【正文】 宜興上元教育獨(dú)家課件會 計(jì) 模 擬 實(shí) 驗(yàn) 教 程前言：會計(jì)手工做賬操作流程和相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)流程講解 3一、課程主要內(nèi)容 3二、課程講課思路 3三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況 5第一章 公司成立的流程 5第一節(jié) 工商登記 5一、核名 5二、 編寫“公司章程” 6三、開立公司驗(yàn)資戶 6四、驗(yàn)資 6五、工商注冊 6第二節(jié) 組織機(jī)構(gòu)代碼證 7一、申請部門 7二、需要材料 7三、領(lǐng)證 7第三節(jié) 辦理稅務(wù)登記 7一、稅務(wù)登記的一般要求 7二、提供資料 8三、稅務(wù)登記注意事項(xiàng) 8第四節(jié) 銀行賬戶開立 9一、開立基本戶 9二、辦理一般戶資料 10三、辦貸款卡資料 10第二章 原始憑證的填制 10第一節(jié) 外來單位原始憑證 10一、外來原始憑證 10二、外來原始憑證必須具備如下內(nèi)容 10三、外來原始憑證審核要點(diǎn) 11四、有問題的外來原始憑證應(yīng)作如下處理 11第二節(jié) 填制原始憑證（主要強(qiáng)調(diào)） 13一、填寫準(zhǔn)備事項(xiàng) 13第三節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)原始憑證講解 17一、籌資投資循環(huán) 17二、貨幣資金循環(huán) 17三、采購業(yè)務(wù)循環(huán) 29四、生產(chǎn)與成本循環(huán) 36五、銷售業(yè)務(wù)循環(huán) 42第四節(jié) 增值稅 42一、征稅范圍 42二、納稅義務(wù)人 43三、稅率與征收率 44四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 45五、專用發(fā)票開具要求以及抄稅 48六、增值稅專用發(fā)票的使用及管理 57七、增值稅的納稅申報(bào) 58第五節(jié) 相關(guān)稅務(wù)知識 59一、分清國地稅申報(bào)的稅種 59二、搞清楚不同的稅種的納稅時間 59三、各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)算和納稅申報(bào)流程 60第六節(jié) 企業(yè)所得稅 63一、概述（了解） 63二、納稅人 63三、征稅對象 63四、稅率 63五、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 63第三章 記賬憑證的填制 70第一節(jié) 記賬憑證種類和做憑證的基本方法 70一、記賬憑證種類 70二、記賬憑證填制的基本練習(xí)(分三步走) 70三、錯誤憑證的更改 74四、記賬憑證審核 74第二節(jié) 記賬憑證 74一、籌資投資循環(huán) 74二、貨幣資金循環(huán) 75三、采購業(yè)務(wù)循環(huán) 75四、生產(chǎn)與成本循環(huán) 77五、銷售業(yè)務(wù)循環(huán) 77第三節(jié) 期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) 79一、期末損益結(jié)轉(zhuǎn) 79二、年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn) 79三、提取盈余公積（先計(jì)算所得稅P151例47） 79四、分配股利 79五、利潤分配內(nèi)部明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn) 79第四章 會計(jì)賬簿的登記 80第一節(jié) 賬簿的建立 80一、建賬 80二、賬簿的登記及錯誤的更改 82三、登記總賬以及對賬結(jié)賬（合計(jì)、累計(jì)的匯總計(jì)算結(jié)出余額） 84四、模擬練習(xí)賬簿的填制、對賬和結(jié)賬 89第五章　編制會計(jì)報(bào)表 89第一節(jié)　資產(chǎn)負(fù)債表 89一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的步驟 89二、資產(chǎn)負(fù)債表編制中應(yīng)注意的問題 89三、具體編制方法（3種） 90第二節(jié) 利潤表 91第三節(jié)　模擬編制會計(jì)報(bào)表及裝訂 92前言：會計(jì)手工做賬操作流程和相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)流程講解一、課程主要內(nèi)容本課程適用于初學(xué)會計(jì)工作者的上崗培訓(xùn)，也適合具有一定理論基礎(chǔ)而缺乏具體實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的學(xué)生朋友，同時也可作為一些需要了解會計(jì)知識的相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)資料。全部課程內(nèi)容分為兩個部分講解，第一部分為會計(jì)模擬實(shí)務(wù)，學(xué)習(xí)手工帳的全套流程，第二部分學(xué)習(xí)電腦賬的處理流程，以金蝶KIS軟件為基礎(chǔ)。