【正文】 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書(shū)指導(dǎo)老師：姬海莉、景靜適用班級(jí)：會(huì)計(jì)0800800800800805針對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)崗位對(duì)職業(yè)能力的要求，通過(guò)開(kāi)展專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)綜合能力實(shí)習(xí)，以真實(shí)的票證、單證、賬表再現(xiàn)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為學(xué)生創(chuàng)造真實(shí)的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，使學(xué)生在“身臨其境”之中熟練掌握會(huì)計(jì)工作的基本要領(lǐng)和流程，有效地培養(yǎng)學(xué)生實(shí)際操作技能和分析解決問(wèn)題的能力，為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)及上崗工作奠定良好基礎(chǔ)。教學(xué)實(shí)習(xí)所選資料為某有限責(zé)任公司12月份主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘編，均以公司真實(shí)的票證、單證、賬表等原始憑證再現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；為突出仿真性，在排版設(shè)計(jì)中，采用兩種字體，即凡是實(shí)際工作中需要會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)的部分，漢字均采用楷體、數(shù)字采用斜體；凡是票證中不需要會(huì)計(jì)人員填寫(xiě)的部分則采用宋體。一、實(shí)習(xí)目的通過(guò)教學(xué)實(shí)習(xí)，使學(xué)生至身于會(huì)計(jì)實(shí)際工作之中，了解工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)概況，熟悉會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，提高填制和識(shí)別原始憑證、編制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的操作能力，使學(xué)生在具體的操作中，理解會(huì)計(jì)核算方法之間的相互關(guān)系，熟練掌握企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算方法與技能。二、實(shí)習(xí)安排以一個(gè)企業(yè)12月份所發(fā)生的典型業(yè)務(wù)為資料，按照會(huì)計(jì)核算工作程序要求，在教師指導(dǎo)下，讓學(xué)生獨(dú)立完成一個(gè)月的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)流程，包括期初建賬、填制與審核憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)告等，并分別進(jìn)行記賬憑證賬務(wù)處理程序與科目匯總表賬務(wù)處理程序的實(shí)習(xí)。具體安排見(jiàn)下表：實(shí)習(xí)安排表序號(hào)實(shí)習(xí)內(nèi)容學(xué)時(shí)1帳戶(hù)設(shè)置62期初余額登記63填制憑證（包括科目匯總和憑證裝訂） 64科目匯總、憑證裝訂65登記賬簿（包括登記賬簿和結(jié)賬）66試算平衡67結(jié)帳68編制科目匯總表69編制報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表）610實(shí)習(xí)總結(jié)6合 計(jì) 60三、實(shí)習(xí)程序?qū)嵙?xí)是按實(shí)際工作程序進(jìn)行的，實(shí)習(xí)要注意操作細(xì)節(jié)，培養(yǎng)認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)作風(fēng)。具體程序如下：（一）熟悉資料通讀實(shí)習(xí)資料，熟悉實(shí)習(xí)程序和要求，以及實(shí)習(xí)資料中會(huì)計(jì)主體的基本情況、所采用的會(huì)計(jì)核算程序、方法和期初會(huì)計(jì)核算資料。（二）建賬在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，用購(gòu)置來(lái)的賬頁(yè)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào)順序，根據(jù)實(shí)習(xí)資料提供的會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，建立總賬和明細(xì)賬，登記各科目余額，并進(jìn)行對(duì)賬和試算平衡，確保無(wú)誤后，方可進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制并審核原始憑證，編制記賬憑證，并登記賬簿。