【正文】 固定資產(chǎn)驗收單相對復(fù)雜，涉及的部門更多。 （一）先將雇員當月取得的全年一次性獎金，除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。例如，制造費用是按車間歸集的，所有間接制造費，包括折舊、間接材料、間接人工等都聚集在一起。由于副產(chǎn)品價值相對較低，而且在全部產(chǎn)品生產(chǎn)中所占的比重較小，因而可以采用簡化的方法確定其成本，然后從總成本中扣除，其余額就是主產(chǎn)品的成本。例如，修理汽車的勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，而修理大橋不屬增值稅征稅范圍。兼營非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況判定：（1）分別核算的，對銷售貨物和提供非應(yīng)稅勞務(wù)分別計算繳納增值稅和營業(yè)稅。，發(fā)給企業(yè)增值稅“一般納稅人申請認定表”，企業(yè)應(yīng)如實填寫該表。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅。（折扣銷售不同于銷售折扣和銷售折讓）稅法規(guī)定，如果銷售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額征收增值稅；如果折扣額另開發(fā)票，不論其在會計上如何處理，均不得從銷售額中扣除。銷項稅＝售價稅率＝含稅售價247。 （1）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。復(fù)核和收款可以由用戶填寫，開票人是系統(tǒng)操作員的身份：購貨方信息可以按旁邊的下拉三角按鈕出現(xiàn)界面：雙擊或按選擇按鈕選擇購貨方信息：繼續(xù)，購貨方的主要信息就出現(xiàn)了：另：商品信息不要鍵盤輸入，只能自動選擇：添加商品時要注意，稅率不同的不能開在同一張發(fā)票上，第一張決定了整張發(fā)票：稅按鈕是對含稅與否進行轉(zhuǎn)換：開始打印要調(diào)好邊距：可以先不打印：完成。在填開發(fā)票時，只打印發(fā)票，不打印清單，清單可以在查詢中打印。若當前發(fā)票已經(jīng)填寫。已報稅的發(fā)票不能作廢，只能填開負數(shù)發(fā)票沖銷用戶可以在要修改的框中通過雙擊進行修改記錄，也可以按右健選擇“屬性”進行修改。（二）專用發(fā)票的開票限額最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批?？倷C構(gòu)和分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；經(jīng)國務(wù)財政、稅務(wù)主管部門或其授權(quán)的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。進入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→已開發(fā)票作廢→選擇發(fā)票號碼→點擊作廢開具增值稅普通發(fā)票：進入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開（選擇要開票的種類），同上開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：進入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號碼確認→進入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購貨方信息→點擊“清單”按鈕→ 進入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開發(fā)票查詢”中打印銷貨清單 開具帶折扣的專用發(fā)票： 進入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開／銷貨清單填開→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票 開具負數(shù)專用發(fā)票： 進入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號碼確認→進入“專用發(fā)票填開”界面→點擊“負數(shù)”按鈕→填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號碼和代碼 →系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動生成負數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票 （二）作廢專用發(fā)票 已開發(fā)票作廢： 進入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→已開發(fā)票作廢→選擇欲作廢的發(fā)票號碼→點擊“作廢”按鈕→系統(tǒng)彈出“作廢確認”提示框→確定→作廢成功 未開發(fā)票作廢： 進入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→未開發(fā)票作廢→系統(tǒng)彈出“未開發(fā)票 作廢號碼確認”提示框→確定→作廢成功 說明：87%13%方法二：無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本（即買價+運費+保險費+其他有關(guān)費用）計算應(yīng)扣減的進項稅額。 一類是以票抵扣，即取得法定扣稅憑證，并符合稅法抵扣規(guī)定的進項稅額；另一類是計算抵扣，即沒有取得法定扣稅憑證，但符合稅法抵扣政策，準予計算抵扣的進項稅額。2②2008年12月31日前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點之前購進或自制的固定資產(chǎn)，按4%減半征收增值稅。（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。