【正文】 納稅指南2 納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 納稅期限 按年征收，分期繳納，上半年在五月份，下半年在十一月份。 自行車的征稅期限是： 當(dāng)年的一月一日至四月三十日。 （五）城鎮(zhèn)土地使用稅 開征范圍和納稅義務(wù)人 凡在本市市區(qū)、金山衛(wèi)石化地區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)和桃浦、安亭、高橋工業(yè)區(qū)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人。 計(jì)稅依據(jù)及地段等級(jí)適用稅額 （1）土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)； （2）本市土地使用稅按劃分的地段等級(jí)確定稅額，具體為： 地段等級(jí)一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)五級(jí)六級(jí)七級(jí)八級(jí)九級(jí)適用稅額21納稅期限 （1）企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、軍隊(duì)等納稅人每半年繳納一期，上半年在五月份繳納，下半年在十一月份繳納。 （2）個(gè)人每半年繳納一期，上半年在四月份繳納，下半年在十月份繳納。征收機(jī)關(guān)及納稅地點(diǎn) 土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。 （六）土地增值稅征收范圍及納稅義務(wù)人 凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，均應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅。 計(jì)稅方法 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和具體適用稅率來計(jì)算征收。具體為： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值額計(jì)算，除規(guī)定扣除項(xiàng)目外，再按取得土地使用權(quán)價(jià)款加開發(fā)成本之和的20％加計(jì)扣除，利息支出按規(guī)定扣除的，其財(cái)務(wù)、管理、銷售三項(xiàng)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)價(jià)款加開發(fā)成本之和的5%扣除，如利息支出不能按規(guī)定扣除的，其財(cái)務(wù)、管理、銷售三項(xiàng)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)價(jià)款加開發(fā)成本之和的10%扣除。 轉(zhuǎn)讓收入－（取得土地使用權(quán)價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）125%－利息支出－銷售稅金＝土地增值額?；蜣D(zhuǎn)讓收入－（取得土地使用權(quán)價(jià)款＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）130%－銷售稅金＝土地增值額。 其他存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的土地增值額計(jì)算： 轉(zhuǎn)讓收入－取得土地使用權(quán)價(jià)款－房屋評(píng)估價(jià)成新率－銷售稅金＝土地增值額稅率 土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。 （1）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的， 土地增值稅稅額＝增值額30%； （2）增值額超過扣除項(xiàng)目50%，未超過100%的， 土地增值稅稅額＝增值額40%－扣除項(xiàng)目金額5%； （3）增值額超過扣除項(xiàng)目100%，未超過200％的， 土地增值稅稅額＝增值額50%－扣除項(xiàng)目金額15%； （4）增值額超過扣除項(xiàng)目200%以上的， 土地增值稅稅額＝增值額60%－扣除項(xiàng)目金額35%。 征收管理 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同自簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。土地增值稅由房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。四、車輛購置稅 征稅范圍和納稅義務(wù)人 （1）征稅范圍：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車等。 （2）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。 稅目稅率 車輛購置稅稅率為10％。 計(jì)稅依據(jù)車輛購置稅實(shí)行從價(jià)定率的征收辦法，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價(jià)格稅率 納稅人購買應(yīng)稅車輛的價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款。 納稅環(huán)節(jié) 納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)前繳納車輛購置稅。 日常征收 自2001年1月1日起本市車輛購置稅暫由上海市車輛購置附加費(fèi)征收管理辦公室負(fù)責(zé)代征。車輛購置附加稅的征收點(diǎn)暫時(shí)設(shè)在原車輛購置附加費(fèi)征收點(diǎn)。五、農(nóng)稅（一）農(nóng)業(yè)稅 根據(jù)《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》精神，本市2002年全面開展農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作，制定了本市農(nóng)村稅費(fèi)改革后農(nóng)業(yè)稅政策的實(shí)施意見。 農(nóng)業(yè)稅的納稅人和征稅對(duì)象 （1）農(nóng)業(yè)稅的納稅人 從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、取得農(nóng)業(yè)收入的單位和個(gè)人作為農(nóng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)稅。 （2）農(nóng)業(yè)稅的征稅對(duì)象農(nóng)業(yè)稅以農(nóng)業(yè)收入為征稅對(duì)象。具體包括：糧食、蔬菜作物的收入； 棉花、油料、糖料等經(jīng)濟(jì)作物的收入； 水果、西瓜、果用瓜等園藝作物的收入； 水產(chǎn)品收入，包括海水、淡水及灘涂養(yǎng)殖收入； 國務(wù)院、市人民政府規(guī)定或批準(zhǔn)征收農(nóng)業(yè)稅的其他收入。 農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算 農(nóng)業(yè)收入的計(jì)算，以常年產(chǎn)量為標(biāo)準(zhǔn)。本市農(nóng)村稅費(fèi)改革后，常年產(chǎn)量按1998年前五年農(nóng)作物實(shí)際平均產(chǎn)量計(jì)算核定。上述各項(xiàng)農(nóng)業(yè)收入，一律折合當(dāng)?shù)氐闹饕Z食（本市為稻谷），以公斤為單位計(jì)算。 常年產(chǎn)量核定后，納稅人因勤勞耕作、改善經(jīng)營條件而提高單位面積常量的，其常年常量不予調(diào)高；因怠于耕作或因其他人為因素而降低單位面積產(chǎn)量的，常年產(chǎn)量不予降低。