【正文】 第2章 存款業(yè)務(wù)的核算1．（1）工商銀行中關(guān)村支行編制（1）、（3）兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 16 000貸：吸收存款——單位活期存款——紅葉日化廠 16 000借：吸收存款——單位活期存款——紅葉日化廠 8 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 000（2）工商銀行中關(guān)村支行為紅葉日化廠開(kāi)立單位活期存款分戶賬（乙種賬）如下：分 戶 賬戶名：紅葉日化廠 賬號(hào)： 利率： 單位：元201年摘 要借 方貸 方借或貸余 額日數(shù)積 數(shù)月日61承前頁(yè)貸 60000727536600042000068現(xiàn)收16000貸760004304000612轉(zhuǎn)貸5000貸810003243000615現(xiàn)付8000貸730002146000617轉(zhuǎn)借12000貸610002122000619現(xiàn)收7000貸680002136000621轉(zhuǎn)息貸926737000（3）工商銀行中關(guān)村支行計(jì)算紅葉日化廠201年第二季度利息如下：（由于計(jì)息期間利率調(diào)整，應(yīng)分段計(jì)息。）1）20％，其中，201年3月21日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為5 366 000元；201年6月1日至6月15日的累計(jì)積數(shù)為1 113 000元（420 000＋304 000＋243 000＋146 000），則201年3月21日至6月15日的利息為：利息＝（5 366 000＋1 113 000）％247。360＝（元）2）20％，累計(jì)積數(shù)為258 000元（122000＋136000），則201年6月16日至6月20日的利息為：利息＝258 000％247。360＝（元）3）紅葉日化廠201年第二季度利息為：第二季度利息＝＋＝（元）（4）工商銀行中關(guān)村支行編制結(jié)息日補(bǔ)提利息和辦理利息入賬的會(huì)計(jì)分錄如下：1）補(bǔ)提利息。補(bǔ)提利息＝－5 366 000％247。360＝－＝（元）借：利息支出——單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息 2）辦理利息入賬。借：應(yīng)付利息——單位活期存款應(yīng)付利息 貸：吸收存款——單位活期存款——遠(yuǎn)足公司 2．建設(shè)銀行西單支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制雨田公司定期存款存入的會(huì)計(jì)分錄。借：吸收存款——單位活期存款——雨田公司 80 000 貸：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。1）2011年12月31日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用＝80 00027％247。360＝210（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 210貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2102）2012年1月31日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用＝80 0001％247。12＝（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 以后約定存期內(nèi)每月月末計(jì)提利息的處理與2012年1月31日相同?！?）2012年12月5日，編制有關(guān)到期支取的會(huì)計(jì)分錄。1）補(bǔ)提利息。到期應(yīng)付利息＝80 0001％＝2 800（元）已提利息＝210＋11＝2 （元）補(bǔ)提利息＝2 800－2 ＝（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2）支付本息。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2 800貸:吸收存款——單位活期存款——雨田公司 82 800（4）2012年4月12日，編制有關(guān)全部提前支取的會(huì)計(jì)分錄。1）沖銷利息。全部提前支取應(yīng)付利息＝80 0004％247。12＋80 0007％247。360＝（元）已提利息＝210＋3＝（元）沖銷利息＝－＝（元）借：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸：利息支出——單位定期存款利息支出 2）支付全部提前支取本息。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸:吸收存款——單位活期存款——雨田公司 80 （5）2012年6月26日，編制有關(guān)部分提前支取的會(huì)計(jì)分錄。1）沖銷利息。部分提前支取應(yīng)付利息＝50 0006％247。12＋50 00021％247。360＝（元）提前支取部分已提利息＝（210＋5）（50 000247。80 000）＝（元）沖銷利息＝－＝（元）借：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸：利息支出——單位定期存款利息支出 2）辦理部分提前支取。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000 應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 貸：吸收存款——單位活期存款——雨田公司 50 吸收存款——單位定期存款——雨田公司 30 000（6）2012年12月5日，編制有關(guān)到期自動(dòng)轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)分錄。1）補(bǔ)提利息。