由于模擬實(shí)習(xí)的限制，原始資料中省略了有關(guān)業(yè)務(wù)主管及驗(yàn)收、經(jīng)辦人等的印章，所以原始憑證審核主要是業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字的審核。（四）年終決算結(jié)賬、對(duì)賬、編制試算平衡表、編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表。（五）裝訂保管由于實(shí)習(xí)業(yè)務(wù)量不大，可將記賬憑證及所附的原始憑證合訂為一本，將總分類(lèi)賬合訂為一冊(cè)，各種明細(xì)分類(lèi)賬合訂為一冊(cè)。四、實(shí)習(xí)要求根據(jù)所提供的實(shí)習(xí)資料，按下列要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（一）分析判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范疇；（二）將屬于會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，填制或?qū)徍嗽紤{證，選擇適當(dāng)?shù)挠涃~憑證（可設(shè)置收、付、轉(zhuǎn)三種格式的記賬憑證，也可使用通用記賬憑證）進(jìn)行填制和審核。將實(shí)習(xí)資料中的原始憑證剪下附在對(duì)應(yīng)的記賬憑證后面。（三）根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬；（四）登記賬簿；分別進(jìn)行記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序的訓(xùn)練。學(xué)生完成記賬憑證賬務(wù)處理程序的實(shí)習(xí)后，根據(jù)編制的記賬憑證，按發(fā)生日期匯總（先用“T”型賬戶(hù)匯總各科目的發(fā)生額，然后填入科目匯總表中）編制1月1日至1月15日、1月16日至1月31日的科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總賬。（五）編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、利潤(rùn)分配表；（六）裝訂保管與總結(jié)五、考核辦法平時(shí)表現(xiàn)：以平時(shí)指導(dǎo)檢查記錄和考勤記錄為依據(jù)，對(duì)每個(gè)學(xué)生在實(shí)習(xí)中的表現(xiàn)，如實(shí)習(xí)態(tài)度、工作作風(fēng)、處理業(yè)務(wù)的能力、缺勤次數(shù)、獨(dú)立完成程度等，予以評(píng)分，所占比例不低于總分的30%.完成質(zhì)量：包括規(guī)范程度與正確程度兩個(gè)方面。規(guī)范程度占20%，特別是數(shù)字書(shū)寫(xiě)、錯(cuò)賬更正；正確程度占50%，包括賬務(wù)處理、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表填列是否正確、規(guī)范，以及會(huì)計(jì)資料裝訂、保管是否規(guī)范。對(duì)累計(jì)缺勤時(shí)間達(dá)實(shí)習(xí)總課時(shí)的三分之一以上的學(xué)生，無(wú)論何種原因，本次實(shí)習(xí)不予評(píng)分，待以后重新參加綜合實(shí)習(xí)后，方可根據(jù)情況評(píng)分。六、實(shí)習(xí)資料以文字表述形式描述企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，附有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的各種原始票證，對(duì)非財(cái)會(huì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生，可以根據(jù)文字表述的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)對(duì)照所附原始憑證，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的感性認(rèn)識(shí)。（一）實(shí)習(xí)材料準(zhǔn)備實(shí)習(xí)需用材料一覽表序號(hào)材料名稱(chēng)單位每人用量備注一記賬憑證1通用記賬憑證張60也可分別使用收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證二會(huì)計(jì)賬簿1總分類(lèi)賬張302日記賬張2可用三欄式賬頁(yè)代替3三欄金額式明細(xì)賬張244三欄數(shù)量金額式明細(xì)賬張6三會(huì)計(jì)報(bào)表1資產(chǎn)負(fù)債表份12利潤(rùn)表份13利潤(rùn)分配表份1四其他材料膠水、憑證封皮、粘貼口取紙、曲別針、大頭針、裝訂機(jī)或錐子、繩子等根據(jù)具體情況安排用量。