【正文】 委托方）（受托方）（不在同一縣市）之間移送貨物用于銷售的，移送當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（產(chǎn)品計算清單）P139例41成本核算是企業(yè)管理和財務(wù)核算中非常重要的內(nèi)容，也是最復(fù)雜的。成本的分配，是指將歸集的間接成本分配給成本對象的過程，也叫間接成本的分?jǐn)偦蚍峙伞Ｉ暾埲耍? 日期：部門領(lǐng)導(dǎo)意見負(fù)責(zé)人： 日期：常務(wù)總經(jīng)理意見負(fù)責(zé)人： 日期：總經(jīng)理意見簽 字： 日期：四、生產(chǎn)與成本循環(huán)（一）前期準(zhǔn)備工作和相關(guān)流程了解產(chǎn)品、工序、工藝、每個產(chǎn)品的BOM（物料清單）計劃和安排生產(chǎn)發(fā)出原材料生產(chǎn)產(chǎn)品核算產(chǎn)品成本儲存產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品招聘記錄工時或產(chǎn)量計算工資薪金支付工資薪金（二）相關(guān)流程涉及的單據(jù)倉庫發(fā)料保管員：倉庫帳（物料收發(fā)存記錄）、領(lǐng)料單P49例出庫單記錄人工工資人力資源部記錄工時制作工資表格P18表29 P125例371）工資計算表員工工資表員工編號員工姓名所在部門基本工資獎金住房補(bǔ)助車費(fèi)補(bǔ)助保險金請假扣款應(yīng)發(fā)金額扣稅所得額個人所得稅實發(fā)金額1001江雨薇人事部30003001000200203180218020229781002郝思嘉行政部200034010012020023233713371003林曉彤財務(wù)部250036010012020014286618661004曾云兒銷售部20003601001202008237213721005邱月清業(yè)務(wù)部30003401001202009335123511006沈沉人事部2000300100120200502270127010221681007蔡小蓓行政部2000300100020036216411641008尹南財務(wù)部3000340100120200403320232022330971009陳小旭銷售部2500250100120200602710171014625641010薛婧業(yè)務(wù)部15004501001202002519459451011蕭煜財務(wù)部2000360100020026223412341012陳露銷售部300036010012020039334123412）社保費(fèi)計算①繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按2010年全省城鎮(zhèn)非私營單位職工平均工資40505元的300%計算，月基數(shù)為10126元；下限按2009年全省城鎮(zhèn)非私營單位職工平均工資35890元的60%計算，月基數(shù)為1794元。（二） 涉及的單據(jù)提現(xiàn)（現(xiàn)金支票）P14表21支票：出票人簽發(fā)的，委托辦理存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：完整的填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，檢查其真實性、合理性和合法性。　　，確認(rèn)完畢，通知納稅人辦理領(lǐng)購發(fā)票事宜?！　?）納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。然后會發(fā)給你“公司登記受理通知書”，發(fā)出之日起30日內(nèi)決定，核準(zhǔn)登記的，于核準(zhǔn)登記15日內(nèi)發(fā)給營業(yè)執(zhí)照，一般實務(wù)中大概15個工作日后可領(lǐng)取執(zhí)照，不核準(zhǔn)的發(fā)給“公司登記駁回通知書”。一、核名公司首先提出可行性研究報告，到工商局去領(lǐng)取一張“企業(yè)（字號）名稱預(yù)先核準(zhǔn)申請表”，如果是委托他人代理，則需填寫有關(guān)的委托文件（P3），填表，最重要的是準(zhǔn)備取的公司名稱（可以多準(zhǔn)備幾個備用的名字），由工商局上網(wǎng)（工商局內(nèi)部網(wǎng)）檢索是否有重名，如果沒有重名，就可以使用這個名稱，然后會核發(fā)一張“企業(yè)（字號）名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書”。所以我們在學(xué)習(xí)會計實務(wù)流程是要密結(jié)合企業(yè)具體的業(yè)務(wù)流程，不能將兩者割裂開來學(xué)習(xí)。同時，也涉及到稅務(wù)知識等內(nèi)容三、工作中都需要我們做哪些具體的事情、怎么做——分情況　　（包括自己在家或在會計公司）　　月末或下月初，拿到混在一起的一個月的單據(jù)歸類整理，把不能用的單據(jù)退回，應(yīng)該有而沒有的單據(jù)提示客戶找到提供→編制記賬憑證，且要把原始憑證粘在記賬憑證后面（左上對齊）→登記賬簿（現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬、總賬）→編財務(wù)報表→報稅，甚至年初的工商年檢。