【正文】 宜興上元教育獨家課件會 計 模 擬 實 驗 教 程前言：會計手工做賬操作流程和相關企業(yè)業(yè)務流程講解 3一、課程主要內容 3二、課程講課思路 3三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況 5第一章 公司成立的流程 5第一節(jié) 工商登記 5一、核名 5二、 編寫“公司章程” 6三、開立公司驗資戶 6四、驗資 6五、工商注冊 6第二節(jié) 組織機構代碼證 7一、申請部門 7二、需要材料 7三、領證 7第三節(jié) 辦理稅務登記 7一、稅務登記的一般要求 7二、提供資料 8三、稅務登記注意事項 8第四節(jié) 銀行賬戶開立 9一、開立基本戶 9二、辦理一般戶資料 10三、辦貸款卡資料 10第二章 原始憑證的填制 10第一節(jié) 外來單位原始憑證 10一、外來原始憑證 10二、外來原始憑證必須具備如下內容 10三、外來原始憑證審核要點 11四、有問題的外來原始憑證應作如下處理 11第二節(jié) 填制原始憑證（主要強調） 13一、填寫準備事項 13第三節(jié) 企業(yè)業(yè)務循環(huán)相關原始憑證講解 17一、籌資投資循環(huán) 17二、貨幣資金循環(huán) 17三、采購業(yè)務循環(huán) 29四、生產與成本循環(huán) 36五、銷售業(yè)務循環(huán) 42第四節(jié) 增值稅 42一、征稅范圍 42二、納稅義務人 43三、稅率與征收率 44四、一般納稅人應納稅額的計算 45五、專用發(fā)票開具要求以及抄稅 48六、增值稅專用發(fā)票的使用及管理 57七、增值稅的納稅申報 58第五節(jié) 相關稅務知識 59一、分清國地稅申報的稅種 59二、搞清楚不同的稅種的納稅時間 59三、各項稅費的計算和納稅申報流程 60第六節(jié) 企業(yè)所得稅 63一、概述（了解） 63二、納稅人 63三、征稅對象 63四、稅率 63五、應納稅所得額的計算 63第三章 記賬憑證的填制 70第一節(jié) 記賬憑證種類和做憑證的基本方法 70一、記賬憑證種類 70二、記賬憑證填制的基本練習(分三步走) 70三、錯誤憑證的更改 74四、記賬憑證審核 74第二節(jié) 記賬憑證 74一、籌資投資循環(huán) 74二、貨幣資金循環(huán) 75三、采購業(yè)務循環(huán) 75四、生產與成本循環(huán) 77五、銷售業(yè)務循環(huán) 77第三節(jié) 期末結轉業(yè)務 79一、期末損益結轉 79二、年末本年利潤結轉 79三、提取盈余公積（先計算所得稅P151例47） 79四、分配股利 79五、利潤分配內部明細科目結轉 79第四章 會計賬簿的登記 80第一節(jié) 賬簿的建立 80一、建賬 80二、賬簿的登記及錯誤的更改 82三、登記總賬以及對賬結賬（合計、累計的匯總計算結出余額） 84四、模擬練習賬簿的填制、對賬和結賬 89第五章　編制會計報表 89第一節(jié)　資產負債表 89一、編制資產負債表的步驟 89二、資產負債表編制中應注意的問題 89三、具體編制方法（3種） 90第二節(jié) 利潤表 91第三節(jié)　模擬編制會計報表及裝訂 92前言：會計手工做賬操作流程和相關企業(yè)業(yè)務流程講解一、課程主要內容本課程適用于初學會計工作者的上崗培訓，也適合具有一定理論基礎而缺乏具體實踐經驗的學生朋友，同時也可作為一些需要了解會計知識的相關工作人員的學習資料。全部課程內容分為兩個部分講解，第一部分為會計模擬實務，學習手工帳的全套流程，第二部分學習電腦賬的處理流程，以金蝶KIS軟件為基礎。二、課程講課思路會計業(yè)務的處理離不開企業(yè)具體業(yè)務流程，從某種角度上來講，會計工作就是運用會計的語言對企業(yè)具體的業(yè)務流程進行重新表述，然后在一些基本的會計假設和會計前提下，運用會計的方法體系來對這些重新表述的內容進行分析研究，得出數據資料來還原企業(yè)的真實狀況。然后根據這些數據資料，來做兩樣事情，或者說達到兩項主要的目的，一個就是總結歷史，從這些數據資料中，總結出我們過去的經驗得失，予以發(fā)揚優(yōu)勢，改正錯誤；第二就是展望未來，從這些數據資料中，預測我們未來，以便為我們做成下一步的行動提供正確的參考，這兩個目的就是我們會計的終極目標，最高理想。但是在現實生活中，往往由于我們所采用的會計語言、會計方法本身的缺陷或會計人員本身的過失甚至是會計人員的故意行為，導致會計信息的失真，不能真實反映企業(yè)的真實狀況，結果就是我們往往會做出錯誤的判斷，這樣就要求我們必須回過頭反思我們所能采用的會計語言、會計方法存在的缺陷，以其這些理論做出改進，還會回頭反思我們會計人員的道德教育、監(jiān)督管理、福利待遇、社會地位等問題，以其做出適當的修正，來避免這種失真情況的發(fā)生，這就是我們會計的故事。所以我們在學習會計實務流程是要密結合企業(yè)具體的業(yè)務流程，不能將兩者割裂開來學習。下面是一般工業(yè)企業(yè)所涉及的業(yè)務循環(huán)，如下圖所示，這些各業(yè)務循環(huán)之間存在一定的內在聯系，可以從圖上清晰看出。