二、課程講課思路會計(jì)業(yè)務(wù)的處理離不開企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程，從某種角度上來講，會計(jì)工作就是運(yùn)用會計(jì)的語言對企業(yè)具體的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新表述，然后在一些基本的會計(jì)假設(shè)和會計(jì)前提下，運(yùn)用會計(jì)的方法體系來對這些重新表述的內(nèi)容進(jìn)行分析研究，得出數(shù)據(jù)資料來還原企業(yè)的真實(shí)狀況。然后根據(jù)這些數(shù)據(jù)資料，來做兩樣事情，或者說達(dá)到兩項(xiàng)主要的目的，一個就是總結(jié)歷史，從這些數(shù)據(jù)資料中，總結(jié)出我們過去的經(jīng)驗(yàn)得失，予以發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢，改正錯誤；第二就是展望未來，從這些數(shù)據(jù)資料中，預(yù)測我們未來，以便為我們做成下一步的行動提供正確的參考，這兩個目的就是我們會計(jì)的終極目標(biāo)，最高理想。但是在現(xiàn)實(shí)生活中，往往由于我們所采用的會計(jì)語言、會計(jì)方法本身的缺陷或會計(jì)人員本身的過失甚至是會計(jì)人員的故意行為，導(dǎo)致會計(jì)信息的失真，不能真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)狀況，結(jié)果就是我們往往會做出錯誤的判斷，這樣就要求我們必須回過頭反思我們所能采用的會計(jì)語言、會計(jì)方法存在的缺陷，以其這些理論做出改進(jìn)，還會回頭反思我們會計(jì)人員的道德教育、監(jiān)督管理、福利待遇、社會地位等問題，以其做出適當(dāng)?shù)男拚?，來避免這種失真情況的發(fā)生，這就是我們會計(jì)的故事。所以我們在學(xué)習(xí)會計(jì)實(shí)務(wù)流程是要密結(jié)合企業(yè)具體的業(yè)務(wù)流程，不能將兩者割裂開來學(xué)習(xí)。下面是一般工業(yè)企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)循環(huán)，如下圖所示，這些各業(yè)務(wù)循環(huán)之間存在一定的內(nèi)在聯(lián)系，可以從圖上清晰看出。每個業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的相關(guān)原始憑證和賬務(wù)處理相關(guān)的財(cái)務(wù)科目如表所示，我們的講解的財(cái)務(wù)流程將基本圍繞該業(yè)務(wù)循環(huán)展開。各業(yè)務(wù)循環(huán)之間的關(guān)系業(yè)務(wù)循環(huán)與主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目對照表業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的原始憑證會計(jì)科目和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目會計(jì)科目和利潤表項(xiàng)目投資與籌資循環(huán)債券投資憑證、股票投資憑證、股票證書、公司債券、股本憑證、銀行借款回單交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、其他流動資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、其他流動負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、其他非流動負(fù)債、實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用貨幣資金循環(huán)現(xiàn)金支票、現(xiàn)金繳款單、收據(jù)、借款單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單、銀行匯票和申請書、電匯單、銀行本票及申請書、銀行承兌匯票、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金、銀行存款采購與付款循環(huán)請購單、入庫單、驗(yàn)收單、發(fā)票付款申請單、盤點(diǎn)表、存貨盈虧處置申請表、固定資產(chǎn)折舊表、報(bào)廢申請單預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商譽(yù)、長期待攤費(fèi)用、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款管理費(fèi)用生產(chǎn)與成本循環(huán)生產(chǎn)任務(wù)單、領(lǐng)料單、產(chǎn)量和工時記錄、工薪匯總表及工薪費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配匯總表、成本計(jì)算單工時記錄和工薪表、個人所得稅納稅申報(bào)表存貨（包括材料采購或在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價、委