【正文】 第一部分 土地相關(guān)稅收稅收基本理論稅收概念與特征稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性的進(jìn)行從個(gè)人和企業(yè)向國(guó)家財(cái)政的資源轉(zhuǎn)移稅收基本特征：強(qiáng)制性、無(wú)償性（關(guān)鍵）、固定性稅收分類：按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分：直接稅（所得稅、財(cái)產(chǎn)稅）、間接稅（流轉(zhuǎn)稅）按課稅對(duì)象性質(zhì)分：流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）、所得稅、行為稅（印花）、財(cái)產(chǎn)稅按收入的歸屬分：中央稅（消費(fèi)稅）、地方稅，中央與地方共享稅（增值稅）與價(jià)格的關(guān)系分：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅——通常用于征收流轉(zhuǎn)稅稅收計(jì)量標(biāo)準(zhǔn):：從價(jià)稅、從量稅預(yù)算科目和統(tǒng)計(jì)口徑分類：定率稅、配賦稅稅制從法的角度看，稅制是一國(guó)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的總稱；從結(jié)構(gòu)分析，稅制是一國(guó)各種稅收及其要素的構(gòu)成體系我國(guó)稅制三大階段：經(jīng)濟(jì)體制改革前的稅收制度、兩步利改稅時(shí)期的稅收制度、1994年經(jīng)濟(jì)體制改革后形成的分稅制度體系稅目征稅范圍納稅人稅基城鎮(zhèn)土地使用稅市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)擁有土地使用權(quán)的單位、個(gè)人（實(shí)際代管人或使用人）實(shí)際占有面積四級(jí)定額稅率耕地占用稅占用耕地或從事非農(nóng)建設(shè)時(shí)單位或個(gè)人實(shí)際占有面積四級(jí)定額稅率土地增值稅轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)（包建筑）并取得增值單位或個(gè)人土地增值額四級(jí)超率累進(jìn)稅率房產(chǎn)稅縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)房屋價(jià)值或房屋租金擁有房屋的單位或個(gè)人原值扣10—30%比例稅率12%租金收入%房地產(chǎn)稅市、縣、鎮(zhèn)、工礦區(qū)中外合資、合作企業(yè)，外商、外國(guó)企業(yè)的房屋房地產(chǎn)所有人或使用人營(yíng)業(yè)稅國(guó)內(nèi)勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)單位或個(gè)人勞務(wù)營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額比例稅率520城市維護(hù)建設(shè)稅繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅單位或個(gè)人實(shí)際三稅稅額差別稅率 7%教育附加稅繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅單位或個(gè)人實(shí)際三稅稅額企業(yè)所得稅境內(nèi)企業(yè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額25%120契稅買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與、交換承受人成交價(jià)格、市場(chǎng)價(jià)格13%比例稅率印花稅書立和領(lǐng)受憑證行為，簽訂合同單位或個(gè)人合同所載金額不記載金額的按件數(shù)比例或定額稅‰稅制的構(gòu)成要素：征稅對(duì)象、納稅人、稅率、附加，加成和減免、違法處理等偷稅、抗稅屬于違法行為，視情節(jié)輕重，批評(píng)教育、強(qiáng)行扣款、加收滯納金、罰款、刑事責(zé)任稅基與稅率稅基是課稅基礎(chǔ)的簡(jiǎn)稱，是指計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)的課稅基礎(chǔ)，稅率指國(guó)家征稅的比率，稅額與課稅對(duì)象之比，是國(guó)家稅收制度的核心稅率種類：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率、名義稅率、實(shí)際稅率累進(jìn)稅率可分超率累進(jìn)以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)別距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率； 