【正文】 法律風(fēng)險(xiǎn)可以防范——一名會(huì)計(jì)人的執(zhí)業(yè)感懷目錄第1章財(cái)務(wù)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自哪里5引子:兩個(gè)案例5出納代簽字案5曉慶公司偷稅案6財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的根源6以身試法自會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)7“迫于壓力”——多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)的緣起8無(wú)意也會(huì)釀風(fēng)險(xiǎn)9現(xiàn)實(shí)中的風(fēng)險(xiǎn)根源更為復(fù)雜9第2章套在財(cái)務(wù)人員頭上的“緊箍咒”有哪些11財(cái)務(wù)人員的“緊箍咒”：法律責(zé)任11違反《會(huì)計(jì)法》應(yīng)擔(dān)何責(zé)11違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定應(yīng)擔(dān)何責(zé)14金額達(dá)到多少才算構(gòu)成犯罪15會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任：誰(shuí)的孩子誰(shuí)抱走21問(wèn)題的由來(lái)21如何認(rèn)定會(huì)計(jì)信息欺詐22會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的準(zhǔn)確表述和區(qū)分24不只是定責(zé)：法律對(duì)財(cái)務(wù)人員的保護(hù)26第3章源自實(shí)戰(zhàn)的十六大策略：財(cái)務(wù)人員之“正當(dāng)防衛(wèi)”術(shù)29單位小金庫(kù)處理有學(xué)問(wèn)29財(cái)務(wù)代簽名萬(wàn)萬(wàn)要慎重32用途最關(guān)鍵罪非分水嶺34公私要分明否則會(huì)污身35證據(jù)要備份獨(dú)份成大錯(cuò)36矛盾要當(dāng)心常是重地雷38同是謀福利科目能定性38大股東分利潤(rùn)走程序又何妨39有人安排把光沾沾沾自喜是禍端40拿住證據(jù)證清白當(dāng)心人證不可靠41支票背書(shū)要當(dāng)心知與不知性不同42沒(méi)有發(fā)票實(shí)無(wú)奈以防萬(wàn)一有四招44費(fèi)用賄金須分明行賄受賄是犯罪45發(fā)票背面要簽字假票泛濫要當(dāng)心46單位個(gè)人名不同勿使好事變壞事46職責(zé)分工要明確消極卻比積極好47第4章財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握的基本法律理念和知識(shí)：授人以漁50打官司就是打證據(jù)50結(jié)合曉慶公司偷稅案看何時(shí)構(gòu)成犯罪54牢固樹(shù)立證據(jù)鏈的概念：保證清晰的思路56哪些人會(huì)肚子疼57公檢法辦理刑事案件如何分工58大家同犯一種罪誰(shuí)判決輕59法律鼓勵(lì)什么：如何爭(zhēng)取輕判甚至免除處罰62強(qiáng)制措施：有耳聞但未必知66不可不知的幾個(gè)重要期限72牢固樹(shù)立法律底線(xiàn) 最終不會(huì)吃虧74破除一個(gè)誤區(qū)：審計(jì)證據(jù)與司法證據(jù)76第5章典型案件回放與剖析78陰陽(yáng)發(fā)票套出資金：為何公安撤銷(xiāo)案件？78費(fèi)用花不完“紅人”們報(bào)銷(xiāo)忙：為何財(cái)務(wù)部經(jīng)理全身而退？87向行政監(jiān)管部門(mén)提供虛假收入資料：為何沒(méi)被移送司法機(jī)關(guān)？91大家喝涼水為何幾個(gè)人肚子疼：謀福利還是私分國(guó)有資產(chǎn)？96中國(guó)證券死刑第一案：為何財(cái)務(wù)經(jīng)理被判6年受此牽連？105從匡達(dá)偷稅案看：哪些人要為刑事責(zé)任“買(mǎi)單”？111銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料：真正的作繭自縛！116帶上會(huì)計(jì)去行賄：最重要的是說(shuō)得清？124虛報(bào)注冊(cè)資本：是股東的責(zé)任為何會(huì)計(jì)也被判刑？