托加工物資、委托供銷商品、受托代銷商品、周轉(zhuǎn)材料、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、存貨跌價準(zhǔn)備、受托代銷商品款等）應(yīng)付職工薪酬?duì)I業(yè)成本銷售與收款循環(huán)客戶訂購單、銷售單、出庫單、銷售發(fā)票、客戶月末對賬單應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用填制或取得原始憑證（單據(jù)）審核原始憑證填制記賬憑證審核記賬憑證登記會計(jì)賬簿編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及稅務(wù)報(bào)表，最后6個課時講解金蝶KIS財(cái)務(wù)軟件操作。教學(xué)緊緊圍繞上述流程，以工商企業(yè)資料為藍(lán)本，按新準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行講解。同時，也涉及到稅務(wù)知識等內(nèi)容三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況　?。òㄗ约涸诩一蛟跁?jì)公司）　　月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應(yīng)該有而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供→編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）→登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬）→編財(cái)務(wù)報(bào)表→報(bào)稅，甚至年初的工商年檢。但兩個頭兒——填制原始單據(jù)和會計(jì)資料歸檔不用管，財(cái)產(chǎn)清查不用管。　　管理（內(nèi)控）不重要，主要是針對稅務(wù)等部門的一些強(qiáng)制性工作?！　　　。?）企業(yè)規(guī)模很小　　基本類似代理記賬，但還得負(fù)責(zé)兩個頭兒——填制原始單據(jù)和會計(jì)資料歸檔，及財(cái)產(chǎn)清查。此時，管理（內(nèi)控）也不太重要?！　。?）大中型企業(yè)　　作為出納、會計(jì)等財(cái)務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報(bào)銷等→編記賬憑證→登日記賬→現(xiàn)金的賬實(shí)核對；會計(jì)審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細(xì)賬；會計(jì)主管審核部分原始單據(jù)等。其他的賬簿登記、報(bào)表編制、報(bào)稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。第一章 公司成立的流程第一節(jié) 工商登記準(zhǔn)備工作：先把你的辦公地址確定。確定你到底注冊多少錢，注冊資金問題，選擇公司的形式，普通的有限責(zé)任公司，最低注冊資金3萬元，需要2個（或以上）股東，從06年1月起新的公司法規(guī)定，允許1個股東注冊有限責(zé)任公司，這種特殊的有限責(zé)任公司又稱“一人有限公司”（但公司名稱中不會有“一人”字樣，執(zhí)照上會注明“自然人獨(dú)資”），最低注冊資金10萬元。經(jīng)營范圍的問題，因?yàn)橐陨线@些都決定了你的公司叫什么名字比較合適。一、核名公司首先提出可行性研究報(bào)告，到工商局去領(lǐng)取一張“企業(yè)（字號）名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請表”，如果是委托他人代理，則需填寫有關(guān)的委托文件（P3），填表，最重要的是準(zhǔn)備取的公司名稱（可以多準(zhǔn)備幾個備用的名字），由工商局上網(wǎng)（工商局內(nèi)部網(wǎng)）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，然后會核發(fā)一張“企業(yè)（字號）名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”。一般在行政審批中心到工商選名、預(yù)約名稱、預(yù)約名稱通知書。補(bǔ)充 ：　可行性研究報(bào)告，簡稱可研，是在制訂生產(chǎn)、基建、科研計(jì)劃的前期，通過全面的調(diào)查研究，分析證某個建設(shè)或改造工程、某種科學(xué)研究、某項(xiàng)商務(wù)活動切實(shí)可行而提出的一種書面材料。企業(yè)（字號）名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書，有效期6個月。二、 編寫“公司章程”、合同可以在工商局網(wǎng)站下載“公司章程”的樣本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股東簽名。三、開立公司驗(yàn)資戶所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證，到銀行去開立公司帳戶，你要告訴銀行是開驗(yàn)資戶（只能進(jìn)不能出）。開立好公司帳戶后，各個股東按自己出資額向公司帳戶中存入相應(yīng)的錢。