【正文】 返回《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德》考試要點(diǎn) 2018第一章 會計(jì)法律制度會計(jì)法律－全國人大及常委會制定通過立法“規(guī)范會計(jì)行為”這是制定《會計(jì)法》的直接目的。會計(jì)行政法規(guī)－國務(wù)院制定《總會計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》國家統(tǒng)一的會計(jì)制度－財(cái)政部制定會計(jì)部門規(guī)章：《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》會計(jì)規(guī)范性文件：《企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－具體準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則－應(yīng)用指南》、《會計(jì)檔案管理辦法》我國實(shí)行注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試制度，考試成績合格后并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的人員才可申請成為注冊會計(jì)師。中國注冊會計(jì)師協(xié)會是社會團(tuán)體法人是中國注冊會計(jì)師的行業(yè)組織，中國注冊會計(jì)師協(xié)會最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全國會員代表大會。單位負(fù)責(zé)人：一是單位法定代表人指依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如國有工業(yè)企業(yè)的廠長（經(jīng)理），公司制企業(yè)的董事長，國家機(jī)關(guān)的最高行政官員。二是指依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人，個人獨(dú)資企業(yè)的投資人。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）除取得會計(jì)證外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。1會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。1會計(jì)記錄文字必須使用中文，也可在使用中文同時使用一種外文。1一些合理的物資損耗等，只要在規(guī)定的損耗標(biāo)準(zhǔn)和范圍內(nèi)，會計(jì)人員可以按照規(guī)定及時作出處理，對于超出國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定的職權(quán)范圍，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員無權(quán)自行處理的賬實(shí)不符等情況，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時報(bào)請單位負(fù)責(zé)人作出處理。1會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)具備的基本條件：（1）堅(jiān)持原則，廉潔奉公。（2）應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。（3）熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策、掌握財(cái)務(wù)會計(jì)理論及本行業(yè)管理的有關(guān)知識。（4）有較強(qiáng)的組織能力。（5）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。1國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位（并非所有單位）任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任出納工作。1下列會計(jì)崗位必須持有會計(jì)證（1）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）（2）出納（3）稽核（4）資本、基金核算（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算（8）總賬（9）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制（10）會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理。1被依法吊銷會計(jì)證的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會計(jì)證。1與會計(jì)職務(wù)有關(guān)犯罪被判刑的人不得參加考試，不得取得或重新取得會計(jì)證。1調(diào)轉(zhuǎn)登記（1）在同一范圍，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計(jì)證及調(diào)入單位開具證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。（2）不在同一范圍，自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計(jì)證，調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具證明，辦理調(diào)入登記。（先調(diào)出再調(diào)入）會計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）時間累計(jì)不應(yīng)少于24小時。2會計(jì)專業(yè)職務(wù)名稱：高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師、會計(jì)員。（不包括高級會計(jì)師、注冊會計(jì)師）2助理會計(jì)師基本條件：大學(xué)本科畢業(yè)，在財(cái)務(wù)會計(jì)工作崗位上見習(xí)一年期滿，大學(xué)?？飘厴I(yè)并擔(dān)任會計(jì)員職務(wù)二年以上，中等專業(yè)學(xué)校畢業(yè)并擔(dān)任會計(jì)員職務(wù)四年以上。2會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行定期登記制度。資格證書每三年登記一次。2對于會計(jì)檔案管理崗位，在會計(jì)檔案正式移交之前，屬于會計(jì)崗位，正式移交檔案管理部門之后，不屬于會計(jì)崗位，檔案管理部門的人員管理會計(jì)檔案，不屬于會計(jì)崗位。醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫房記賬員、商場收款（銀）員所從事的工作，均不屬于會計(jì)崗位，單位內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會計(jì)崗位。2（1）一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)時，由單位機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。 （2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。必要時，可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。2隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)檔案，構(gòu)不成犯罪的，由財(cái)政部門對單位處于5000100000元罰款，對直接責(zé)任人處于3000—50000元罰款。第二章、支付結(jié)算法律制度匯票三個基本當(dāng)事人：出票人、付款人和收款人。（不包括承兌人）托收承付是銷貨單位根據(jù)合同規(guī)定，發(fā)貨后，委托銀行向購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對單或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款，由銀行辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)的一種結(jié)算方式。包括“托收”和“承付”兩個環(huán)節(jié)。只有該結(jié)算方式有結(jié)算起點(diǎn)1萬元以上，其它結(jié)算方式無結(jié)算起點(diǎn)。中文大寫金額數(shù)字要求。加零： 月10 日1—30加壹： 月112 日11—19銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。一個單位只能開立一個基本銀行存款賬戶，基本存款賬戶的使用范圍包括存款人日常經(jīng)營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現(xiàn)金的支取。