超額累進(jìn)以征稅對(duì)象數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定稅率稅收耕地占用稅率0 0% ——20 30% 50 40% 100 50% 200 60%一次性繳按年計(jì)算，分期繳的稅：土地使用稅、房產(chǎn)稅第二部分 金融金融基礎(chǔ)金融概念愿意指貨幣的發(fā)行、流通、回籠，貸款的發(fā)行和回收，存款的存入和提取，匯總往來(lái)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)代金融指貨幣資金的融通，其中融通主要對(duì)象是貨幣、貨幣資金，融通的方式有借有還的信用方式，機(jī)構(gòu)是銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)金融活動(dòng)是指貨幣資金的融通活動(dòng)，即融資活動(dòng)。存在借貸雙方，資金供給方和資金需求方。借貸雙方資金融通的方式：間接融資（銀行存款、貸款）、直接融資（股票、債券）貨幣概念充當(dāng)一般等價(jià)物的特殊商品貨幣職能：價(jià)值尺度、流通手段、支付手段、貯藏手段、世界貨幣實(shí)物貨幣——金屬貨幣——銀行券——信用貨幣人民幣屬于信用信用貨幣，具有兩種形態(tài)：人民幣票券（現(xiàn)金）、銀行存款信用概念信用指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一種借貸行為，它以償還和付息為條件的單方面價(jià)值讓渡。基本特征是償還性信用形式：商業(yè)信用、銀行信用、國(guó)家信用、消費(fèi)信用、民間信用信用職能：籌集社會(huì)閑散資金、融通和分配生產(chǎn)建設(shè)資金、提高資金使用效益，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整、反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，調(diào)節(jié)社會(huì)需求。金融工具指金融活動(dòng)中以書面形式發(fā)行和流通的各種具有法律效力的憑證，包括債權(quán)債務(wù)憑證及所有權(quán)憑證，它們是金融市場(chǎng)上交易的對(duì)象特征：償還性、可轉(zhuǎn)讓性、安全性、收益性金融工具種類：商業(yè)信用工具、銀行信用工具、消費(fèi)信用工具、國(guó)家信用工具、國(guó)際信用工具按發(fā)行者的性質(zhì)：直接金融工具（企業(yè)、政府發(fā)行的公債等）、間接金融工具（銀行券、存款等）按期限：短期信用工具、長(zhǎng)期信用工具、不定期信用工具（銀行券、紙幣等）主要的金融工具：票據(jù)、信用卡、銀行券、大額可轉(zhuǎn)讓存單、債券和股票匯票出票人簽發(fā)付款人無(wú)條件支付銀行匯票、商業(yè)匯票本票出票人簽發(fā)，出票人付款銀行本票支票委托銀行無(wú)條件支付普通支票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票金融體系一般分為：銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)（信用社、保險(xiǎn)公司、信托公司等）中央銀行為核心，商業(yè)銀行為主體、其他銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)并存的金融體系銀行金融機(jī)構(gòu)： 中國(guó)人民銀行，使用中央銀行職能的銀行，代理國(guó)家發(fā)行債券發(fā)行銀行專業(yè)銀行：中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行中國(guó)投資銀行：向國(guó)外籌集資金，辦理信貸業(yè)務(wù)商業(yè)銀行：直接面向企業(yè)、個(gè)人、單位，以吸收存款為主要資金來(lái)源，以開放貸款和業(yè)務(wù)為主要業(yè)務(wù)，以營(yíng)利為目的的綜合性、多功能金融企業(yè)。主體地位政策性銀行：政府出于特定目的設(shè)立，完成特定任務(wù)。國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行銀行是專門經(jīng)營(yíng)存款、貸款、匯總等貨幣信用業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，可用信貸中心、結(jié)算中心、現(xiàn)金出納中心、外匯支出中心銀行作用：籌集和融通資金的作用、社會(huì)再生產(chǎn)諸環(huán)節(jié)的紐帶作用、綜合反映和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用非銀行金融機(jī)構(gòu)與銀行機(jī)構(gòu)不同：資金來(lái)源、資金運(yùn)用、不具有信用創(chuàng)造功能非銀行金融機(jī)構(gòu)：信用合作社、保險(xiǎn)公司、養(yǎng)老基金組織、信托公司、證券公司、投資公司金融體系分：宏觀金融調(diào)控體系、金融組織體系、金融市場(chǎng)體系金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