【正文】 實務(wù)題：內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷（第四章）導(dǎo)學64頁業(yè)務(wù)題6：A公司為B公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。2007年6月30日，A公司以2000萬元的價格出售給B公司一臺管理設(shè)備，帳面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。A公司直線法折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。B公司購進后，以2000萬元作為固定資產(chǎn)入帳。B公司直線法折舊年限為4年。預(yù)計凈殘值為0。要求：編制2007年末和2008年合并財務(wù)報表抵消分錄。參考答案：（1）2007年末抵消分錄B公司增加的固定資產(chǎn)價值中包含了400萬元的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤 借：營業(yè)外收入 4000000 貸：固定資產(chǎn)——原價 4000000未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊=400/4*6/12=50萬元借：固定資產(chǎn)—累計折舊 500000 貸：管理費用 500000 （2）2008年末抵消分錄將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消： 借：未分配利潤——年初 4000000 貸：固定資產(chǎn)——原價 4000000將2007年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消： 借：固定資產(chǎn)—累計折舊 500000 貸：未分配利潤——年初 500000將本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊予以抵消： 借：固定資產(chǎn)—累計折舊 1000000 貸：管理費用 1000000中央電大08秋網(wǎng)上教研活動中出現(xiàn)的題目：甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為l20萬元，增值稅率為l7％，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊，為簡化起見，假定204年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。要求：(1)編制204～207年的抵銷分錄；(2)如果208年末該設(shè)備不被清理，則當年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果208年來該設(shè)備被清理，則當年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至209年仍未清理，作出209年的抵銷分錄。參考答案：1．（1)204～207年的抵銷處理： 204年的抵銷分錄： 借：營業(yè)收入 l20 貸：營業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)——原價 20 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4 貸：管理費用 4205年的抵銷分錄： 借：未分配利潤——年初 20 貸：固定資產(chǎn)——原價 20 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4 貸：未分配利潤——年初 4借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：管理費用 4 206年的抵銷分錄：借：未分配利潤——年初 20 貸：固定資產(chǎn)——原價 20 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 8 貸：未分配利潤——年初 8借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：管理費用 4207年的抵銷分錄： 借：未分配利潤——年初 20 貸：固定資產(chǎn)——原價 20 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 12 貸：未分配利潤——年初 12借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：管理費用 4（2)如果208年末不清理，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤——年初 20 貸：固定資產(chǎn)——原價 20 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 16 貸：未分配利潤——年初 16借：固定資產(chǎn)——累計折舊 4貸：管理費用 4（3)如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤——年初 4 貸：管理費用 4（4)如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤——年初 20 貸：固定資產(chǎn)——原價 20 借：固定資產(chǎn)——累計折舊 20 貸：未分配利潤——年初 20內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷（第四章）導(dǎo)學62頁業(yè)務(wù)題2：甲公司于2007年年初通過收購股權(quán)成為乙公司的母公司。2007年末甲公司應(yīng)收乙公司帳款100萬元；2008年末，甲公司應(yīng)收乙公司帳款50萬元。甲公司壞帳準備計提比例為4%。要求：對此業(yè)務(wù)編制2008年合并財務(wù)報表抵消分錄。參考答案：將上期內(nèi)部應(yīng)收帳款計提的壞帳準備抵消時： 借：應(yīng)收帳款——壞帳準備 40000 貸：未分配利潤——年初 40000將內(nèi)部應(yīng)收帳款與內(nèi)部應(yīng)付帳款抵消時： 借：應(yīng)付帳款 500000 貸：應(yīng)收帳款 500000將本期沖銷的壞帳準備抵消時：借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：應(yīng)收帳款——壞帳準備 20000導(dǎo)學62頁業(yè)務(wù)題3：乙公司為甲公司的子公司。2008年末，甲公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)收帳款50000元中有30000元為乙公司的應(yīng)付帳款；預(yù)收帳款20000元中，有10000元為乙公司預(yù)付帳款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為月公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為甲公司的持有至到期投資。甲公司按5%計提壞帳準備。要求：對此業(yè)務(wù)編制2008年合并財務(wù)報表抵消分錄。參考答案： 借：應(yīng)付帳款 30000 貸：應(yīng)收帳款 30000 借：應(yīng)收帳款——壞帳準備 150 貸：資產(chǎn)減值損失 150 借：預(yù)收帳款 10000 貸：預(yù)付帳款 10000 借：應(yīng)付票據(jù) 40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 借：應(yīng)付債券 20000 貸：持有至到期投資 20000一般物價水平會計、現(xiàn)行成本會計（第五章）現(xiàn)行成本會計：導(dǎo)學85頁業(yè)務(wù)題4：H公司于2007年初成立并正式營業(yè)。(1) 本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：H公司 單位：元項目2007年 1月 1日2007年 12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收帳款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計840000972000流動負債（貨幣性）80000160000長期負債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益52000負債及所有者權(quán)益總計840000976000（2）H公司確定現(xiàn)行成本的一些參考條件。 年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元, 年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為 15年，無殘值，采用直線法折舊。 年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元 銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷售成本為376000元。銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）計算設(shè)備和 廠房（凈額）的現(xiàn)行成本（2）計算房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本（3）根據(jù)上述資料，按照現(xiàn)行成本會計處理程序計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。參考答案：（1）計算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本=144000 —144000/15 = 134400元房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本= 144000/15 = 9600元（2）計算非貨幣性資產(chǎn)持有損益資產(chǎn)持有收益計算表編制單位：H公司 2007年度 單位：元項目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益 存貨400000240000160000 設(shè)備和廠房（凈）13440011200022400 土地720000360000360000合計542400本年已實現(xiàn)資產(chǎn)持有損益 存貨608000376000232000 設(shè)備和廠房960080001600 土地合計233600持有損益合計776000一般物價水平會計導(dǎo)學78頁業(yè)務(wù)題2：M公司歷史成本名義貨幣的財務(wù)報表:資產(chǎn)負債表（簡表）編制單位：M公司 單位：萬元項目2007年 1月 1日2007年12月31日項目2007年 1月