126第6章公安、檢察機(jī)關(guān)偵查的一般程序性規(guī)定132財(cái)務(wù)人員為什么要了解這些法律規(guī)定132學(xué)習(xí)程序法的體會(huì)和技巧136穿插講解消化吸收136如何在必要時(shí)尋求律師的幫助148案例模擬150結(jié)語(yǔ)：開(kāi)開(kāi)心心工作 堂堂正正做人153第7章法律責(zé)任認(rèn)定：最后一道屏障155行政責(zé)任的認(rèn)定155什么是行政處罰156行政處罰應(yīng)當(dāng)保障當(dāng)事人的哪些權(quán)利159哪些違法行政行為應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或不予處罰159行政處罰只有兩種程序161行政處罰的證據(jù)有哪些要求165行政處罰的三種救濟(jì)途徑167行政機(jī)關(guān)在行政處罰中會(huì)有哪些常見(jiàn)錯(cuò)誤或失誤1747．2刑事責(zé)任的認(rèn)定174刑事審判并沒(méi)有那么神秘176刑事二審程序及上訴不加刑183死刑判決分兩種187法定刑以下及假釋還要經(jīng)核準(zhǔn)187被冤枉了怎么辦188刑事訴訟證據(jù)：理解兩個(gè)至關(guān)重要的理念191第8章單位如何建立保護(hù)財(cái)務(wù)人員的“安全網(wǎng)”195單位負(fù)責(zé)人：應(yīng)認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任195財(cái)務(wù)人員：推動(dòng)單位建立和完善保護(hù)我們自身的制度196建立財(cái)務(wù)人員垂直管理的體制：讓他有權(quán)威也能踢“皮球”197財(cái)務(wù)人員強(qiáng)制輪崗、強(qiáng)制休假和回避制度：自身的反腐機(jī)制199資金集中管理：大案難發(fā)200自設(shè)財(cái)務(wù)任職高門(mén)檻：想換人卻不好找202健全長(zhǎng)本事的制度：培訓(xùn)和交流203推動(dòng)建立高效的內(nèi)審機(jī)構(gòu)：另一種保護(hù)204第1章 財(cái)務(wù)人員的法律風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自哪里 引子:兩個(gè)案例 出納代簽字案某公司總經(jīng)理在正常工作日時(shí)間交給單位出納5000元的餐費(fèi)發(fā)票，說(shuō)是前幾天陪客戶(hù)吃飯的發(fā)票，要她拿去幫著把票貼一貼。我們大家都知道，這種事情其實(shí)財(cái)務(wù)人員干得多了，也是不足為怪的。該出納拿到發(fā)票后，自己找了“票據(jù)報(bào)銷(xiāo)單”和“粘貼單”貼好后，找財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字，并向財(cái)務(wù)經(jīng)理說(shuō)明這是今天總經(jīng)理拿過(guò)來(lái)的，要幫忙貼一下，財(cái)務(wù)經(jīng)理也并不懷疑，就把字簽了，然后拿著去找這位總經(jīng)理簽批，自然很順利就簽了字。之后，她從自己保管的保險(xiǎn)柜中拿出5000元直接給了總經(jīng)理。但這里面有一個(gè)問(wèn)題：出納只是讓總經(jīng)理在“批準(zhǔn)人”一欄中簽了字，而“報(bào)銷(xiāo)人”和“領(lǐng)款人”兩欄都是出納代這位總經(jīng)理簽了字——其實(shí)她是出于好心，想既然是總經(jīng)理安排的，并且已經(jīng)過(guò)他批準(zhǔn)了，其他這些“小事”就幫著做了吧?？墒聦?shí)上，這是她經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，后來(lái)事情的發(fā)展也證明了這點(diǎn)。大約一年后，這位總經(jīng)理離任，總公司安排做離任審計(jì)，大家知道，在離任審計(jì)中很重要的一項(xiàng)內(nèi)容就是要查清總經(jīng)理在任期內(nèi)所報(bào)銷(xiāo)的所有事項(xiàng)，包括金額、內(nèi)容等。審計(jì)人員最后拉出一個(gè)清單，要總經(jīng)理確認(rèn)，這位總經(jīng)理發(fā)現(xiàn)有一筆5000元的餐費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，卻怎么也想不起來(lái)，審計(jì)人員說(shuō)這種事情好辦，立即就把那筆5000元的報(bào)銷(xiāo)單子找了出來(lái)，總經(jīng)理仔細(xì)一看，馬上就說(shuō)“報(bào)銷(xiāo)人和領(lǐng)款人雖然是我的名字，但都不是我簽的字。”