)：中國(guó)人民銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)性金融機(jī)構(gòu)：商業(yè)銀行、政策性銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)我國(guó)的銀行金融機(jī)構(gòu)主要是銀行，非銀行金融機(jī)構(gòu)有保險(xiǎn)公司、信托投資公司、信用合作社中央銀行代表國(guó)家對(duì)金融活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，制定和執(zhí)行貨幣政策的金融機(jī)構(gòu)；是國(guó)家機(jī)構(gòu)的組成部分，具有國(guó)家管理機(jī)關(guān)的性質(zhì)中國(guó)人民銀行是我國(guó)的中央銀行：不以盈利為目的，不經(jīng)營(yíng)普通的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)；為實(shí)現(xiàn)國(guó)家政策服務(wù)。中央銀行的職能：發(fā)行的銀行，壟斷銀行券發(fā)行權(quán)，貨幣發(fā)行權(quán)。銀行的銀行，集中存款準(zhǔn)備金，最終借貸人（再貼現(xiàn)、再抵押、直接貸款）組織金融機(jī)構(gòu)間清算國(guó)家的銀行，經(jīng)理國(guó)庫(kù)，制定和執(zhí)行貨幣金融政策商業(yè)銀行吸收資金、發(fā)放借貸和投資還開展各種國(guó)際業(yè)務(wù)、外匯業(yè)務(wù)、黃金買賣、租賃信托、咨詢等從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍分，西方商業(yè)銀行有職能分工型和全能型從組織形式劃分，我國(guó)商業(yè)銀行分：國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、中外合資銀行商業(yè)銀行的在一國(guó)的金融體系居主體地位商業(yè)銀行職能：充當(dāng)信用中介和支付中介；變貨幣收入為貨幣資本；充當(dāng)支付中介；創(chuàng)造派生存款和信用流通工具外匯與匯率外匯指以外國(guó)貨幣表示的可用于國(guó)際結(jié)算的各種手段。包括外國(guó)鈔票、以外向表示的信用工具及有價(jià)證券外匯具有動(dòng)態(tài)和靜態(tài)兩方面含義匯率指不同國(guó)家貨幣之間的兌換比率或折合率，又稱匯價(jià)。直接表示法、間接表示法（英、美）匯率種類：按管理體制分：官方匯率、市場(chǎng)匯率 貨幣比價(jià)變動(dòng)：固定匯率、浮動(dòng)匯率 制定匯率方法：基本匯率、套算匯率 國(guó)際收支：貿(mào)易匯率、金融匯率 買賣匯率角度：買入價(jià)、賣出價(jià)、中間價(jià) 交割期限：即期匯率、遠(yuǎn)期匯率保險(xiǎn)基礎(chǔ)保險(xiǎn)概念經(jīng)濟(jì)含義：一種特殊的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償制度，其功能在于分散危險(xiǎn)，消化損失，通過(guò)建立基金，對(duì)特定危險(xiǎn)事故或特定事件導(dǎo)致的損失給予經(jīng)濟(jì)安道爾的一種經(jīng)濟(jì)互助形式本質(zhì)是一定的經(jīng)濟(jì)關(guān)系保險(xiǎn)人以交納保險(xiǎn)費(fèi)用為條件，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)人；而保險(xiǎn)人則以收取保險(xiǎn)費(fèi)為條件，對(duì)被保險(xiǎn)人的風(fēng)險(xiǎn)損失承擔(dān)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償責(zé)任法律含義：一種雙方有償合同關(guān)系。通過(guò)保險(xiǎn)人與投保人的合同，形成一種權(quán)利義務(wù)的法律關(guān)系保險(xiǎn)形成的條件：可保危險(xiǎn)的存在，多個(gè)經(jīng)濟(jì)單位的結(jié)合，隨機(jī)事件的科學(xué)化（大數(shù)定律）保險(xiǎn)種類：按保險(xiǎn)基金來(lái)源：商業(yè)保險(xiǎn)、政策保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn) 被保險(xiǎn)標(biāo)的的不同性質(zhì)，可將商業(yè)保險(xiǎn)分：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人身保險(xiǎn) 實(shí)施形式：自愿保險(xiǎn)、強(qiáng)制保險(xiǎn) 保險(xiǎn)標(biāo)的價(jià)值是否確定：定值保險(xiǎn)、不定值保險(xiǎn) 