要以股東的名義向驗(yàn)資賬戶匯款或繳納現(xiàn)金，并注明是投資款。一定要以股東的名義繳款，并且要按“名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”上面的股東的比例繳款，股東不得多繳與少繳，銀行會發(fā)給每個股東繳款單（收款憑證）、對賬單及銀行詢證函回函是驗(yàn)資必備的。補(bǔ)充：公司法規(guī)定，注冊公司時，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實(shí)物（如汽車）、房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等出資。到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實(shí)物、房產(chǎn)等作為出資的，需要到會計(jì)師事務(wù)所鑒定其價值后再以其實(shí)際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什么手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數(shù)繳足出資款即可。四、驗(yàn)資聯(lián)系一家會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資，領(lǐng)取一張“銀行詢征函”（必須是原件，會計(jì)師事務(wù)所蓋章），并在詢征函上蓋銀行的章。拿著銀行出具的股東繳款單、對賬單、銀行蓋章后的詢征函，以及公司章程、核名通知、房租合同或房產(chǎn)證復(fù)印件及會計(jì)師要求的材料，到會計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資報(bào)告。五、工商注冊到工商局領(lǐng)取公司設(shè)立登記的各種表格，包括設(shè)立登記申請表、股東（發(fā)起人）名單、董事經(jīng)理監(jiān)理情況、法人代表登記表、指定代表或委托代理人登記表。填好后，連同核名通知、公司章程、房租合同或房產(chǎn)證復(fù)印件、驗(yàn)資報(bào)告、法人身份證、股東身份證、經(jīng)辦人身份證等其他資料一起交給工商局。然后會發(fā)給你“公司登記受理通知書”，發(fā)出之日起30日內(nèi)決定，核準(zhǔn)登記的，于核準(zhǔn)登記15日內(nèi)發(fā)給營業(yè)執(zhí)照，一般實(shí)務(wù)中大概15個工作日后可領(lǐng)取執(zhí)照，不核準(zhǔn)的發(fā)給“公司登記駁回通知書”。 注意：公司發(fā)生有關(guān)經(jīng)營范圍、注冊資本、法定代表人等事項(xiàng)變更的，必須在變更之日起30日內(nèi)向原登記機(jī)關(guān)申請變更登記。清算的，應(yīng)自注銷之日起15日內(nèi)向原登記機(jī)關(guān)申請注銷登記第二節(jié) 組織機(jī)構(gòu)代碼證一、申請部門公司注冊在注冊所在地市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證，地點(diǎn)辦證中心。二、需要材料《中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼申報(bào)表》一份，加蓋公章 營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件法人身份證法定代表人(或負(fù)責(zé)人) 經(jīng)辦人的身份證正、反面復(fù)印件一份，外籍人士需回鄉(xiāng)證、臺胞證或護(hù)照的復(fù)印件股東、經(jīng)辦人聯(lián)系電話公章、財(cái)務(wù)章、法人章 要求的其他材料三、領(lǐng)證審批部門對申請材料審查，一般35個工作日即可領(lǐng)證，包括組織機(jī)構(gòu)代碼證正副本以及IC卡一張。第三節(jié) 辦理稅務(wù)登記一、稅務(wù)登記的一般要求領(lǐng)取執(zhí)照后，30日內(nèi)必須到當(dāng)?shù)囟悇?wù)局申請領(lǐng)取稅務(wù)登記證。納稅人性質(zhì)要 點(diǎn)哪一天開始算從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取了工商執(zhí)照（含臨時工商執(zhí)照）從領(lǐng)工商執(zhí)照之日起算未辦工商執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立起算未辦工商執(zhí)照，也未經(jīng)關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從納稅義務(wù)發(fā)生之日起算外出經(jīng)營；在同一縣市實(shí)際經(jīng)營之日起連續(xù)的12個月內(nèi)累計(jì)超過180天從期滿之日起算承包承租人有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)用或租金從承包承租合同簽訂之日起算境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)從項(xiàng)目合同或者協(xié)議簽訂之日起算有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。其他除國家機(jī)關(guān)，個人和無固定生產(chǎn)、