這時(shí)審計(jì)人員也發(fā)現(xiàn)“批準(zhǔn)人”一欄的字體明顯和“報(bào)銷(xiāo)人”、“領(lǐng)款人”的字體不相同，又把財(cái)務(wù)經(jīng)理叫過(guò)來(lái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理一看就說(shuō)這是出納的筆體，那就把出納叫過(guò)來(lái)，出納一看就知道這筆單子是怎么回事，說(shuō)這是哪年哪月哪日總經(jīng)理交給的餐費(fèi)發(fā)票，要我?guī)兔N一下，我貼好領(lǐng)出錢(qián)來(lái)就給老總了。但是，現(xiàn)在的問(wèn)題是總經(jīng)理怎么也想不起來(lái)了，他不承認(rèn)領(lǐng)過(guò)這筆錢(qián)。這可真把出納給急壞了，因?yàn)榭偨?jīng)理說(shuō)是出納自己把錢(qián)領(lǐng)走了，還要報(bào)案，說(shuō)是出納貪污公司財(cái)產(chǎn)；而從目前的證據(jù)來(lái)看，對(duì)出納是很不利的，因?yàn)槌黾{并不能證明她將這筆錢(qián)交給總經(jīng)理了，而“領(lǐng)款人”一欄又確實(shí)是她簽的字。通過(guò)這個(gè)案例，我們能看到財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的一種類(lèi)型。 曉慶公司偷稅案2002年4月2日，北京市地稅局第一稽查分局對(duì)北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司、北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展公司和北京曉慶經(jīng)典廣告公司涉嫌偷稅立案調(diào)查。4月24日，北京市公安局根據(jù)獲取的證據(jù)，依法對(duì)涉案責(zé)任人總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)靖軍（劉曉慶妹夫）和前任會(huì)計(jì)方利刑事拘留，5月30日，上述二人被依法逮捕。6月20日，公司法定代表人劉曉慶被北京市公安局依法刑事拘留。2003年8月16日，劉曉慶因有悔過(guò)表現(xiàn)和籌款補(bǔ)繳稅款的愿望，被取保候?qū)彙?003年12月12日，該偷稅案在北京市朝陽(yáng)區(qū)人民法院公開(kāi)開(kāi)庭審理。公訴方指控曉慶公司及靖軍涉嫌偷稅共計(jì)848余萬(wàn)元。最后法院以偷稅罪處公司罰金600多萬(wàn)元，判處公司總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)靖軍有期徒刑三年。我們可以看到，在這個(gè)例子中，法定代表人劉曉慶沒(méi)有被判刑而總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)靖軍被判刑，以及前任會(huì)計(jì)方利曾被刑事拘留，它揭示了財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的另外一種來(lái)源，至于為什么，答案我們會(huì)在后面詳細(xì)講述。通過(guò)上面這兩個(gè)真實(shí)的案例，我們能夠得出這樣兩個(gè)結(jié)論：第一，不論財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的層級(jí)，所有的財(cái)務(wù)人員都會(huì)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。從最基層的出納到高層的CFO、總會(huì)計(jì)師、單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。