章程的最后由所有股東簽名。納稅人性質(zhì)要 點(diǎn)哪一天開始算從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取了工商執(zhí)照（含臨時工商執(zhí)照）從領(lǐng)工商執(zhí)照之日起算未辦工商執(zhí)照，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立起算未辦工商執(zhí)照，也未經(jīng)關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立從納稅義務(wù)發(fā)生之日起算外出經(jīng)營；在同一縣市實際經(jīng)營之日起連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天從期滿之日起算承包承租人有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)用或租金從承包承租合同簽訂之日起算境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)從項目合同或者協(xié)議簽訂之日起算有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。變更稅務(wù)登記注意“改變住所”如果沒有改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，則是變更登記；改變了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，則是辦理注銷登記。（驗資戶的錢轉(zhuǎn)回基本戶還要帶出資人的私章）二、辦理一般戶資料營業(yè)執(zhí)照副本、開戶許可證、授權(quán)書、組織機(jī)構(gòu)代碼、法人身份證、聯(lián)系電話、稅務(wù)登記證、工章、法人章、財務(wù)章三、辦貸款卡資料公司帶組織機(jī)構(gòu)代碼證原件到人民銀行、到開基本戶銀行錄入資料、一般五個工作日到人民銀行拿卡、貸款卡每年7月31日前年檢第二章 原始憑證的填制第一節(jié) 外來單位原始憑證一、外來原始憑證簡稱外來憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時從其他單位或個人直接取得的原始憑證或是能證明物品來路的最初證明。憑證是否真實，例如，是否為稅務(wù)局的統(tǒng)一發(fā)票，防止虛假發(fā)票；憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生；開出發(fā)票的單位是否存在等等； （2）憑證完整性的審核。借款單上要蓋現(xiàn)金付訖章2）報銷：報銷單、需要退錢的時候涉及收據(jù)3）借款單填制P43例84）差旅費(fèi)報銷單填制P45例9注意：要在金額欄劃一根斜線，進(jìn)行注銷空行5）零星開支P57例136）賬實核對：每日下班前，出納應(yīng)清點(diǎn)現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬核對一下（日清月結(jié)），定期盤點(diǎn)（庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表）。各省市地區(qū)承擔(dān)比例有所不同。①直接材料：原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料動力、包裝物、低值易耗品和其他直接材料②直接人工：直接從事生產(chǎn)的人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等費(fèi)用。品種法，是以產(chǎn)品品種為產(chǎn)品成本計算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本的一種方法。（2）外購的貨物：如果是向企業(yè)外部移送，視同銷售處理；如果是內(nèi)部使用，其進(jìn)項不允許抵扣，已抵扣的，要將進(jìn)項轉(zhuǎn)出。三、稅率與征收率（一）基本稅率：17%。如果取得的價款是含稅價，要將其換算為不含稅價再進(jìn)行增值稅銷項稅額的計算。（4）采取以物易物方式銷售貨物以物易物雙方均應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進(jìn)項稅。（1+17%）17%＝（元）（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運(yùn)費(fèi)和銷售免稅貨物的運(yùn)費(fèi)。負(fù)數(shù)發(fā)票不可以復(fù)制。4，每一張發(fā)票只允許帶一張銷貨清單。打印銷貨清單或連續(xù)打印多張發(fā)票，只能在“選擇發(fā)票號碼查詢”窗口中進(jìn)行。