【正文】 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)資本運(yùn)營 稅收政策分析與納稅方案設(shè)計(jì) 納稅人俱樂部 4006509936 一、企業(yè)資本運(yùn)營的基本要求及涉稅環(huán)節(jié) 二、投資環(huán)節(jié)稅收政策與納稅方案 三、籌資環(huán)節(jié)稅收政策與納稅方案 四、經(jīng)營環(huán)節(jié)稅收政策與納稅方案 五、企業(yè)重組涉及的稅收政策與納稅方案 六、清算環(huán)節(jié)稅收政策與納稅方案 納稅人俱樂部 4006509936 一、企業(yè)資本運(yùn)營的基本要求及涉稅環(huán)節(jié) 什么是資本運(yùn)營 資本運(yùn)營與稅收的關(guān)系 資本運(yùn)營涉及的環(huán)節(jié) 納稅人俱樂部 4006509936 什么是資本運(yùn)營 狹義的資本運(yùn)營主要指可以獨(dú)立于生產(chǎn)經(jīng)營而存在的以價(jià)值化、證券化了的資本或可以按價(jià)值化、證券化操作的物化資本為基礎(chǔ)，通過流動(dòng)、裂變、組合、優(yōu)化配置等來提高運(yùn)營效率和效益的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營活動(dòng)。 廣義的資本運(yùn)營是指以資本增值最大化為根本目的，以價(jià)值管理為特征，通過企業(yè) 全部資本和生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)調(diào)整 ，對企業(yè)的全部資本進(jìn)行綜合有效運(yùn)營的一種經(jīng)營方式。 納稅人俱樂部 4006509936 資本運(yùn)營與稅收的關(guān)系 資本運(yùn)營是以資本增值最大化為根本目的 . 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的目的是追求利潤最大化 ,要追求利潤最大化必須最大限度地降低成本。 納稅人俱樂部 4006509936 資本運(yùn)營涉及的環(huán)節(jié) 投資環(huán)節(jié) 籌資環(huán)節(jié) 經(jīng)營環(huán)節(jié) 公司的合并分立等環(huán)節(jié) 清算環(huán)節(jié) 納稅人俱樂部 4006509936 二、投資環(huán)節(jié)稅收政策與納稅方案 投資類型的選擇 投資項(xiàng)目的選擇 以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行投資的稅收政策 企業(yè)組織形式涉及的稅收政策 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的選擇 納稅人俱樂部 4006509936 投資類型的選擇 企業(yè)類型： 獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司制企業(yè) 我國對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從 2022年起只征收個(gè)人所得稅。 公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，公司以其全部財(cái)產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。 2022年起，我國允許一人成立一個(gè)有限責(zé)任公司（是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司）。一個(gè)自然人只能投資設(shè)立一個(gè)一人有限責(zé)任公司。該一人有限責(zé)任公司不能投資設(shè)立新的一人有限責(zé)任公司。一人有限責(zé)任公司的股東不能證明公司財(cái)產(chǎn)獨(dú)立于股東自己的財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。 公司制企業(yè)的稅負(fù)總的來說，要比合伙企業(yè)高，因?yàn)樗嬖谥欢ǖ闹貜?fù)征稅問題。但由于公司制企業(yè)在所得稅方面國家往往給一些優(yōu)惠政策，要充分的考慮。在流轉(zhuǎn)稅方面基本相同。 納稅人俱樂部 4006509936 投資項(xiàng)目的選擇 ? 企業(yè)所得稅十大優(yōu)惠政策 ?增值稅十大優(yōu)惠政策 納稅人俱樂部 4006509936 ? 企業(yè)所得稅十大優(yōu)惠政策 ① 地方所得稅減免 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于 地方分享 的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府 批準(zhǔn) 。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。 納稅人俱樂部 4006509936 ② 涉農(nóng)所得稅優(yōu)惠政策 從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得 ，免稅、減半征收企業(yè)所得稅。 （國稅函 〔 2022〕 850號 財(cái)稅 〔 2022〕 149號） 納稅人俱樂部 4006509936 ③ 從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得 是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。自項(xiàng)目取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入 所屬納稅年度起， 免三減三 （指投資經(jīng)營的所得）。 （財(cái)稅 〔 2022〕 46號 財(cái)稅 〔 2022〕 116號 國稅發(fā) 〔 2022〕 80號） 納稅人俱樂部 4006509936 ④ 從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起， 免三減三 。 《 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行 )》 。（財(cái)稅 〔 2022〕 166號 ） 納稅人俱樂部 4006509936 ⑤ 購置并實(shí)際使用的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備 企業(yè)購置并實(shí)際使用 《 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 、 《 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 和《 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 包括承租方企業(yè)以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。 納稅人俱樂部 4006509936 ⑥ 開發(fā)和轉(zhuǎn)讓技術(shù) 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。（國稅發(fā) 〔 2022〕116號） 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅（與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，是否計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受優(yōu)惠？） （國稅函 〔 2022〕 212號） 對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。 (財(cái)稅 【 1999】 273號） 納稅人俱樂部 4006509936 ⑦ 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市 的中 小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上 的，可以按照其 投資額的 70%在股權(quán)持有滿 2年 的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 （國稅發(fā) 〔 2022〕 87號） 納稅人俱樂部 4006509936 ⑧ 高新技術(shù)企業(yè) 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （國科發(fā)火 〔 2022〕 172號 國科發(fā)火 〔 2022〕362號 國稅函 〔 2022〕 203號 ） 納稅人俱樂部 4006509936 ⑨ 企業(yè)資源綜合利用 企業(yè)以 《 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入， 減按 90%計(jì)入收入總額。 （財(cái)稅 〔 2022〕 47號 財(cái)稅 〔 2022〕 117號 國稅函 〔 2022〕 185號） 納稅人俱樂部 4006509936 ⑩ 安排殘疾人 企業(yè)所得稅反方面，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用 《 中華人民共和國殘疾人保障法 》 的有關(guān)規(guī)定。 增值稅 (或營業(yè)稅 )方面，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額 即征即退增值稅或減征營業(yè)稅 的辦法。每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，按單位所在區(qū)縣適用的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的 6倍確定，但 最高不得超過每人每年 。兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)的單位，可自行選擇退還增值稅或者減征營業(yè)稅，選定后 12個(gè)月內(nèi)不得變更。 殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人及持有 《 中華人民共和國殘疾軍人證 (1至 8級 )》 的人員。 納稅人俱樂部 4006509936 下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策 《 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 》 （財(cái)稅 [2022]23號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于 2022年 12月 31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至 2022年 12月31日。 （財(cái)稅 [2022]10號） 文化企業(yè)優(yōu)惠政策 對 2022年 12月 31日前新辦的政府鼓勵(lì)的文化企業(yè) , 自工商注冊登記之日起，免征 3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至 2022年 12月 31日。（國稅函 [2022]86號） 納稅人俱樂部 4006509936 ? 增值稅十大優(yōu)惠政策 ① 再生資源增值稅優(yōu)惠政策 再生資源增值稅政策：對符合退稅條件的納稅人 2022年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按 70%的比例退回給納稅人；對其 2022年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按 50%的比例退回給納稅人。 （財(cái)稅 [2022]157號 財(cái)稅 〔 2022〕 119號 ） 納稅人俱樂部 4006509936 ② 農(nóng)林剩余物為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策 自 2022年 1月 1日起至 2022年 12月 31日，對納稅人銷售的 以三剩物、次小薪材、農(nóng)作物秸稈、蔗渣等 4類農(nóng)林剩余物 為原料自產(chǎn)的綜合利用產(chǎn)品由稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行增值稅即征即退辦法，具體退稅比例 2022年為 100%，2022年為 80%。 （財(cái)稅 〔 2022〕 148號） 納稅人俱樂部 4006509936 ③ 其他資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策 免征增值稅政策 ： 再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產(chǎn)品（特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。） 對污水處理勞務(wù)免征增值稅。 納稅人俱樂部 4006509936 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策： 以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 、 以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力 （包括利用垃圾發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣生產(chǎn)銷售的電力或者熱力）、 以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油 、 以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 （廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%）、 采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥 （水泥生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于 30%）。 納稅人俱樂部 4006509936 銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退 50%的政策 ： 對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品、以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于 80%、 以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力、部分新型墻體材料產(chǎn)品。 對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。 （財(cái)稅 〔 2022〕 156號） 納稅人俱樂部 4006509936 ④ 軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策