（2）音像制品?！　。ㄈ┮话慵{稅人的認定辦法增值稅一般納稅人須向稅務(wù)機關(guān)辦理認定手續(xù)，以取得法定資格?？偨Y(jié)：從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為視同提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。例如：生產(chǎn)企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的水杯屬于增值稅的征稅范圍，需要繳納增值稅，而銷售辦公樓則不屬于增值稅征稅范圍，不征收納增值稅。（約當產(chǎn)量法、不計算、固定成本、只算直接材料、定額成本法、等額比例法）約當產(chǎn)量法：計算出月當產(chǎn)量和分配率：每件完工產(chǎn)品成本=（月初成本+本月發(fā)生）/總產(chǎn)量5）聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品的成本分配聯(lián)產(chǎn)品，是指使用同種原料，經(jīng)過同一生產(chǎn)過程同時生產(chǎn)出來的兩種或兩種以上的主要產(chǎn)品。 如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)收集、輸入、歸集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)車間專設(shè)成本統(tǒng)計員用 料 記 錄 單 年 月 日料 別工作 項目生產(chǎn)狀況完工日數(shù)備注合 計昨日存料今日領(lǐng)料本日存料 注：生產(chǎn)狀況的日數(shù)表示該工作項目的天數(shù)。匯票委托書簽發(fā)交給收款方入賬（銀行轉(zhuǎn)來的第四聯(lián)）3）匯兌：填寫電匯憑證銀行辦理第一聯(lián)回單登帳P26例2；信匯P29例34）本票：本票申請書簽發(fā)本票5）銀行承兌匯票指由收款人或承兌申請人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。第二節(jié) 填制原始憑證（主要強調(diào)）一、填寫準備事項（一）金額的填寫 小寫：無金額線：1）千分位 2）沒有角分數(shù)字的時候，小數(shù)點后面的00要寫偏上點或?qū)懸黄?3）寫上貨幣符號（人民幣）最高位前有金額線：1）最高位寫上貨幣符號大寫：無金額位：1）中文大寫書寫規(guī)范 2）寫上正（整）；只到角位寫上正，分位可不寫有金額位：1）通通填滿數(shù)字 2）在空位上打上圈叉 3）最后沒有金額的不能打杠，是不符合規(guī)定的（二）日期的填寫小寫 大寫注意事項：在這里我們要注意即便加了零，也可能會被修改，如零壹被改為零壹拾第三節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)原始憑證講解一、籌資投資循環(huán)籌資主要由借款和所有者投入資本組成。 填制憑證的日期：憑證填制的日期就是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，便于對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審查。，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》和國稅總局的有關(guān)規(guī)定，發(fā)票的管理權(quán)限是按流轉(zhuǎn)稅主體稅種來劃分的：增值稅納稅人使用的發(fā)票由國稅局管理，營業(yè)稅納稅人使用的發(fā)票由地稅局管理。銀行賬號和稅款專用賬號證明辦理稅務(wù)登記證時，必須有一個會計，因為稅務(wù)局要求提交的資料其中有一項是會計資格證和身份證，有些還會要求有會計師證。補充：公司法規(guī)定，注冊公司時，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貸幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實物（如汽車）、房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等出資?！　。?）大中型企業(yè)　　作為出納、會計等財務(wù)人員每天都要處理相關(guān)事務(wù)。宜興上元教育獨家課件會 計 模 擬 實 驗 教 程前言：會計手工做賬操作流程和相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)流程講解 3一、課程主要內(nèi)容 3二、課程講課思路 3三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況 5第一章 公司成立的流程 5第一節(jié) 工商登記 5一、核名 5二、 編寫“公司章程” 6三、開立公司驗資戶 6四、驗資 6五、工商注冊 6第二節(jié) 組織機構(gòu)代碼證 7一、申請部門 7二、需要材料 7三、領(lǐng)證 7第三節(jié) 辦理稅務(wù)登記 7一、稅務(wù)登記的一般要求 7二、提供資料 8三、稅務(wù)登記注意事項 8第四節(jié) 銀行賬戶開立 9一、開立基本戶 9二、辦理一般戶資料 10三、辦貸款卡資料 10第二章 原始憑證的填制 10第一節(jié) 外來單位原始憑證 10一、外來原始憑證 10二、外來原始憑證必須具備如下內(nèi)容 10三、外來原始憑證審核要點 11四、有問題的外來原始憑證應(yīng)作如下處理 11第二節(jié) 填制原始憑證（主要強調(diào)） 13一、填寫準備事項 13第三節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)相關(guān)原始憑證講解 17一、籌資投資循環(huán) 17二、貨幣資金循環(huán) 17三、采購業(yè)務(wù)循環(huán) 29四、生產(chǎn)與成本循環(huán) 36五、銷售業(yè)務(wù)循環(huán) 42第四節(jié) 增值稅 42一、征稅范圍 