進(jìn)入系統(tǒng)→系統(tǒng)設(shè)置→編碼設(shè)置→客戶編碼→數(shù)據(jù)錄入進(jìn)入系統(tǒng)→系統(tǒng)設(shè)置→編碼設(shè)置→稅目編碼→增值稅→數(shù)據(jù)錄入2）流程①第一次領(lǐng)購前，要到專管員去處進(jìn)行行政許可，辦理后，由專管員進(jìn)行行政審批，然后進(jìn)行發(fā)票核定（數(shù)量和開票限額）。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票修復(fù)→在“修復(fù)報告”框中單擊關(guān)閉。若要連續(xù)打印發(fā)票或銷貨清單，可以用Ctrl十鼠標(biāo)左健選擇不連續(xù)的發(fā)票行或Shift +鼠標(biāo)左鍵選擇連續(xù)的發(fā)票，再進(jìn)行打印即可。則復(fù)制后，所填內(nèi)容將被覆蓋。正數(shù)發(fā)票可以多次紅沖，但所開全部負(fù)數(shù)發(fā)票的總金額、總稅額必須小于等于對應(yīng)的正數(shù)發(fā)票。注意：（2）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。（1+稅率）稅率③銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。銷售折讓發(fā)生在貨物銷售以后，由于貨物品種和質(zhì)量問題，而給予對方一定的價格減讓。（三）按簡易辦法征稅時的征收率，按簡易辦法依6%征收率計算應(yīng)納稅額：建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土、實心磚、瓦）；用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的備注或組織制成的生物制品；自來水等。經(jīng)審核合格后，可按一般納稅人進(jìn)行納稅申報。（2）未分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。本單位職工為本單位提供的修理修配勞務(wù)不屬增值稅征稅范圍。比如副產(chǎn)品可以按預(yù)先規(guī)定的固定單價確定成本。以后分配時不再區(qū)分這些項目，而是統(tǒng)一地按一個分配基礎(chǔ)，分配給產(chǎn)品。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。P27例2付款（各類付款單據(jù)）每月計提折舊（折舊計提表）P17表27 P135例39折舊費(fèi)用計提表年 月 日部門名稱計提基數(shù)月折舊率本月折舊額合計固定資產(chǎn)年終盤點(diǎn)（表格同存貨）P113盤盈虧表P103例30固定資產(chǎn)報廢 報廢申請單設(shè)施名稱5Kg貯壓式干粉滅火器（7具）起用時間2007年型號規(guī)格MFZL5報廢申請人李陽報廢原因。開戶銀行收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。例如，“北京市XX五金商貿(mào)有限公司”，不得寫為“五商公司”?！　?，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況，確認(rèn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額，以及購票數(shù)量。納稅人的停業(yè)期不得超過1年。填好后，連同核名通知、公司章程、房租合同或房產(chǎn)證復(fù)印件、驗資報告、法人身份證、股東身份證、經(jīng)辦人身份證等其他資料一起交給工商局。經(jīng)營范圍的問題，因為以上這些都決定了你的公司叫什么名字比較合適。但是在現(xiàn)實生活中，往往由于我們所采用的會計語言、會計方法本身的缺陷或會計人員本身的過失甚至是會計人員的故意行為，導(dǎo)致會計信息的失真，不能真實反映企業(yè)的真實狀況，結(jié)果就是我們往往會做出錯誤的判斷，這樣就要求我們必須回過頭反思我們所能采用的會計語言、會計方法存在的缺陷，以其這些理論做出改進(jìn)，還會回頭反思我們會計人員的道德教育、監(jiān)督管理、福利待遇、社會地位等問題，以其做出適當(dāng)?shù)男拚?，來避免這種失真情況的發(fā)生，這就是我們會計的故事。但兩個頭兒——填制原始單據(jù)和會計資料歸檔不用管，財產(chǎn)清查不用管。三、開立公司驗資戶所有股東帶上自己入股的那一部分錢到銀行，帶上公司章程、工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證，到銀行去開立公司帳戶，你要告訴銀行是開驗資戶（只能進(jìn)不能出）。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本。注銷稅務(wù)登記納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。外來原始憑證都是一次憑證。即審核外來原始憑證所應(yīng)填寫的內(nèi)容是否全部具備，不得有遺漏； （3）憑證合規(guī)性的審核。（三）銀行存款業(yè)務(wù)活動收到款項（如貨款等）由于和支付款項涉及相同單據(jù)，故在支付款項中介紹。③計算表姓名繳費(fèi)基數(shù)養(yǎng)老保險醫(yī)療保險失業(yè)保險生育保險工傷保險