承保危險(xiǎn)數(shù)量：?jiǎn)我晃ｋU(xiǎn)保險(xiǎn)、綜合危險(xiǎn)保險(xiǎn)保險(xiǎn)職能基本職能：分散危險(xiǎn)、組織經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償派生職能：融通資金、防災(zāi)防損、國(guó)民收入再分配保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)合同主體：當(dāng)事人（保險(xiǎn)人、投保人）、關(guān)系人（被保險(xiǎn)人、收益人）、中介人保險(xiǎn)合同客體：保險(xiǎn)合同當(dāng)事人雙方權(quán)利和義務(wù)所指的對(duì)象，保險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)金額：保險(xiǎn)人承擔(dān)賠付或給付保險(xiǎn)金責(zé)任的最高限額，即投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的實(shí)際投保金額保險(xiǎn)費(fèi)：投保人為取得保險(xiǎn)保障，按合同約定向保險(xiǎn)人支付的費(fèi)用保險(xiǎn)合同的終止：保險(xiǎn)期滿、保險(xiǎn)人履行了賠償或給付義務(wù)、保險(xiǎn)標(biāo)的因除外責(zé)任原因而消滅、當(dāng)事人解除合同、保險(xiǎn)公司解散破產(chǎn)。保險(xiǎn)基本原則：保險(xiǎn)利益、最大誠(chéng)信原則（告知、保證、棄權(quán)、禁止反言）、近因原則、補(bǔ)償原則保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督范圍：對(duì)保險(xiǎn)公司解散破產(chǎn)等、保險(xiǎn)條款費(fèi)率、業(yè)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)狀況、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)報(bào)告、償付能力進(jìn)行接管保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的必要性：被保險(xiǎn)人利益的需要，保險(xiǎn)是一個(gè)特殊行業(yè)，維護(hù)社會(huì)安定，國(guó)際交往的需要證券基礎(chǔ)證券是各類財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或債權(quán)憑證的通稱，是用來(lái)證明證券持有人有權(quán)依票據(jù)所載內(nèi)容取得相應(yīng)的權(quán)益的憑證按性質(zhì)不同分為證據(jù)證券、憑證證券、有價(jià)證券證券特點(diǎn)：標(biāo)有具體金額、代表一定權(quán)利、能帶來(lái)收益、依法轉(zhuǎn)讓、買賣是存在交易價(jià)格證券分類：商品證券（貨單）、貨幣證券（匯票、支票）、資本證券（股票）證券市場(chǎng)證券發(fā)行和交易的網(wǎng)絡(luò)和體系的總稱，是證券發(fā)行和交易的場(chǎng)所。分兩級(jí)：證券發(fā)發(fā)市場(chǎng)和交易流通市場(chǎng)作用：一種直接融資的金融工具，吸納社會(huì)資金，提高資金使用效率；是建立和完善投資市場(chǎng)的需要；有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和企業(yè)重組。股票價(jià)格分為：面值、凈值、市場(chǎng)價(jià)格、內(nèi)在價(jià)值股票與債券區(qū)別：兩者都是融資的工具，都是可流通券，區(qū)別主要表現(xiàn)在投資性質(zhì)和所包含權(quán)利不同；收益和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任不同；投資風(fēng)險(xiǎn)不同。股票普通股遵守章程、債務(wù)有限責(zé)任、非返還性義務(wù)、章程其他義務(wù)、查閱賬簿盈利性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)定性、流通性、價(jià)格波動(dòng)性、決策參與性優(yōu)先股分配股息、有限表決權(quán)、剩余資產(chǎn)、要求贖回債券公債券（國(guó)家債券）公募債券信用債券償還性、收益性、流動(dòng)性、安全性金融債券私募債券抵押債券公司債券擔(dān)保債券 證券基金：由基金發(fā)起人向社會(huì)公開發(fā)行的，表示持有人按期所持份額享有的資產(chǎn)所有權(quán)、收益分配權(quán)和剩余資產(chǎn)分配權(quán)的憑證。