【正文】 關(guān)于上市公司會計監(jiān)管問題的思考本科畢業(yè)論文題 目：關(guān)于上市公司的會計監(jiān)管問題的思考4畢業(yè)論文（設(shè)計）原創(chuàng)性聲明本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計）是我在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進(jìn)行的研究工作及取得的研究成果。據(jù)我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設(shè)計）不包含其他個人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。對本論文（設(shè)計）的研究做出重要貢獻(xiàn)的個人和集體，均已在文中作了明確說明并表示謝意。 作者簽名： 日期： 畢業(yè)論文（設(shè)計）授權(quán)使用說明本論文（設(shè)計）作者完全了解**學(xué)院有關(guān)保留、使用畢業(yè)論文（設(shè)計）的規(guī)定，學(xué)校有權(quán)保留論文（設(shè)計）并向相關(guān)部門送交論文（設(shè)計）的電子版和紙質(zhì)版。有權(quán)將論文（設(shè)計）用于非贏利目的的少量復(fù)制并允許論文（設(shè)計）進(jìn)入學(xué)校圖書館被查閱。學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計）的全部或部分內(nèi)容。保密的論文（設(shè)計）在解密后適用本規(guī)定。 作者簽名： 指導(dǎo)教師簽名： 日期： 日期： 注 意 事 項（論文）的內(nèi)容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致謝9）附錄（對論文支持必要時）：理工類設(shè)計（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等）。：任務(wù)書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）。、圖表要求：1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準(zhǔn)請他人代寫2）工程設(shè)計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準(zhǔn)用徒手畫3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4）圖表應(yīng)繪制于無格子的頁面上5）軟件工程類課題應(yīng)有程序清單，并提供電子文檔1）設(shè)計（論文）2）附件：按照任務(wù)書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復(fù)印件）次序裝訂3）其它關(guān)于上市公司會計監(jiān)管問題的思考摘要： 會計信息質(zhì)量不高，上市公司會計造假、內(nèi)幕交易、舞弊等問題嚴(yán)重干擾著上市公司和證券市場的正常發(fā)展。本文立足于上市公司會計監(jiān)管現(xiàn)狀,剖析會計信息監(jiān)管存在的政府監(jiān)管部門多頭且缺乏協(xié)調(diào)、內(nèi)部監(jiān)管薄弱，會計師事務(wù)所和注冊會計師監(jiān)管不力等問題，并對建立與完善會計監(jiān)管體系提出了對策建議，應(yīng)進(jìn)一步健全上市公司法律法規(guī)監(jiān)管機(jī)制，加大會計信息監(jiān)管力度，加強(qiáng)監(jiān)管督促注冊會計師的社會監(jiān)督職責(zé)到位。關(guān)鍵詞：上市公司 會計監(jiān)管 問題和措施The Thinking About The Public Company AccountingOversight ProblemsAbstract: Accounting information quality is not high, the public pany accounting fraud, insider trading, fraud seriously interfered with the listed pany and the normal development of the securities market. Based on the public pany accounting oversight situation, analyze the existing accounting information supervision government regulator bull and lack of coordination and internal supervision is