【正文】 . . . . . 平頂山學(xué)院經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 期末考試設(shè)計(jì) 題 目：淺析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃討論組成員：組長(zhǎng)：學(xué)習(xí)參考. . . . .. . . . .摘 要 稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)非常重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，可以為企業(yè)減輕稅收支出帶來經(jīng)濟(jì)利益，提高財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，已成為企業(yè)發(fā)展不可忽略的重要因素。房地產(chǎn)行業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)支柱性、基礎(chǔ)性的產(chǎn)業(yè)，但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的稅收問題很多：營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅、土地增值稅等，而土地增值稅又是其中的重中之重，它稅率高、稅負(fù)重，因此對(duì)土地增值稅進(jìn)行稅收籌劃，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)減輕稅負(fù)，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營(yíng)環(huán)境，提高房地產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，具有舉足輕重的作用。本文首先從國(guó)內(nèi)稅收籌劃研究現(xiàn)狀著手，分析本文建立的理論基礎(chǔ)；其次，研究分析稅收籌劃理論，介紹與稅收籌劃和土地增值稅相關(guān)的概念，為展開對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃建立必要的理論基礎(chǔ)；最后，詳細(xì)介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的方法。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃學(xué)習(xí)參考. . . . .目 錄引言 2一、文獻(xiàn)綜述 3（一）國(guó)內(nèi)稅收籌劃研究現(xiàn)狀 3（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃研究現(xiàn)狀 3二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃理論研究 4（一）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅特征分析 4（二）稅收籌劃概述 4（三）土地增值稅概述 4 4 4 5三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃方法 6（一）利用土地增值稅起征點(diǎn)進(jìn)行籌劃 6。 6。 6（二）分散收入籌劃法 8，降低房地產(chǎn)銷售收入。 8。 8。 9，使房地產(chǎn)開發(fā)與銷售相分離。 9（三）代收費(fèi)用籌劃法 9（四）成本費(fèi)用籌劃法 10 11 11 12（五）利用土地增值稅的征稅范圍進(jìn)行籌劃 13 13 13 13 （六）營(yíng)改增對(duì)土地增稅稅的影響...............................................................................14 結(jié)論 16參考文獻(xiàn) 17. . . . . 引言 房地產(chǎn)企業(yè)是土地增值稅的主要的納稅人之一。房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為是土地增值稅的應(yīng)稅行為，而稅收籌劃是企業(yè)一項(xiàng)非常重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，可以為企業(yè)減輕稅收支出帶來經(jīng)濟(jì)利益，提高財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，已成為企業(yè)發(fā)展不可忽略的重要因素。稅收籌劃蘊(yùn)藏著一種大智慧，體現(xiàn)著一種運(yùn)作思維，是人類文明的智慧行為。在西方，納稅人進(jìn)行稅收籌劃早已經(jīng)不是什么新鮮事，幾乎家喻戶曉，在中國(guó)，成功的稅收籌劃行為卻僅屬個(gè)案，但稅收籌劃能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造的理念已日漸成為國(guó)內(nèi)企業(yè)界的共識(shí)，因此也受到越來越多的關(guān)注。 。. . . . .一、文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)內(nèi)稅收籌劃研究現(xiàn)狀在借鑒外國(guó)學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上，我國(guó)學(xué)者對(duì)納稅籌劃也進(jìn)行了一定程度的研究。唐騰翔、唐向編著的《論國(guó)際稅收籌劃》一書將稅收籌劃描述為：在法律規(guī)定許可范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排，盡可能的取得‘節(jié)稅’的稅收利益。我國(guó)學(xué)者蓋地在《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》把稅收籌劃定義為“納稅籌劃指的是在不違反法律的前提下，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)投資理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)?！?（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃研究現(xiàn)狀 隨著稅收籌劃理論的成熟，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的理論研究和實(shí)務(wù)操作都取得了一定的成績(jī)。梁云風(fēng)的《房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃》在介紹房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策的基礎(chǔ)上通過案例分析對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)了探討。蔡昌《房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃實(shí)戰(zhàn)報(bào)告與涉稅指南》用實(shí)戰(zhàn)案例詮釋稅收籌劃，解決房地產(chǎn)企業(yè)涉稅問題，指導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)正確納稅，合理節(jié)稅及最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)。. . . . .二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃理論研究（一）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅特征分析房地產(chǎn)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的具有綜合性的行業(yè)，是指從事房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營(yíng)、管理和服務(wù)的活動(dòng)，并以營(yíng)利為目的進(jìn)行自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)組織。其主要財(cái)稅特征：；，房地產(chǎn)業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)復(fù)雜化；、費(fèi)用結(jié)構(gòu)復(fù)雜；，會(huì)計(jì)核算方法對(duì)損益的影響直接而明顯。（二）稅收籌劃概述稅收籌劃：納稅人或扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對(duì)納稅主體（法人或自然人）的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行事先規(guī)劃和安排，以達(dá)到節(jié)稅、遞延納稅或降低納稅風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。稅收籌劃的目標(biāo)：；；。稅收籌劃的基本原則：，是指納稅人不僅要把稅收籌劃放在整體經(jīng)營(yíng)決策中加以考慮，而且要把它放在具體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以考慮。，是指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了獲得“整體經(jīng)濟(jì)利益”，不是“某一環(huán)節(jié)稅收利益”。所以企業(yè)要進(jìn)行“成本效益分析”以判斷在經(jīng)濟(jì)上是否可行。，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)首先遵守的最基本的原則。，稅收籌劃是一種經(jīng)濟(jì)規(guī)則，要求有長(zhǎng)計(jì)劃、短安排，周密實(shí)施。（三）土地增值稅概述 土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 土地增值稅是以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計(jì)算依據(jù)。應(yīng)納土地增值稅=增值額適用稅率可扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)增值額=收入總額可扣除項(xiàng)目金額（1）公式中的收入總額指，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。（2）增值額的扣除項(xiàng)目一般包括以下五項(xiàng)：①取得土地使用權(quán)所支付的金額，包含土地出讓金和相關(guān)稅費(fèi)②開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本（房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地征用及拆遷補(bǔ)