常年產(chǎn)量確定后，保持長期穩(wěn)定。 農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅面積以農(nóng)民二輪承包土地面積為主要依據(jù)確定。二輪承包土地承包后因建設(shè)征占、自然災(zāi)害等因素減少的耕地，因土地整理、開墾等原因增加的耕地，均應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。對(duì)承包以外的土地,由從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的集體經(jīng)濟(jì)組織或其他單位（個(gè)人）按實(shí)際面積確定其計(jì)稅面積。 農(nóng)業(yè)稅的稅率 《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》規(guī)定，新的農(nóng)業(yè)稅實(shí)行差別稅率，最高不超過7%。稅費(fèi)改革后，全市農(nóng)業(yè)稅（正稅） %，折征代金。農(nóng)業(yè)稅附加不變，按正稅的15%執(zhí)行，隨同農(nóng)業(yè)稅正稅一并征收。 對(duì)國有農(nóng)場(chǎng)、部隊(duì)農(nóng)場(chǎng)等單位，農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)暫維持原水平不變。原農(nóng)業(yè)稅附加并入農(nóng)業(yè)稅正稅，不再征收農(nóng)業(yè)稅附加。 （二）農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅 納稅義務(wù)人 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人，為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人（簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 扣繳義務(wù)人 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。按照《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》規(guī)定，對(duì)收購煙葉、毛茶、銀耳、黑木耳、貴重食品、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂（不含天然橡膠）、牲畜產(chǎn)品以外的其他產(chǎn)品的單位和個(gè)人，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以確定為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人從收購所支付的金額中代扣、代繳稅款。 計(jì)稅依據(jù)及其計(jì)算 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是產(chǎn)品實(shí)際收入，實(shí)際收入以人民幣計(jì)算。 計(jì)稅依據(jù)的確定：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)者自行繳納稅款的，計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品的實(shí)際收入，即生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個(gè)人取得的產(chǎn)品銷售收入（包括價(jià)外收入和其他各種補(bǔ)貼性收入）。對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際銷售收入難以確定的，由當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際產(chǎn)量和國家規(guī)定的價(jià)格或市場(chǎng)收購價(jià)格計(jì)算。 計(jì)算公式為：農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入＝實(shí)際產(chǎn)量收購價(jià)格。對(duì)一些帳目不全的單位，無法按此規(guī)定組織征收的，本市采取“定面積、定產(chǎn)量、定計(jì)稅收入”的辦法計(jì)征，一般面積按實(shí)核定，產(chǎn)量一定三年，產(chǎn)品收入一定二年。 對(duì)海洋捕撈的水產(chǎn)品，采取按船只噸位、馬力大小定額征收；鰻苗按生產(chǎn)作業(yè)方式定額征收；鰻苗收購按收購證定額征收。在征收方法上，采取委托漁政管理部門在發(fā)放水產(chǎn)品捕撈證的時(shí)候代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。 對(duì)在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人，照征農(nóng)業(yè)稅,但在計(jì)算征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時(shí)，將農(nóng)業(yè)稅扣除。 對(duì)財(cái)政部規(guī)定的稅款繳納人，其計(jì)稅依據(jù)為收購應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的實(shí)際收購金額。 代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的收購單位和個(gè)人，其代扣稅款的計(jì)稅依據(jù)是收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際支付的金額。 利用應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品進(jìn)行連續(xù)加工的產(chǎn)成品，折算成原產(chǎn)品的實(shí)際收入作為計(jì)稅收入。 稅率及附加 （1）全國統(tǒng)一稅率 全國統(tǒng)一稅率為《國務(wù)院關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》明確列舉品目的稅率,晾曬煙葉、烤煙為31%；毛茶為16%；柑桔、香蕉、荔枝、蘋果、梨為12%；其他水果、干果為10%；果用瓜為8%；蠶繭為8%；水產(chǎn)品（海淡水、灘涂養(yǎng)殖和海淡水捕撈及水生植物）為8%；原木、原竹為8%；生漆、天然樹脂為10%；天然橡膠為8%；牛豬羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、 駝絨為10%；黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇為8%；貴重食品為25%。對(duì)全國統(tǒng)一的稅目稅率進(jìn)行個(gè)別調(diào)整,國務(wù)院授權(quán)財(cái)政部決定。全國實(shí)行統(tǒng)一稅率是為了保證全國大宗稅源的穩(wěn)定和大宗品目稅負(fù)的平衡。 （2）地方自定稅率 除實(shí)行全國統(tǒng)一稅率的品目以外的其他應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入實(shí)行地方自定稅率。省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照不同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的獲利情況,在5—20%的幅度內(nèi)，分別規(guī)定不同產(chǎn)品的稅率。在對(duì)大宗農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)行全國統(tǒng)一稅率的前提下，允許地方自定部分產(chǎn)品的稅率，既體現(xiàn)了全國稅政的統(tǒng)一性，又充分發(fā)揮了地方的調(diào)節(jié)功能。 （3）適用稅率 適用稅率是指適用于不同納稅人和稅款繳納人的稅率。1994年的稅制改革后，取消了產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，原征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅的農(nóng)林牧水產(chǎn)品并入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收。為了保持稅收改革的連續(xù)性,穩(wěn)定納稅人的稅收負(fù)擔(dān)和地方財(cái)政收入，凡涉及到原征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和收購環(huán)節(jié)分別按適用稅率由生產(chǎn)者和收購者繳納稅款。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》的規(guī)定，生產(chǎn)毛茶的單位和個(gè)人適用稅率為7%，收購毛茶的單位和個(gè)人適用稅率為16%；養(yǎng)殖和捕撈水產(chǎn)品的單位和個(gè)人適用稅率為8%；收購水產(chǎn)品的單位和個(gè)人適用稅率為5%；生產(chǎn)貴重食品的單位和個(gè)人適用稅率為8%，收購貴重食品的單位和個(gè)人適用稅率為25%；生產(chǎn)和收購原木、原竹的單位和個(gè)人適用稅率均為8%；生產(chǎn)和收購其他應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人按國務(wù)院規(guī)定的同一稅率執(zhí)行。 （4）地方附加 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅地方附加是省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的隨同農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅正稅征收的地方附加收入，屬于地方預(yù)算外收入。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅征收具體事項(xiàng)的通知》的規(guī)定，是否征收正稅10%以內(nèi)的地方附加，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲或出售的當(dāng)天。收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的稅款繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購的當(dāng)天。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付收購貨款的當(dāng)天。 納稅人、稅款繳納人和扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生之日起最遲三十日內(nèi)，向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。具體繳納稅款期限，由征收機(jī)關(guān)確定。 根據(jù)市政府確定的本市農(nóng)村稅費(fèi)改革實(shí)施方案，從2002年起，對(duì)在我市生產(chǎn)的應(yīng)稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，不再征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，按規(guī)定改征農(nóng)業(yè)稅。 （三）耕地占用稅 納稅義務(wù)人 凡占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人。 計(jì)稅依據(jù)與征收范圍 耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地、菜地、魚塘等包括被占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地。 稅率 耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率。根據(jù)不同地區(qū)、不同的人均占用耕地?cái)?shù)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r規(guī)定不同的稅額。本市具體規(guī)定為： （1）近郊閔行、嘉定、寶山、浦東4個(gè)區(qū)劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分，以鄉(xiāng)為單位，人均耕地在1畝以下的，每平方米為10元；人均耕地在1畝以上的，每平方米為8元。 （2）閔行、嘉定、寶山、浦東4個(gè)區(qū)（不包括已劃入市區(qū)行政區(qū)劃部分）每平方米為6元。 （3）南匯、奉賢、松江、金山、青浦5個(gè)區(qū)（包括各類農(nóng)場(chǎng)）,每平方米為4元。 （4）三島（崇明、長興、橫沙），每平方米為3元。交通公路占用耕地不分地區(qū)，每平方米為2元。 納稅期限 耕地占用稅納稅期限為三十天，即納稅人必須在經(jīng)人民政府批準(zhǔn)占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。 （四）契稅 納稅人 契稅的納稅人是承受土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人。 征收對(duì)象及范圍 （1）契稅的征稅對(duì)象是發(fā)生使用權(quán)轉(zhuǎn)移的土地和發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋。其征收范圍： 國有土地使用權(quán)出讓； 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與、交換； 房屋買賣； 房屋贈(zèng)與； 房屋交換。 （2）土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征稅： 以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股； 以土地、房屋權(quán)屬抵債； 以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬； 以預(yù)付“集資”建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬； 房地產(chǎn)建設(shè)工程轉(zhuǎn)讓； 商品房的預(yù)售以及預(yù)售商品房的轉(zhuǎn)讓。 稅率 契稅實(shí)行比例稅率,《條例》規(guī)定：契稅稅率為3—5%,具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在此幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定。經(jīng)上海市人民政府同意，確定本市契稅適用稅率為3%。 計(jì)稅依據(jù) 契稅的計(jì)稅依據(jù)是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，權(quán)屬承受人應(yīng)支付的價(jià)格。征收契稅一般是以成交價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)?？煞忠韵氯N情況： 國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。成交價(jià)格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格,包括承受者應(yīng)支付的貨幣、