第二，不論企業(yè)的規(guī)模大小，在其中工作的財(cái)務(wù)人員都會(huì)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)有大企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn),小企業(yè)有小企業(yè)特有的法律風(fēng)險(xiǎn)，大企業(yè)尤其是國(guó)有大中型企業(yè)的壓力主要在于國(guó)有資產(chǎn)保值增值等這些考核的壓力，小企業(yè)的主要壓力主要在于盡可能快、盡可能多地使股東得到回報(bào)，而這些壓力常常是財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)火索。總之，所有財(cái)務(wù)人員無(wú)論層級(jí)、無(wú)論所處企業(yè)的規(guī)模，都會(huì)面臨或多或少的法律風(fēng)險(xiǎn)。那么，財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源究竟來(lái)自哪里呢？ 財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)的根源從根源上講，財(cái)務(wù)人員產(chǎn)生法律風(fēng)險(xiǎn)的原因有三種：一是故意犯罪行為；二是單位或單位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪，財(cái)務(wù)人員受到波及或牽連，這種情況往往是財(cái)務(wù)人員迫于工作壓力而形成的法律風(fēng)險(xiǎn)，也是最常見(jiàn)的財(cái)務(wù)人員法律風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型；三是財(cái)務(wù)人員無(wú)意行為所造成的法律風(fēng)險(xiǎn)。我們?cè)谶@里所說(shuō)的“法律風(fēng)險(xiǎn)”，主要是指被行政處罰和刑事制裁的風(fēng)險(xiǎn)，并且更多地關(guān)注財(cái)務(wù)人員承擔(dān)刑事責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)閺奈覈?guó)目前的現(xiàn)實(shí)情況看，財(cái)務(wù)人員受到行政處罰要遠(yuǎn)少于受到刑事處罰的人數(shù)，并且刑事處罰對(duì)一個(gè)人的影響是巨大的，它甚至?xí)嗨鸵粋€(gè)人的職業(yè)生涯和前途，也亦是因?yàn)槿绱?，本?shū)用了更多的篇幅來(lái)分析和解決財(cái)務(wù)人員所面臨的刑事責(zé)任問(wèn)題。 以身試法自會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)毋庸置疑，任何人以身試法、故意犯罪都會(huì)帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)和法律制裁，并不只是財(cái)務(wù)人員如此。對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，故意犯罪多表現(xiàn)為貪污、挪用、侵占、提供虛假報(bào)告、偷漏國(guó)家稅款等行為，如某出納截留收入，某會(huì)計(jì)私刻印章將單位資金轉(zhuǎn)入自己的私人賬戶(hù)，某財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在公司辦公會(huì)提出以為職工謀福利為名私分國(guó)有資產(chǎn)并得以通過(guò)、實(shí)施等等。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生，主要是財(cái)務(wù)人員私欲膨脹、鋌而走險(xiǎn)或僥幸心理過(guò)重的結(jié)果。有些人自以為很聰明，設(shè)計(jì)了重重機(jī)關(guān)非法斂財(cái)，不相信以身試法會(huì)有什么后果，卻正應(yīng)了那句話(huà)“機(jī)關(guān)算盡太聰明，反誤了卿卿性命”，下面的一起案件就很有代表性。在一天上班的早上，我們一行幾人突擊對(duì)某下屬單位的財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)錢(qián)某（為避嫌起見(jiàn)，本書(shū)所有姓氏和人名均隱去真實(shí)姓名，如有巧合純屬偶然）進(jìn)行檢查，因?yàn)槭虑敖拥脚e報(bào)反映錢(qián)某截留收入，并且我們?cè)谕鈬{(diào)查后也掌握了有力證據(jù)。正巧當(dāng)天錢(qián)某上班還較早，他剛剛打開(kāi)電腦我們就到了，我們當(dāng)即要求：只要是他桌子上和抽屜中的東西暫時(shí)都不能動(dòng)，我們要檢查。但更巧