出口退稅培訓實務篇(已修改)
2025-06-07 03:41 本頁面
【正文】 出口退稅培訓 實務篇 劉長艷 ? 出口退稅簡述 ? 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報 ? 部分退稅單證證明的辦理 一、出口退稅簡述 ? 出口貨物退（免， Export Rebates）稅，簡稱出口退稅，其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、 增值稅 、營業(yè)稅和 特別消費稅 。出口貨物退稅 制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的 稅收負擔 ，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行 競爭 ，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。 （一）申報一般規(guī)定 外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)代理出口的貨物 除另有規(guī)定者外，在貨物報關出口并在財務上作銷售后，應持有關憑證按月向稅務機關申報辦理免稅申報手續(xù)和退稅申報手續(xù)。 （二）申報期限 總體要求 出口企業(yè)出口應稅貨物或勞務 ， 應當在財務做銷售后 ， 在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)持合法 、 真實的相關憑證 、 資料申報 出口退稅 。 主管退稅機關應督促出口企業(yè)在貨物報關出口并在財務上 作銷售后 ， 按月填報出口貨物退 (免 )稅的有關申報表 ， 提供 辦理出口退 (免 )稅的有關申報憑證 、 資料 ， 按照規(guī)定或約定 的申報期限報主管退稅機關申請辦理出口貨物退 (免 )稅 。 （二）申報期限 生產(chǎn)企業(yè) 生產(chǎn)企業(yè)應在貨物出口財務上作銷售后，按月依據(jù)外銷發(fā)票、 報關單和增值稅納稅信息，自貨物報關出口之日起至次年 4月 15日前生產(chǎn)企業(yè)在此之前應根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、 金額等內(nèi)容，按月填報相關申請表并生成電子數(shù)據(jù)，在法定的納 稅期限內(nèi)，向主管征稅機關辦理免、抵稅及應納稅額的申報手續(xù)。 *關于申報期限的注意事項 生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)逾期不申報的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅務機關批準 ,可以延期申報者外，退稅機關不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報。 對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關規(guī)定可以補辦或更改的，出口企業(yè)可在 規(guī)定的申報期限內(nèi) ，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，經(jīng)批準后，可延期３個月申報。 （國稅發(fā)〔 2022〕 64號、國稅發(fā)〔 2022〕 113號） *關于申報期限的注意事項 — 手冊登記，核銷 ? 從事進料加工業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)，應于取得海關核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關核銷證明后的 下一個增值稅納稅
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