索,但在實際稽核工作中，反欺詐工作的難點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是法律法規(guī)不健全，社會保險反欺詐力度受限。近年來雖出臺了一些關(guān)于社會保險費征繳、監(jiān)管的部門法規(guī)，但社會保險反欺詐缺乏系統(tǒng)的法律依據(jù)，對社會保險領(lǐng)域新出現(xiàn)的涉及欺詐、冒領(lǐng)等問題難以用法律來解決。雖然可以借鑒刑法中的“詐騙罪”和民法通則、合同法中關(guān)于合同欺詐的相關(guān)法律，但均存在針對性不強的問題。其次是各項社會保險監(jiān)管的不統(tǒng)一。反欺詐是社會保險基金監(jiān)管的重要內(nèi)容,由于各項社會保險費仍未實現(xiàn)集中管理，社會保險基金監(jiān)管體系難以理順，對社會保險費征繳、支付環(huán)節(jié)的反欺詐由各經(jīng)辦機構(gòu)代辦，而在實際工作中的社會保險欺詐行為往往是內(nèi)外勾結(jié)的，沒有經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部一些人做內(nèi)應或提供便利，外部欺詐很難得逞。對于基金管理、運營環(huán)節(jié)的反欺詐行為，應當由專門的社會保險基金監(jiān)督管理機構(gòu)來行使，使經(jīng)辦和監(jiān)督之間有“防火墻”隔離。第三是內(nèi)部控制機制不夠完善,防范社會保險欺詐行為的能力有限。建立內(nèi)部控制是社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的一種自律行為,完善的內(nèi)部控制制度是社會保險監(jiān)管工作的重要組成部分,是規(guī)范社會保險經(jīng)辦和運營行為、有效防范各類風險的關(guān)鍵。重視社會保險基礎(chǔ)工作的經(jīng)辦機構(gòu)已著手制定本險種的內(nèi)控制度,但并不是所有的經(jīng)辦機構(gòu)都能意識到內(nèi)控制度的重要性。由于內(nèi)控機制不健全，社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部人員和外部人員勾結(jié)騙取社保基金的案例時有發(fā)生，使得查處難度加大。第四受編制、經(jīng)費制約，欺詐行為查處不力。由于中國社會貧困人口數(shù)量較大，欺詐冒領(lǐng)者很多是貧困居民，企業(yè)和社會對這些人多持同情態(tài)度，司法機構(gòu)多不配合是反欺詐的外在掣肘因素，實際上鼓勵了欺詐行為的蔓延。這些問題的解決需要加快社會保險反欺詐立法的進程，本課題因而具有很強的緊迫性和必要性。二、國外社會保險反欺詐的立法和執(zhí)法借鑒和我國一樣，社會保險欺詐是當今世界普遍存在的問題。我們可以借鑒英國和美國的立法，以及澳大利亞的執(zhí)法體系。英國政府對社會保險欺詐行為在法律上有明確界定。英國政府控制社會保險欺詐行為，采取預防、確認、反欺詐的措施來解決這一難題。首先，認真分析社會保險制度中哪些險種存在欺詐的風險，誰能夠?qū)嵤┢墼p行為，梳理出欺詐種類、機會、動機、方式等，在此基礎(chǔ)上，英國政府頒布了一系列的反欺詐法律，如《2001年社會保障欺詐法》（Social SecurityFraud Act 2001），以及《1998年公共利益披露法》 （Public Interest Disclosure Act1998）。在英國的社會保障欺詐法第四章第二條中規(guī)定：如果社會保障受益人存在影響其社會保障福利、津貼的權(quán)利資格變更的情況，而他明知這種變更會影響其獲得福利、支付或其他補貼的權(quán)利資格，他仍然以欺詐手段未及時以法定方式向法定主體通報情況變更，則被認定有罪。