（二）公司概況公司基本情況公司名稱(chēng)：豐源實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)豐源公司）經(jīng)營(yíng)地址：昌吉市建設(shè)路21號(hào)基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行：中國(guó)工商銀行昌吉市分行建設(shè)路分理處賬 號(hào)：4700022609003636668納稅人登記號(hào)：465280104013184，為增值稅一般稅人，稅率為17%主要產(chǎn)品：生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司內(nèi)設(shè)一個(gè)生產(chǎn)車(chē)間（該生產(chǎn)車(chē)間進(jìn)行全部工藝流程的加工），另設(shè)若干個(gè)黨群和行政職能部門(mén)、一個(gè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)核算組織：公司集中核算有關(guān)人員：法人代表：張建軍會(huì)計(jì)主管：丁強(qiáng)會(huì) 計(jì)：實(shí)習(xí)學(xué)生出 納：李紅艷保 管 員：馮磊公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)核算程序：記賬憑證賬務(wù)處理程序 成本核算：采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本盈余公積：在年末一次提取，法定盈余公積提取比例為10%。（三）有關(guān)賬戶(hù)余額資料200年11月末各總分類(lèi)賬戶(hù)余額，見(jiàn)表1。表1： 各總分類(lèi)賬戶(hù)余額表 單位：元賬 戶(hù)借或貸金 額賬 戶(hù)借或貸金 額庫(kù)存現(xiàn)金借3 000累計(jì)折舊貸2 222 000銀行存款借4 942 100應(yīng)付票據(jù)貸50 000交易性金融資產(chǎn)借350 000短期借款貸200 000應(yīng)收票據(jù)借100 000應(yīng)付賬款貸106 100應(yīng)收賬款借150 000預(yù)收賬款貸100 000其他應(yīng)收款借6 000應(yīng)付職工薪酬貸95 000原材料借735 000應(yīng)交稅費(fèi)貸45 000庫(kù)存商品借2220 000預(yù)提費(fèi)用貸40 000待攤費(fèi)用借23 000實(shí)收資本貸9 000 000固定資產(chǎn)借7 640 000資本公積貸2 000 000無(wú)形資產(chǎn)借375 000盈余公積貸164 000本年利潤(rùn)貸2 308 000未分配利潤(rùn)貸214 000合 計(jì)16 544 10016 544 100200年11月末有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額，見(jiàn)表6。表2： 庫(kù)存商品明細(xì)賬戶(hù)余額表產(chǎn)品名稱(chēng)單 位數(shù) 量單 價(jià)金 額 A產(chǎn)品件10 0001101 100 000B產(chǎn)品件8 0001401 120 000合 計(jì)2 220 000表3： 原材料明細(xì)賬戶(hù)余額表材料名稱(chēng)單 位數(shù) 量單 價(jià)金 額 甲材料千克6 00020120 000乙材料千克4 50060270 000丙材料千克4 50050225 000丁材料千克8 00015120 000合 計(jì)735 000表4： 應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)余額表一級(jí)科目明細(xì)科目借或貸金 額 應(yīng)收賬款光華建材有限責(zé)任公司借58 500紅星實(shí)業(yè)有限責(zé)任公司借91 500合 計(jì)150 000表5： 應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)余額表一級(jí)科目明細(xì)科目借或貸金 額 應(yīng)付賬款華運(yùn)機(jī)電有限責(zé)任公司貸93 600庭州建材有限責(zé)任公司貸12 500合 計(jì)106 100表6： 應(yīng)交稅費(fèi)及其他應(yīng)交款明細(xì)賬戶(hù)余額表一級(jí)科目明細(xì)科目借或貸金 額 應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸 30 000應(yīng)交所得稅貸 8 000應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸 4 900教育費(fèi)附加貸 2 100合 計(jì)45 000200年111月?lián)p益類(lèi)賬戶(hù)累計(jì)發(fā)生額，見(jiàn)表7（均已按月結(jié)轉(zhuǎn)）。表7： 損益類(lèi)賬戶(hù)累計(jì)發(fā)生額一覽表賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額賬戶(hù)名稱(chēng)貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 570 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14 850 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 95 000其他業(yè)務(wù)收入 1 800 000其他業(yè)務(wù)成本 800 000投資收益 795 000管理費(fèi)用 1 730 000營(yíng)業(yè)外收入 10 000銷(xiāo)售費(fèi)用 1 550 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 150 000營(yíng)業(yè)外支出 120 150所得稅費(fèi)用 1 131 850合 計(jì)15 147 00017 455 000（四）豐源公司200年12月份發(fā)生的具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其原始憑證如下（原始憑證見(jiàn)附件1）1．