存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取。（1）工資、獎金收入（2）稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入（3）債券、期貨、信托等投資的本金和收益（4）個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益（5）個人貸款轉(zhuǎn)存（6）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金（7）繼承、贈與款項(xiàng)（8）保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)（9）納稅退還（10）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入（11）其他合法款項(xiàng)。如個人持有的款項(xiàng)，都可轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過5萬元的應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立過程中，有下列行為之一的，給予警告并處以5萬元以上30萬元以下的罰款。（1）違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶。（2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。1狹義的票據(jù)不包括股票、債券、發(fā)票、提單、倉單、存款單或購物券等。1票據(jù)作用：（1）支付功能（2）信用功能（3）結(jié)算功能（4）融資功能1出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與銀行預(yù)留簽章不符的支票，使用支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額的百分之五但不低于1千元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。1票據(jù)行為包括出票、承兌、背書和保證，不包括付款。1信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡。按信譽(yù)等級分為人民幣卡和外幣卡。按載體材料分為磁條卡和智能卡（IC卡）。1按規(guī)定銷戶后的單位卡資金應(yīng)轉(zhuǎn)入該單位基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。1單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將其他存款賬戶和銷貨收入的款項(xiàng)存入單位卡賬戶。1嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬存入個人卡賬戶。準(zhǔn)貸記卡透支期限最長60天。1信用卡收費(fèi)：賓館、飯店、旅游業(yè)、娛樂業(yè)按交易額的2%收費(fèi)，其他行業(yè)為交易額的1%收費(fèi)。支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志。2銀行在支付結(jié)算中充當(dāng)中介機(jī)構(gòu)的角色，因此，銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，對偽造、變造的票?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔(dān)委托付款的責(zé)任，對持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。2現(xiàn)金銀行匯票不能背書轉(zhuǎn)讓。2票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，實(shí)際上體現(xiàn)了銀行想需要資金的單位提供了融資的功能。2支票的金額，收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。2商業(yè)匯票沒有按照規(guī)定期限進(jìn)行提示承兌的，喪失對前手的追索權(quán)。2信用卡具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金、消費(fèi)信用等功能。2信用卡的透支限額：單位50000元，個人20000元。、2匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。2匯兌結(jié)算方式桉款項(xiàng)劃撥方式不同，分為信匯和電匯。托收承付中拒絕付款的情形：沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)。未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨，或逾期交貨，付款人不再需要該貨物的款項(xiàng)。未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)。代銷、寄銷的款項(xiàng)。驗(yàn)單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項(xiàng)。貨款已經(jīng)支付或計(jì)算有錯誤的款項(xiàng)。第三章 稅收法律制度稅收的特征由稅收本質(zhì)決定（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度，實(shí)質(zhì)是相應(yīng)外國的國內(nèi)稅法。（1）按照稅法法律級次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。（2）稅收法律：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》稅收行政法規(guī)：《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（3）稅收規(guī)章：《稅務(wù)代理試行辦法》課稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標(biāo)志。我國現(xiàn)行累進(jìn)稅率形式有超額累進(jìn)稅率（個人所得稅）和超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。征稅對象未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。免征額部分不征稅，只對超過免征額的部分征稅。加收滯納金是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對超過法定期限納稅者除責(zé)令其照章補(bǔ)繳所欠稅款外，并從滯納之日起，到繳納稅款之日，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2009年1月1日起，我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅。增值稅視同銷售貨物：設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外1混合銷售包括增值稅混合銷售和營業(yè)稅混合銷售，增值稅混合銷售交增值稅，營業(yè)稅混合銷售交營業(yè)稅。1增值稅的低稅率為13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。（3）圖書、報(bào)紙、雜志（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜（5）農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚。1小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一規(guī)定為3%。1銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。1價外費(fèi)用是指價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)帖、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。1以舊換新方式銷售貨物應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。1對視同銷售征稅而無銷售額的按下列順序確定其銷售額。（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。（3）按組成計(jì)稅價格確定。1固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外管證，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。1委托加工環(huán)節(jié)已扣繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售的不再征收消費(fèi)稅。消費(fèi)稅稅目稅率表一、