每個業(yè)務循環(huán)所涉及的相關原始憑證和賬務處理相關的財務科目如表所示，我們的講解的財務流程將基本圍繞該業(yè)務循環(huán)展開。各業(yè)務循環(huán)之間的關系業(yè)務循環(huán)與主要財務報表項目對照表業(yè)務循環(huán)涉及的原始憑證會計科目和資產負債表項目會計科目和利潤表項目投資與籌資循環(huán)債券投資憑證、股票投資憑證、股票證書、公司債券、股本憑證、銀行借款回單交易性金融資產、應收利息、其他應收款、其他流動資產、可供出售金融資產、持有至到期投資、長期股權投資、投資性房地產、遞延所得稅資產、其他非流動資產、短期借款、交易性金融負債、應付利息、應付股利、其他應付款、其他流動負債、長期借款、應付債券、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債、其他非流動負債、實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤財務費用、資產減值損失、公允價值變動收益、投資收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用貨幣資金循環(huán)現金支票、現金繳款單、收據、借款單、差旅費報銷單、現金盤點表、轉賬支票和進賬單、銀行匯票和申請書、電匯單、銀行本票及申請書、銀行承兌匯票、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表現金、銀行存款采購與付款循環(huán)請購單、入庫單、驗收單、發(fā)票付款申請單、盤點表、存貨盈虧處置申請表、固定資產折舊表、報廢申請單預付款項、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、無形資產、開發(fā)支出、商譽、長期待攤費用、應付票據、應付賬款、長期應付款管理費用生產與成本循環(huán)生產任務單、領料單、產量和工時記錄、工薪匯總表及工薪費用分配表、材料費用分配表、制造費用分配匯總表、成本計算單工時記錄和工薪表、個人所得稅納稅申報表存貨（包括材料采購或在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、發(fā)出商品、商品進銷差價、委托加工物資、委托供銷商品、受托代銷商品、周轉材料、生產成本、制造費用、勞務成本、存貨跌價準備、受托代銷商品款等）應付職工薪酬營業(yè)成本銷售與收款循環(huán)客戶訂購單、銷售單、出庫單、銷售發(fā)票、客戶月末對賬單應收票據、應收賬款、長期應收款、預收款項、應交稅費營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費用填制或取得原始憑證（單據）審核原始憑證填制記賬憑證審核記賬憑證登記會計賬簿編制財務會計報表及稅務報表，最后6個課時講解金蝶KIS財務軟件操作。教學緊緊圍繞上述流程，以工商企業(yè)資料為藍本，按新準則標準進行講解。同時，也涉及到稅務知識等內容三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況　　（包括自己在家或在會計公司）　　月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據歸類整理，把不能用的單據退回，應該有而沒有的單據提示客戶找到提供→編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）→登記賬簿（現金、銀行存款日記賬、明細賬、總賬）→編財務報表→報稅，甚至年初的工商年檢。但兩個頭兒——填制原始單據和會計資料歸檔不用管，財產清查不用管?！　」芾恚▋瓤兀┎恢匾?，主要是針對稅務等部門的一些強制性工作?！　　　。?）企業(yè)規(guī)模很小　　基本類似代理記賬，但還得負責兩個頭兒——填制原始單據和會計資料歸檔，及財產清查。此時，管理（內控）也不太重要?！　。?）大中型企業(yè)　　作為出納、會計等財務人員每天都要處理相關事務。比如出納填支票、開發(fā)票收據、給員工報銷等→編記賬憑證→登日記賬→現金的賬實核對；會計審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細賬；會計主管審核部分原始單據等。其他的賬簿登記、報表編制、報稅、資料歸檔、工商年檢等也必須處理。第一章 公司成立的流程第一節(jié) 工商登記準備工作：先把你的辦公地址確定。確定你到底注冊多少錢，注冊資金問題，選擇公司的形式，普通的有限責任公司，最低注冊資金3萬元，需要2個（或以上）股東，從06年1月起新的公司法規(guī)定，允許1個股東注冊有限責任公司，這種特殊的有限責任公司又稱“一人有限公司”（但公司名稱中不會有“一人”字樣，執(zhí)照上會注明“自然人獨資”），最低注冊資金10萬元。經營范圍的問題，因為以上這些都決定了你的公司叫什么名字比較合適。一、核名公司首先提出可行性研究報告，到工商局去領取一張“企業(yè)（字號）名稱預先核準申請表”，如果是委托他人代理，則需填寫有關的委托文件（P3），填表，最重要的是準備取的公司名稱（可以多準備幾個備用的名字），由工商局上網（工商局內部網）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，然后會核發(fā)一張“企業(yè)（字號）名稱預先核準通知書”。