1日，收到光華公司歸還前欠貨款58 500元。原始憑證：No：0012．2日，接受東方公司投資的貨幣資金200 000元，存入銀行。原始憑證：No：002（1）（2）3．2日，從武漢市前進(jìn)建材工廠(chǎng)購(gòu)入甲材料1 000千克，每千克20元，計(jì)20 000元，增值稅3 400元；乙材料2 000千克，每千克60元，計(jì)120 000元，增值稅20 400元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。原始憑證：No：003（1）（2）（3）4．12月2日，管理人員張小紅出差，預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，以現(xiàn)金付訖。原始憑證：No：0045．12月2日，向建設(shè)銀行借入為期3個(gè)月的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款60 000元。年利率為5%。原始憑證：No：0056．12月3日，以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備維修費(fèi)5 380元。原始憑證：No：006（1）（2）7．12月3日，從星海工廠(chǎng)購(gòu)入丙材料500千克，單價(jià)50元，計(jì)25 000元；增值稅4 250元，運(yùn)費(fèi)500元（暫不考慮增值稅），款項(xiàng)尚未支付，材料尚未入庫(kù)。原始憑證：No：007（1）（2）8．12月4日，銷(xiāo)售給光明工廠(chǎng)A產(chǎn)品1 000件，單價(jià)200元，計(jì)200 000元；增值稅34 000元。收到光明工廠(chǎng)開(kāi)出的為期兩個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張，面額為23 4000元。原始憑證：No：008（1）（2）9．12月5日，從長(zhǎng)城機(jī)電工廠(chǎng)購(gòu)入不需要安裝的機(jī)床一臺(tái)，價(jià)款200 000元，增值稅34 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。No：009（1）（2）（3）10．12月5日，以銀行存款預(yù)付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12 000元。原始憑證：No：010（1）（2）11．12月6日，從武漢市前進(jìn)建材工廠(chǎng)購(gòu)入甲材料2 000千克，單價(jià)20元，計(jì)40 000元；丁材料3 000千克，單價(jià)15元，計(jì)45 000元。增值稅14 450。運(yùn)費(fèi)5 000元（按重量比例分?jǐn)?，不考慮增值稅），材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出面額為104 450元的商業(yè)承兌匯票一張，期限為三個(gè)月。原始憑證：No：011（1）（2）（3）（4）（5）12．12月6日，3日購(gòu)進(jìn)的丙材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收無(wú)誤入庫(kù)，并以銀行存款支付貨款。原始憑證：No：012（1）（2）13．12月7日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付向陽(yáng)工廠(chǎng)貨款100000元。原始憑證：No：013（1）（2）14．12月9日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付產(chǎn)品廣告費(fèi)4 500元。原始憑證：No：014（1）（2）15．12月10日，發(fā)放職工工資85 000元（通過(guò)銀行轉(zhuǎn)入職工個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)）。原始憑證：No：015（1）（2）（3）16．12月10日，以轉(zhuǎn)賬支票上交上月的稅金及教育費(fèi)附加共45000元。（教育費(fèi)附加2100元，城市維護(hù)建設(shè)稅4 900元，所得稅8 000元，增值稅30 000元）。原始憑證：No：016（1）（2）（3）（4） 17．12月11日，出售甲材料500千克，銷(xiāo)售價(jià)款為15 000元，增值稅2 550元，款收到，存入銀行。原始憑證：No：017（1）（2）18．12月11日，銷(xiāo)售給五環(huán)工廠(chǎng)A產(chǎn)品2 500件，單價(jià)200元，B產(chǎn)品，500件，單價(jià)150元，增值稅