出口退稅培訓(xùn)實(shí)務(wù)篇(已修改)
2025-06-07 03:41 本頁(yè)面
【正文】 出口退稅培訓(xùn) 實(shí)務(wù)篇 劉長(zhǎng)艷 ? 出口退稅簡(jiǎn)述 ? 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào) ? 部分退稅單證證明的辦理 一、出口退稅簡(jiǎn)述 ? 出口貨物退（免， Export Rebates）稅，簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、 增值稅 、營(yíng)業(yè)稅和 特別消費(fèi)稅 。出口貨物退稅 制度，是一個(gè)國(guó)家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過(guò)退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來(lái)平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的 稅收負(fù)擔(dān) ，使本國(guó)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，與國(guó)外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行 競(jìng)爭(zhēng) ，從而增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯。 （一）申報(bào)一般規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)代理出口的貨物 除另有規(guī)定者外，在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，應(yīng)持有關(guān)憑證按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅申報(bào)手續(xù)和退稅申報(bào)手續(xù)。 （二）申報(bào)期限 總體要求 出口企業(yè)出口應(yīng)稅貨物或勞務(wù) ， 應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)做銷售后 ， 在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)持合法 、 真實(shí)的相關(guān)憑證 、 資料申報(bào) 出口退稅 。 主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上 作銷售后 ， 按月填報(bào)出口貨物退 (免 )稅的有關(guān)申報(bào)表 ， 提供 辦理出口退 (免 )稅的有關(guān)申報(bào)憑證 、 資料 ， 按照規(guī)定或約定 的申報(bào)期限報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退 (免 )稅 。 （二）申報(bào)期限 生產(chǎn)企業(yè) 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物出口財(cái)務(wù)上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、 報(bào)關(guān)單和增值稅納稅信息，自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年 4月 15日前生產(chǎn)企業(yè)在此之前應(yīng)根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、 金額等內(nèi)容，按月填報(bào)相關(guān)申請(qǐng)表并生成電子數(shù)據(jù)，在法定的納 稅期限內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免、抵稅及應(yīng)納稅額的申報(bào)手續(xù)。 *關(guān)于申報(bào)期限的注意事項(xiàng) 生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) ,可以延期申報(bào)者外，退稅機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。 對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在 規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi) ，向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期３個(gè)月申報(bào)。 （國(guó)稅發(fā)〔 2022〕 64號(hào)、國(guó)稅發(fā)〔 2022〕 113號(hào)） *關(guān)于申報(bào)期限的注意事項(xiàng) — 手冊(cè)登記，核銷 ? 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的 下一個(gè)增值稅納稅
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