一般在行政審批中心到工商選名、預約名稱、預約名稱通知書。補充 ：　可行性研究報告，簡稱可研，是在制訂生產、基建、科研計劃的前期，通過全面的調查研究，分析證某個建設或改造工程、某種科學研究、某項商務活動切實可行而提出的一種書面材料。企業(yè)（字號）名稱預先核準通知書，有效期6個月。二、 編寫“公司章程”、合同可以在工商局網站下載“公司章程”的樣本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股東簽名。三、開立公司驗資戶所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證，到銀行去開立公司帳戶，你要告訴銀行是開驗資戶（只能進不能出）。開立好公司帳戶后，各個股東按自己出資額向公司帳戶中存入相應的錢。要以股東的名義向驗資賬戶匯款或繳納現金，并注明是投資款。一定要以股東的名義繳款，并且要按“名稱預先核準通知書”上面的股東的比例繳款，股東不得多繳與少繳，銀行會發(fā)給每個股東繳款單（收款憑證）、對賬單及銀行詢證函回函是驗資必備的。補充：公司法規(guī)定，注冊公司時，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實物（如汽車）、房產、知識產權、土地使用權等出資。到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實物、房產等作為出資的，需要到會計師事務所鑒定其價值后再以其實際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什么手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數繳足出資款即可。四、驗資聯系一家會計師事務所進行驗資，領取一張“銀行詢征函”（必須是原件，會計師事務所蓋章），并在詢征函上蓋銀行的章。拿著銀行出具的股東繳款單、對賬單、銀行蓋章后的詢征函，以及公司章程、核名通知、房租合同或房產證復印件及會計師要求的材料，到會計師事務所辦理驗資報告。五、工商注冊到工商局領取公司設立登記的各種表格，包括設立登記申請表、股東（發(fā)起人）名單、董事經理監(jiān)理情況、法人代表登記表、指定代表或委托代理人登記表。填好后，連同核名通知、公司章程、房租合同或房產證復印件、驗資報告、法人身份證、股東身份證、經辦人身份證等其他資料一起交給工商局。然后會發(fā)給你“公司登記受理通知書”，發(fā)出之日起30日內決定，核準登記的，于核準登記15日內發(fā)給營業(yè)執(zhí)照，一般實務中大概15個工作日后可領取執(zhí)照，不核準的發(fā)給“公司登記駁回通知書”。 注意：公司發(fā)生有關經營范圍、注冊資本、法定代表人等事項變更的，必須在變更之日起30日內向原登記機關申請變更登記。清算的，應自注銷之日起15日內向原登記機關申請注銷登記第二節(jié) 組織機構代碼證一、申請部門公司注冊在注冊所在地市質量技術監(jiān)督局辦理組織機構代碼證，地點辦證中心。二、需要材料《中華人民共和國組織機構代碼申報表》一份，加蓋公章 營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件法人身份證法定代表人(或負責人) 經辦人的身份證正、反面復印件一份，外籍人士需回鄉(xiāng)證、臺胞證或護照的復印件股東、經辦人聯系電話公章、財務章、法人章 要求的其他材料三、領證審批部門對申請材料審查，一般35個工作日即可領證，包括組織機構代碼證正副本以及IC卡一張。第三節(jié) 辦理稅務登記一、稅務登記的一般要求領取執(zhí)照后，30日內必須到當地稅務局申請領取稅務登記證。納稅人性質要 點哪一天開始算從事生產、經營的納稅人領取了工商執(zhí)照（含臨時工商執(zhí)照）從領工商執(zhí)照之日起算未辦工商執(zhí)照，但經有關部門批準設立從有關部門批準設立起算未辦工商執(zhí)照，也未經關部門批準設立從納稅義務發(fā)生之日起算外出經營；在同一縣市實際經營之日起連續(xù)的12個月內累計超過180天從期滿之日起算承包承租人有獨立生產經營權，財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費用或租金從承包承租合同簽訂之日起算境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務從項目合同或者協議簽訂之日起算有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。 從事生產、經營的納稅人外出經營，自其在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。 境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。其他除國家機關，個人和無固定生產、