與此同時，受領(lǐng)人之外的行為人明知某些變更會影響權(quán)利人獲得相關(guān)社會保障法規(guī)定的福利、支付或其他補貼的權(quán)利資格，而受領(lǐng)人的欺詐行為導致或允許他人未能以法定方式向法定主體通報情況變更，則被認定有罪。這樣，不管是社會保障的受益人還是相關(guān)的行為人（例如病逝后的養(yǎng)老金領(lǐng)取者的子女），都必須及時把情況變更（例如養(yǎng)老金領(lǐng)取者病逝）的信息及時通報給法定主體（例如當?shù)氐纳绫；鸢l(fā)放經(jīng)辦機構(gòu)），不通報就構(gòu)成欺詐罪。在其他相關(guān)的法律中，英國還采取了以下一些措施來應對社保欺詐問題：一是針對待遇申領(lǐng)人欺詐的防范措施。即嚴格控制社會保障號和其他身份文件的發(fā)放，建立存在欺詐風險的待遇申領(lǐng)人檔案，與社會保險事務(wù)的其他部門以及機構(gòu)合作。如建立反欺詐工作小組，實現(xiàn)信息共享。二是針對待遇申領(lǐng)人欺詐的檢測措施。即成立相關(guān)調(diào)查機構(gòu)，通過監(jiān)控個人的生活方式、與其他機構(gòu)共同實施后續(xù)措施，對新出現(xiàn)的或現(xiàn)存的高風險申領(lǐng)人進行額外調(diào)查。三是充分運用新聞媒體和公眾的措施。即利用報刊、電視、電臺等公眾媒體進行宣傳，建立檢舉欺詐行為的公共熱線電話。四是改進欺詐偵查的激勵機制，即上級對調(diào)查的支持，對刑事起訴的支持，能夠從其他機構(gòu)獲得數(shù)據(jù)以便于數(shù)據(jù)匹配的支持，允許地方保留追繳回來的資金。美國1986年通過的《聯(lián)邦虛假陳述法》規(guī)定：通過虛假記載或陳述、有意欺騙和隱瞞事實、串謀詐騙等欺詐手段獲得雇員待遇或支付的，處于500010000美元的罰款，并處欺詐金額3倍的賠償。在執(zhí)法層面，澳大利亞的Centrelink 非常值得借鑒。該機構(gòu)負責防止欺詐冒領(lǐng)工作的行政執(zhí)法人員在全國約有4000人，占機構(gòu)總?cè)藬?shù)的16%，而Medicare系統(tǒng)負責醫(yī)療保健待遇行政執(zhí)法監(jiān)督的人員大約有4500多人，%。這些執(zhí)法人員依據(jù)全國統(tǒng)一的執(zhí)法標準執(zhí)法，享有充分的信息技術(shù)和高度共享的部門資源，最主要的是，執(zhí)法隊伍配置得力，調(diào)查手段非常強硬，對于社保欺詐行為有很強的威懾力。在社會保險的征繳和支付環(huán)節(jié)，澳大利亞的Centrelink采用了“數(shù)據(jù)匹配”技術(shù)，通過稅務(wù)機關(guān)、投資和證券委員會之間的協(xié)作，可以查詢公司注冊股東（包括所有董事、及持股前20名的股東）的相關(guān)記錄，根據(jù)其收入、資產(chǎn)申報、交叉持股登記的情況進行檢查，如果這些數(shù)據(jù)之間不匹配，則根據(jù)其稅務(wù)申報情況進行進一步的交叉檢查，從而發(fā)現(xiàn)其中的問題。在200506年度，通過對43627個社會保險待遇支付所進行的超過190萬個數(shù)據(jù)的匹配檢查。在數(shù)據(jù)匹配的同時Centrelink還主要對醫(yī)療保險待遇的支付進行進一步的數(shù)據(jù)挖掘工作，即通過正常的醫(yī)療保險收入和支出數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)過度使用醫(yī)療資源的問題，挖掘醫(yī)保詐騙的存在。在中國，社會保險反欺詐立法上還不夠完備。目前國務(wù)院、人力資源和社會保障部已經(jīng)制定了涉及社會保險領(lǐng)域的諸多法規(guī)、規(guī)章，大致上形成了有法可依的法治格局。但在社會保險反欺詐領(lǐng)域，