到期應(yīng)付利息＝80 0001％＝2 800（元）已提利息＝210＋11＝2 （元）補(bǔ)提利息＝2 800－2 ＝（元）借：利息支出——單位定期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2）將到期利息計(jì)入本金，并按開(kāi)戶時(shí)的存期和轉(zhuǎn)存日掛牌公告的相應(yīng)檔次定期存款利率辦理轉(zhuǎn)存。借：吸收存款——單位定期存款——雨田公司 80 000應(yīng)付利息——單位定期存款應(yīng)付利息——雨田公司 2 800貸:吸收存款——單位定期存款——雨田公司 82 8003.（1）2012年12月3日，存入現(xiàn)金。借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 500貸：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 1 500（2）2012年12月15日，支取現(xiàn)金。借：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000（3）2012年12月19日，支取現(xiàn)金。借：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000（4）2012年12月20日，結(jié)息。1）儲(chǔ)戶林軒活期儲(chǔ)蓄存款賬戶本季度利息為：本季度利息＝（326 000＋5 2＋7 12＋4 4＋3 2）％247。360＝(326 000＋11 ＋88 ＋17 ＋6 ) ％247。360 ＝450 ％247。360＝（元）2）補(bǔ)提利息。補(bǔ)提利息＝－326 000％247。360＝－＝（元）借：利息支出——個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——林軒 3）辦理利息入賬。借：應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——林軒 貸：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 （5）2012年12月27日，結(jié)清銷戶。1）補(bǔ)提利息。計(jì)算上一結(jié)息日次日（2012年12月21日）至結(jié)清日的應(yīng)付利息如下：應(yīng)付利息＝（3 ＋）6％247。360＝（元）由于上一結(jié)息日次日（2012年12月21日）至結(jié)清日的已提利息為0，因此。借：利息支出——個(gè)人活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——林軒 2）結(jié)清支付本息，銷戶。借：吸收存款——個(gè)人活期存款——活期儲(chǔ)蓄存款林軒 3 應(yīng)付利息——個(gè)人活期存款應(yīng)付利息——林軒 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 4.農(nóng)業(yè)銀行亞運(yùn)村支行有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）編制該儲(chǔ)戶整存整取定期儲(chǔ)蓄存款存入的會(huì)計(jì)分錄。借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取謝菲 10 000（2）編制每月月末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。1）202年9月30日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用＝10 00028％247。360＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 2）202年10月31日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用＝10 0001％247。12＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 以后約定存期內(nèi)每月月末計(jì)提利息的處理與202年10月31日相同。……（3）203年3月3日，編制有關(guān)到期支取的會(huì)計(jì)分錄。1）補(bǔ)提利息。到期應(yīng)付利息＝10 0006％247。12＝（元）已提利息＝＋5＝（元）補(bǔ)提利息＝－＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 2）支付本息。利息稅＝5％＝（元）稅后利息＝－＝（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取謝菲 10 000應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 10 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣利息稅 （4）203年5月15日，編制有關(guān)逾期支取的會(huì)計(jì)分錄。1）逾期后每月月末計(jì)提利息。①203年3月31日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用＝10 0001％247。12＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 2）203年4月30日，計(jì)提利息。應(yīng)提利息費(fèi)用＝10 0001％247。12＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 3）203年5月15日，辦理逾期支取。①補(bǔ)提利息。逾期利息＝10 0002％247。12＋10 00012％247。360＝＋＝（元）應(yīng)付利息＝到期利息＋逾期利息＝＋＝（元）已提利息＝＋5＋2＝（元）補(bǔ)提利息＝－＝（元）借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)付利息——謝菲 ②支付逾期支取本息。利息稅＝5％＝（元）稅后利息＝－＝（元）借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取謝菲 10 000應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄存