【正文】 1001 現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金?！　∑髽I(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算?！　《⑵髽I(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符?！　∮型鈳努F(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算?！　∪?、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。　　1002 銀行存款　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。　　外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算?！　《?、企業(yè)應(yīng)當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符?！　∮型鈳糯婵畹钠髽I(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算?！　∪?、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。　　四、企業(yè)應(yīng)當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。　　1003 存放中央銀行款項　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當按照存放款項性質(zhì)進行明細核算?！　∪?、存放中央銀行款項的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目?！　『贤s定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額?！　?011 存放同業(yè)　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項?！　〈娣胖醒脬y行的款項在“存放中央銀行款項”科目核算，不在本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當按照存放款項性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算?！　∪?、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)增加在同業(yè)的存放款項，借記本科目（本金），按實際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目。減少在同業(yè)的存放款項做相反的會計分錄?！　。ǘ┐娣磐瑯I(yè)利息收入，應(yīng)當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項。　　1015 其他貨幣資金　　一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。　　二、本科目應(yīng)當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算?！　∪?、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。　　1021 結(jié)算備付金　　一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項?！　∑髽I(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，在本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)當按照清算代理機構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算?！　∪?、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金時做相反的會計分錄?！　。ǘ┙邮芸蛻粑校ㄟ^證券交易所代理買賣證券時，應(yīng)分別以下兩種情況進行賬務(wù)處理：　　，應(yīng)按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目?！　?，應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目?！　。ㄈ┢髽I(yè)在證券交易所進行自營證券交易時，應(yīng)按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進行賬務(wù)處理：　　1. 買入時劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記本科目?！　≠I入時劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價值和發(fā)生的交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目?！　?，應(yīng)按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目?！　〕鍪劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積——其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機構(gòu)但尚未使用的款項余額?！　?031 存出保證金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項?！　《?、本科目應(yīng)當按照保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。　　三、存出保證金的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄?！　。ǘ┐娉霰ＷC金涉及利息的，應(yīng)當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額?！　?051 拆出資金　　一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項?！　∑髽I(yè)在系統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應(yīng)單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核　　算，不在本科目核算。　　二、本科目應(yīng)當按照拆放的金融機構(gòu)進行明細核算?！　∪?、拆出資金的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)拆出資金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計分錄?！　。ǘ┎鸪鲑Y金利息收入的賬務(wù)處理，應(yīng)當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理?！　∷?、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項余額?！　?101 交易性金融資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。　　衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。　　企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“1331 代理承銷證券”科目核算。　　二、本科目應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算?！　∪?、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。　?。ǘ┰诔钟薪灰仔越鹑谫Y產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）?！　τ谑盏降膶儆谌〉媒灰仔越鹑谫Y產(chǎn)支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）?！　。ㄈ┵Y產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”　　科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄?！　。ㄋ模┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”　　科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。 　業(yè)內(nèi)名師精心打造，豐富的會計從業(yè)資格輔導經(jīng)驗、對會計從業(yè)的重點江蘇財經(jīng)網(wǎng)不變的選擇13394109江蘇財經(jīng)信息網(wǎng) 發(fā)表于：080228 17:08 [只看該作者]第3樓1111 買入返售金融資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金?！　《?、本科目應(yīng)當按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算?！　∪?、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理　　（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。　?。ǘ┵Y產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目?！　∈盏街Ц兜馁I入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。　　合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入?！　。ㄈ┓凳廴?，應(yīng)按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目?！　≡诮灰讓Ψ竭`約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。　　因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額?！　?121 應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　《?、企業(yè)應(yīng)當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。　　三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理　?。ㄒ唬┢髽I(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。　　涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認的利息收入，應(yīng)當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定處理。　?。ǘ┢髽I(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金　　額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的）。　　貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。　?。ㄈ┢髽I(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”　　等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目?！　。ㄋ模┥虡I(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。　　因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。　　四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票