42二、納稅義務(wù)人 43三、稅率與征收率 44四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 45五、專用發(fā)票開具要求以及抄稅 48六、增值稅專用發(fā)票的使用及管理 57七、增值稅的納稅申報 58第五節(jié) 相關(guān)稅務(wù)知識 59一、分清國地稅申報的稅種 59二、搞清楚不同的稅種的納稅時間 59三、各項稅費的計算和納稅申報流程 60第六節(jié) 企業(yè)所得稅 63一、概述（了解） 63二、納稅人 63三、征稅對象 63四、稅率 63五、應(yīng)納稅所得額的計算 63第三章 記賬憑證的填制 70第一節(jié) 記賬憑證種類和做憑證的基本方法 70一、記賬憑證種類 70二、記賬憑證填制的基本練習(xí)(分三步走) 70三、錯誤憑證的更改 74四、記賬憑證審核 74第二節(jié) 記賬憑證 74一、籌資投資循環(huán) 74二、貨幣資金循環(huán) 75三、采購業(yè)務(wù)循環(huán) 75四、生產(chǎn)與成本循環(huán) 77五、銷售業(yè)務(wù)循環(huán) 77第三節(jié) 期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù) 79一、期末損益結(jié)轉(zhuǎn) 79二、年末本年利潤結(jié)轉(zhuǎn) 79三、提取盈余公積（先計算所得稅P151例47） 79四、分配股利 79五、利潤分配內(nèi)部明細科目結(jié)轉(zhuǎn) 79第四章 會計賬簿的登記 80第一節(jié) 賬簿的建立 80一、建賬 80二、賬簿的登記及錯誤的更改 82三、登記總賬以及對賬結(jié)賬（合計、累計的匯總計算結(jié)出余額） 84四、模擬練習(xí)賬簿的填制、對賬和結(jié)賬 89第五章　編制會計報表 89第一節(jié)　資產(chǎn)負債表 89一、編制資產(chǎn)負債表的步驟 89二、資產(chǎn)負債表編制中應(yīng)注意的問題 89三、具體編制方法（3種） 90第二節(jié) 利潤表 91第三節(jié)　模擬編制會計報表及裝訂 92前言：會計手工做賬操作流程和相關(guān)企業(yè)業(yè)務(wù)流程講解一、課程主要內(nèi)容本課程適用于初學(xué)會計工作者的上崗培訓(xùn)，也適合具有一定理論基礎(chǔ)而缺乏具體實踐經(jīng)驗的學(xué)生朋友，同時也可作為一些需要了解會計知識的相關(guān)工作人員的學(xué)習(xí)資料。比如出納填支票、開發(fā)票收據(jù)、給員工報銷等→編記賬憑證→登日記賬→現(xiàn)金的賬實核對；會計審核出納做的一些記賬憑證，并登記明細賬；會計主管審核部分原始單據(jù)等。到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實物、房產(chǎn)等作為出資的，需要到會計師事務(wù)所鑒定其價值后再以其實際價值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢來出資，公司法不管你用什么手段拿的錢，自己的也好、借的也好，只要如數(shù)繳足出資款即可。稅務(wù)登記表（一式三份）P9稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容（提示：這些項目發(fā)生變化時，需要辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)）　?、賳挝幻Q、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；　?、谧∷?、經(jīng)營地點；　?、鄣怯涱愋?；　?、芎怂惴绞?；　?、萆a(chǎn)經(jīng)營方式；　?、奚a(chǎn)經(jīng)營范圍；　　⑦注冊資金（資本）、投資總額； 　?、嗌a(chǎn)經(jīng)營期限； 　?、嶝攧?wù)負責(zé)人、聯(lián)系電話；　　⑩國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。　　如果一個企業(yè)以增值稅為主并兼有營業(yè)稅的經(jīng)營項目，就應(yīng)該分別到國稅和地稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理。 　　填制憑證單位名稱或者填制人姓名：填制憑證的單位或個人是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的證明人，有利于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。投資活動包括對外投資和對內(nèi)投資兩種行為，對外投資包括購買股票、債權(quán)、像外單位投入資產(chǎn)等。承兌匯票申請（資料如采購合同等）簽發(fā)（承兌協(xié)議）入賬（手續(xù)費入賬和應(yīng)付票據(jù)備查簿）采購付承兌到期日交存票款（到期匯票付款通知）并于備查簿注銷特殊情況如有不足（短期借款和罰息）⑥網(wǎng)銀 銀行簽協(xié)議（23個人的身份證原件）密保U盤網(wǎng)上操作 月末對賬（銀行對賬單、余額調(diào)節(jié)表）注意登帳時：現(xiàn)金、銀行登帳不能出現(xiàn)赤字，一般先填增加的，后填減少的常見問題：日期，大寫寫成小寫不行，少了個零一般可以受理 金額大寫要頂格寫 小寫貨幣符號 發(fā)票客戶名稱缺少 大寫金額前面圈叉和后面的零（不能劃線）大寫正（整） 收據(jù)的財務(wù)專用章 交款人簽字留下時間，自己回想下如何審核 13分46秒三、采購業(yè)務(wù)循環(huán)(一)采購業(yè)務(wù)活動含義采購是指企業(yè)在一定的條件下從供應(yīng)市場取得產(chǎn)品或服務(wù)作為企業(yè)資源，以保證企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營活動正常開展的一項企業(yè)經(jīng)營活動。 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工