投資基金是一種集合投資制度，基金的設(shè)立運(yùn)行涉及發(fā)起人、投資人、管理人、托管人、基金特點(diǎn)：化零為整、可通過(guò)專業(yè)手段降低風(fēng)險(xiǎn)、享受稅收優(yōu)惠、廣泛吸收國(guó)外資金契約型封閉型固定型單位型股權(quán)型式基金本幣基金公司型開放型管理型追加型有價(jià)證券基金外幣基金基金設(shè)立：經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)審查批準(zhǔn) 實(shí)收資金不少于3億元，發(fā)起人有3年以上從事證券投資經(jīng)驗(yàn)，連續(xù)盈利 發(fā)起人、管理人、托管人有健全的管理制度，財(cái)務(wù)良好、經(jīng)營(yíng)規(guī)范 托管人、管理人有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、安全防范設(shè)施、業(yè)務(wù)設(shè)施 證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他條件第三部分 會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)第一章 會(huì)計(jì)知識(shí)會(huì)計(jì)概念與作用會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。是以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用專門的方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行反映和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。① 本質(zhì)是一種管理活動(dòng)② 基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算（反映）和監(jiān)督③ 主要特點(diǎn)是以貨幣計(jì)算為基本形式會(huì)計(jì)作用：① 反映職能，定量地、客觀地、系統(tǒng)連續(xù)完整地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)——首要職能② 監(jiān)督職能，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)程，考核成果，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合要求和預(yù)期效果。 事先、事中和事后監(jiān)督，監(jiān)督是依法令、企業(yè)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行的 監(jiān)督主要是利用各種價(jià)值指標(biāo)考核單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效果③擴(kuò)展職能：分析、預(yù)測(cè)、決策職能，是從基本職能派生出來(lái)的。會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算，也稱會(huì)計(jì)反映，以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。傳統(tǒng)意義上，會(huì)計(jì)核算主要是指對(duì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后核算，也就是會(huì)計(jì)工作中的記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。會(huì)計(jì)核算基本前提：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（財(cái)產(chǎn)估價(jià)、費(fèi)用分配）、會(huì)計(jì)分期（年）、貨幣計(jì)量是對(duì)會(huì)計(jì)工作的空間和時(shí)間范圍以級(jí)核算內(nèi)容與形式所作的規(guī)定，以保證會(huì)計(jì)核算的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)年度，可以按日歷年度（我國(guó)）、營(yíng)業(yè)年度會(huì)計(jì)核算一般原則客觀性，實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)相關(guān)性，應(yīng)能滿足各有關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求可比性，按規(guī)定處理方法進(jìn)行，會(huì)計(jì)信息口徑一致，相互可比，有利于宏觀決策一貫性，處理方法和程序前后一致，是可比性原則的保證及時(shí)性，時(shí)效明晰性，報(bào)表清晰，簡(jiǎn)明，便于理解和利用權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入和費(fèi)用確認(rèn)以實(shí)際發(fā)生和影響作為確定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。本期已發(fā)生的，不論款項(xiàng)是否支付，都應(yīng)做為本期的收入或費(fèi)用處理。準(zhǔn)確反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果配