weak, accountants and regulatory problems such as certified public accountants, and lack of establishing and perfecting the accounting supervision system, and proposes countermeasures should further improve the listed pany regulatory supervision mechanism, strengthen the accounting information supervision, strengthening the supervision of urged CPA39。s social supervision responsibilities in position.Key Word: The listed pany。 Accounting supervision。 Problems and measures目　　錄引言 1一 　上市公司會計監(jiān)管現(xiàn)狀分析 1二　上市公司會計監(jiān)管存在的問題分析 2（一）政府監(jiān)管部門多頭且缺乏協(xié)調(diào) 2（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)有效性不足 3（三） 對會計師事務(wù)所和注冊會計師監(jiān)管不力 5三 完善上市公司會計監(jiān)管相應(yīng)措施 10（一）完善法律法規(guī)，強(qiáng)化政府監(jiān)督 11（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)管 14（三）構(gòu)建有序高效的自律監(jiān)管機(jī)制 14結(jié)論 16致謝語 17參考文獻(xiàn)?。?8 引　言隨著證劵市場的出現(xiàn)和發(fā)展，上市公司會計監(jiān)管體系的建設(shè)也經(jīng)歷了從無到有、從簡單到復(fù)雜體系的歷程。在這個歷程中，取得了很大的成就，然而，在這個過程中也暴露出了很多問題，其中最引人注目的是上市公司通過會計信息造假，欺騙投資者、債權(quán)人、政府和中小股東，獲取不法利益。幾年來，國內(nèi)外資本市場上發(fā)生的藍(lán)田股份、銀廣夏、科龍電器、以及美國的“ 安然”事件等[1]一系列會計造假事件，這些事件無一不產(chǎn)生轟動性的影響。這些事件嚴(yán)重擾亂了證券市場秩序，并由此引發(fā)了資本市場的信任危機(jī)、股市動蕩、上市公司籌資困難等一系列社會問題。這些事件不僅使廣大投資者經(jīng)濟(jì)上蒙受了損失，也使投資者的信心遭受了巨大的打擊，嚴(yán)重的阻礙了上市公司和資本市場自身的發(fā)展。加強(qiáng)與提高會計監(jiān)管、建立起有效的監(jiān)管制度，杜絕會計造假已成為當(dāng)前是社會的任務(wù)之一，對于上市公司的會計監(jiān)管問題已引起人們的廣泛關(guān)注。一、上市公司會計監(jiān)管現(xiàn)狀分析上市公司會計監(jiān)管主要包括內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。其中我們可以將這三方面的監(jiān)督大致劃分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督兩個方面。我們可以將社會監(jiān)督和政府監(jiān)督歸類于外部監(jiān)督的范疇當(dāng)中，承擔(dān)監(jiān)督職責(zé)的承載者是政府，國家會計主管部門和社會公眾，所謂內(nèi)部監(jiān)督就是指企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制和管理人員對會計工作的監(jiān)督作用。雖然中國對上市公司會計監(jiān)管也不斷加強(qiáng)。但是中國上市公司會計監(jiān)管在法律、上市公司內(nèi)部治理、社會監(jiān)督等方面依然存在一些問題。同時，由于監(jiān)管內(nèi)容的越來越復(fù)雜化，同時新業(yè)務(wù)、新事項不能被已有的會計準(zhǔn)則所涵蓋。所以上市公司很容易利用準(zhǔn)則的漏洞提供虛假的會計報表，最終導(dǎo)致會計信息失真，會計監(jiān)管效率低下。2011年已流逝過半，中證網(wǎng)在2011年5月19號，發(fā)布了多家上市公司為其2010年年報打補(bǔ)丁名單。僅5月19日當(dāng)天，就有包括榮豐控股()、西安旅游()、ST邁亞()在渝開發(fā)()在內(nèi)內(nèi)的4家上市上市公司發(fā)布了年報修正公告。而此前，ST輕騎、貴州茅臺、永安林業(yè)、湖北金環(huán)、濰柴動力等多家上市公司也都頻現(xiàn)烏龍年報[2]。上市公司年報出錯，無論是故意出錯還是過失，都是錯誤。畢竟，上市公司年報的會計準(zhǔn)則要求專業(yè)性和準(zhǔn)確性，除了故意造假，出現(xiàn)如此低級的錯誤。不免讓公眾對這幾家上市公司的內(nèi)部會計監(jiān)管產(chǎn)生質(zhì)疑。財政部于2010年7月15日首次通過媒體完整發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告。財政部發(fā)布《中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第十七號）》，公布財政部2009年對我國部分金融企業(yè)2008年度會計信息質(zhì)量的檢查和下發(fā)處理決定等。公告顯示，被查農(nóng)信社、城商行和保險公司均存在會計違規(guī)。這是財政部首次通過媒體完整發(fā)布會計信息質(zhì)量檢查公告。發(fā)布媒體是《中國會計報》會計信息質(zhì)量檢查公告第十七號北京農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司2009年4月至8月，財政部組織駐北京市財政監(jiān)察專員辦事處對北京農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公，2008年度會計信息質(zhì)量的檢查結(jié)果表明，北京農(nóng)商行內(nèi)部控制制度較為健全，但在會計核算方面還存在一些違規(guī)問題：一是部分事項會計核算不實(shí)，；二是未按規(guī)定計提呆賬準(zhǔn)備[3]。中國上市公司違法違規(guī)典型案例還有ST啤酒花，其因未及時披露信息被證監(jiān)會處以60萬元罰款，但投資者受損達(dá)2億元之巨，二者相差數(shù)千倍。網(wǎng)易剛上市時，因為誤將100萬美元的合同報成收入，險被納斯達(dá)克摘牌。據(jù)悉，被納斯達(dá)克摘牌的上市公司數(shù)量約700家，遠(yuǎn)超過目前掛牌的約500家[4]，而我國證券市場至今退市的公司屈指可數(shù)， 因違規(guī)而被摘牌的更是絕無僅有，隱藏在這些造假案件的背后是社會監(jiān)督與政府監(jiān)督的嚴(yán)重缺失。目前，上市公司會計監(jiān)管的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下幾個方面： 　　(1)信息披露存在嚴(yán)重的有法不依、披露不規(guī)范的現(xiàn)象，還有的公司以保密為由拒絕股東的咨詢，不穩(wěn)健行為使披露的會計信息增加了虛假成份。這些是公司管理當(dāng)局為了贏取更好的社會效用而有有意夸大公司的經(jīng)營業(yè)績。 　　(2)而不完善的有關(guān)相關(guān)法規(guī)制度，在一定程度上使上市公司披露時得不到有效地規(guī)范和指導(dǎo)。盡管修訂后的《企業(yè)會計制度》在內(nèi)容上較以前有重大突破，可還是沒能解決具體應(yīng)用過程中存在的一些問題；由上可知，不完善的制度不同程度地制約著上市公司信息披露的質(zhì)量； 　　(3)上市公司出于受利益的誘惑，難免進(jìn)行大量的盈余管理。另外，在不同利益主體之間的經(jīng)濟(jì)往來中，往往在訂立的各種合同(契約)中規(guī)定了限制性的條款，從而降低契約成本和經(jīng)營風(fēng)險，此外一般都是以這些報表數(shù)據(jù)作為這些限制性條款的訂立以及是否被違背的監(jiān)督的依據(jù)； 　　(4)披露成本的存在使上市公司過于堅持“適度性披露”原則，由于現(xiàn)存的證券市場為非完全有效市場，當(dāng)披露成本不低于信息所能帶來的經(jīng)濟(jì)價值時，管理當(dāng)局作為會計行為主體，出于利益方面的考慮就會放棄披露部分信息。 二、上市公司會計監(jiān)管存在問題分析（一）政府監(jiān)管部門多頭且缺乏協(xié)調(diào)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立以來, 經(jīng)過若干年的建設(shè), 基本建立了單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系，該體系雖然從原則性規(guī)范到操作性規(guī)范, 作了較為詳細(xì)和具體的規(guī)定, 但也存在一些不足，例如從我國目前查處的會計信息披露違規(guī)案件主要都是以行政處罰為主,基本上都是追究主要責(zé)任人的刑事責(zé)任, 同時由國家罰沒當(dāng)事人的違法所得, 而沒有對投資者進(jìn)行民事賠償。再如我國會計業(yè)的個人與機(jī)構(gòu)的市場準(zhǔn)入的審批手續(xù)相當(dāng)不規(guī)范, 會計審查流于形式, 會計人員從業(yè)資格認(rèn)定管理不嚴(yán)格等。在中國，上市公司的會計監(jiān)管部門繁多, 存在多頭監(jiān)管、責(zé)任不清，相互不協(xié)調(diào)的問題, 多頭監(jiān)