【正文】 做一整套帳的流程一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過程 因?yàn)槭撬綘I(yíng)小公司，那么按小企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，所以會(huì)計(jì)科目按小企業(yè)制度使用。 假設(shè)由三名（設(shè)為張三、李四、王五）老板投資成立“興旺貿(mào)易有限責(zé)任公司”，以商品流為主業(yè)，屬于一般納稅人。前期重要工作：⑴、制定公司章程，章程理定好固定名字出資方式，出資額、出資時(shí)間。⑵、第一次股東會(huì)議決議事項(xiàng)紀(jì)要興旺貿(mào)易公司建賬大概程序如下：一、公司從7月1日開始籌建。接下來發(fā)生的業(yè)務(wù)按順序如下1． 7月3日張三代墊錢4萬元并親自去購(gòu)入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上購(gòu)貨寫興旺貿(mào)易公司借：固定資產(chǎn)－－－－設(shè)備貸：其他應(yīng)付款——張三2． 7月6日老板張三代墊錢1萬元購(gòu)入一批辦公用品借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)（如果私企小，金額很少，可以不計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”） 1萬元貸：其他應(yīng)付款——張三1萬元3．7月8日興旺貿(mào)易公司三名股東交50萬元現(xiàn)金存入臨時(shí)賬戶作為注冊(cè)資金借：現(xiàn)金 50萬元貸：實(shí)收資本――張三 10萬元 ——李四 20萬元 ——王五 20萬元同時(shí)做借：銀行存款 50萬元貸：現(xiàn)金50萬元如果股東都是從銀行直接劃款到臨時(shí)戶，就直接做一筆分錄就可以借：銀行存款 貸：實(shí)收資本相關(guān)明細(xì)4．7月9日老板張三從事務(wù)所取回驗(yàn)資報(bào)告，代墊公司注冊(cè)費(fèi)5000元，印花稅250借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)5000 —印花稅250 貸：其他應(yīng)付款—張三52505．8月1日領(lǐng)到公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。6. 7．9月2日，從銀行提取現(xiàn)金還款給股東張三，① 借：現(xiàn)金 ② 借：其他應(yīng)付款—張三 貸：銀行存款 貸：現(xiàn)金8．9月5日，公司向甲購(gòu)入商品一批，借：預(yù)付賬款——貸：9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫借：庫存商品10萬應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—貸：預(yù)付賬款——10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.,借：應(yīng)收賬款——乙公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）11．9月18日收到乙公司9月9日的欠款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——乙公司12. 9月21日從銀行提取現(xiàn)金發(fā)放本月工資① 借：現(xiàn)金 ②借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅（計(jì)提）本月工資借： 管理費(fèi)用—工資營(yíng)業(yè)費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付工資14. 9月28日計(jì)提本月福利費(fèi) 、職工教育經(jīng)費(fèi)（二者當(dāng)月沒發(fā)生就不用做計(jì)提 ）工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按月計(jì)提）①借：管理費(fèi)用—福利費(fèi) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用—福利費(fèi) 貸：應(yīng)付福利費(fèi)②借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款——工會(huì)經(jīng)費(fèi) 15. 9月28日銀行劃賬交社保等費(fèi)用借：管理費(fèi)用——（公司繳納的）社保費(fèi)貸：銀行存款1 9月30日計(jì)算本月應(yīng)交增值稅（手工賬這步可以不做，最好做上）借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅18．9月30日計(jì)提城建稅、教育附加 （每個(gè)月都要做）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加等科目19. 月末結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 （每個(gè)月都如此）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品20. 月末結(jié)轉(zhuǎn)本收入（每個(gè)月都如此）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（等收入科目）貸：本年利潤(rùn)21. 9月30日借：月末結(jié)轉(zhuǎn)成本等（每個(gè)月都要按期結(jié)轉(zhuǎn)損益，這里只舉例了9月份的）借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用（就是銷售費(fèi)用）22. 假設(shè)有利潤(rùn)，預(yù)繳企業(yè)所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅，除了按月結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益之外，到了12月份31日還要做：① 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅② 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)③ 提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：盈余公積④ 最終得出未分配利潤(rùn)，或盈余或虧損（假設(shè)盈利能分紅0）借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利——張三 ——李四 ——王五：①借：現(xiàn)金 貸：銀行存款②借：應(yīng)付股利應(yīng)付股利——張三 ——李四 ——王五 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅融資租入固定資產(chǎn)是指承租人通過融資租賃的方式租入固定資產(chǎn)。 承租人以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日，將該租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值相比中的較低者，作為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值；將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值；并將兩者的差額記錄為未確認(rèn)融資費(fèi)用。 但是，如果該項(xiàng)租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的比例不大，承租人在租賃開始日，可按最低租賃付款額記錄租入固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期應(yīng)付款。承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，如果知道出租人的租賃內(nèi)含利率，應(yīng)當(dāng)采用出租人的租賃內(nèi)含稅率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。如果出租人的租賃內(nèi)含利率和租賃合同規(guī)定的利率均無法知曉，則應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。 “租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值”，是指在租賃開始日，出租人所記錄的該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的賬面價(jià)值（即：該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的賬面余額扣除為該項(xiàng)資產(chǎn)所計(jì)提的各項(xiàng)備抵項(xiàng)目后的金額）。 所謂“比例不大”，是指融資租入的固定資產(chǎn)總額小于承租人資產(chǎn)總額的30%（包括30%）。 所謂“租賃內(nèi)含利率”，是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)率。會(huì)計(jì)每月做帳流程 每個(gè)財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該了解會(huì)計(jì)做帳流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件，目前稍有規(guī)?；蚬芾硭礁咭稽c(diǎn)的企業(yè)均采用信息化管理，你應(yīng)該知道如何使用軟件和如何設(shè)置，只要憑證制作正確，其余一切由計(jì)算機(jī)完成：憑證匯總明細(xì)賬總賬各種報(bào)表。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 K! c) L5 L2 m6 _) Q首先，了解財(cái)務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。根據(jù)科目匯總表登記總賬。期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。 O3 `% aamp。 b, D$ p二、具體內(nèi)容：每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因?yàn)橐ㄟ^科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò)），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸:本年利潤(rùn)。: G n* @5 C. Famp。 ?第二個(gè)分錄：借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。 ^5 E. K4 {+ s4 C0 Lamp。 y8 U轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，所得稅=貸方差額*所得稅稅率， [39。 b+ o P! S3 H3 [$ q。 b5 pamp。 }借:所得稅0 z6 m7 V4 H Z g9 j. Z貸:應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借:本年利潤(rùn)貸:所得稅 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等），負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等），所有者權(quán)益（實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額），編制資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤(rùn)表。關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,，上面會(huì)有具體的數(shù)字。$ c M. O$ qamp。 U9 R, |( b裝訂憑證,填寫報(bào)表附注,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。注意問題：3 i$ s, G3 P. ba、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。: s39。 q1 @3 f% I39。 Y: _! m+ ~b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)( G! X4 V0 B. c39。 p4 G l$ Z三、報(bào)表問題： o3 w+ x: U. v3 MN7 U企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。（管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò)，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。2 ~ e* A2 c/ M細(xì)節(jié)補(bǔ)充：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6 I) L f q( }: D! T3 o6 ~1 n) B+ O增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)（2002年1月1日以后注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)月末認(rèn)證（進(jìn)項(xiàng)稅）；月初抄稅（銷項(xiàng)稅）1 P) M% QB! B1 r3 J0 J以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，%，（稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除）。: J3 }0 q D, B39。 J3 y$ F三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)* _! r: ?) s, e! y( j流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理損耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本+ @。 u) vamp。 p( ? r% h單位無工會(huì)組織的,不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可,、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。j0 o% zamp。 z8 \1 M39。 _現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)出納日記賬保存25年U+ v幾個(gè)很有用的分錄：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。 |。 t: b+ j3 n2 e5 i Q現(xiàn)金長(zhǎng)款借：現(xiàn)金中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)) L+ a6 O6 C9 Y1 j0 S+ q1 s) \貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。, Z6 F I: Y ^7 I. o5 w, `貸：營(yíng)業(yè)外收入（注：無法查明原因）國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)6 \8 U% ]/ @9 P現(xiàn)金短款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū) e% k* J9 R$ ?2 {1 n借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢) h6 z。 L/ z, d. oamp。 P4 Gamp。 t 貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個(gè)人） s。 `% h2 r: g3 l. ^ ——應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3 M: i* p( l7 q0 E4 m0 ^中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。$ t A6 z/ l, n! N7 Ramp。 \提取福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用, D, M( lamp。 U. g39。 |8 ` D4 h管理費(fèi)用: C0 |3 h0 T8 v2 F貸：應(yīng)付福利費(fèi) I( E% S6 C3 ` mI/ D w: h, M借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。+ { L( N/ I8 Hd計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)