【正文】 省交通集團(tuán)有限公司 施工企業(yè)會計核算辦法 (暫行 ) 省交通集團(tuán)有限公司施工企業(yè)會計核算辦法 （ 1） 一、總說明 （ 5） 二、會計科目名稱和編號 （ 13） 三、會計科目使用說明 （ 13） （一）、資產(chǎn)類科目 （ 88） （二）、負(fù)債類科目 （ 119） （三）、所有者權(quán)益類科目 （ 128） （四）、成本類科目 （ 134） （五）、損益類科目 （ 153） 四、特殊交易和事項說明 （ 153） （一）、非貨幣性交易 （ 155） （二）、外幣業(yè)務(wù) （ 156） （三）、會計政策、會 計估計變更和會計差錯更正 （ 162） （四）、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 （ 165） （五）、或有事項 （ 168） （六）、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 （ 173） （七）、債務(wù)重組 （ 181） （八）、租賃 （ 191） 五、會計報表格式 （ 203） 六、會計報表編制說明 （ 220） 七、會計報表附注 （ 227） 八、固定資產(chǎn)目錄 附錄 :建造合同案例 （ 237） 一、案例 1 （ 242） 二、案例 2 一、總 說 明 （一）為了統(tǒng)一規(guī)范 省交通集團(tuán)有限公司所屬各施工企業(yè)（含公司，下同）的會計核 算 ,真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī)，結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，制定本會計核算辦法。 （二）本核算辦法適用于 省交通集團(tuán)有限公司下屬各施工企業(yè)（以下簡稱企業(yè)或施工企業(yè)）。 （三） 會計核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。 （四） 會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 （五） 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、 半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 本 辦法 所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 （六 ）企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 （七） 企業(yè)的會計記賬采用借貸記賬法。 （八） 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 （九） 企業(yè)在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： 會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法 律形式作為會計核算的依據(jù)。 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 2 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 企業(yè)的會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和 利用。 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。 企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本 辦法 規(guī)定計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會 計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值。 1 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度 (或一個營業(yè)周期 )的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度 (或幾個營業(yè)周期 )的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 1 企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求，不得多計資產(chǎn)或收益、少計負(fù)債或費(fèi)用，但 不 得計提秘密準(zhǔn)備。 1 企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大 影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導(dǎo)財務(wù)會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 (十 )企業(yè)應(yīng)按本核算辦法的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。企業(yè)不能自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，需要增設(shè)某些會計科目，必須向 省交通集團(tuán)有限公司財務(wù)部申請。明細(xì)科目的設(shè)置，除本 核算辦法已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會計核算要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。 （十一） 本會計核算辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。 （十二）企業(yè)應(yīng)按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，根據(jù)本核算辦法正確填制會計憑證、登記會計賬簿。 （十三）企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，根據(jù)本核算方法有關(guān)財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。 3 企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本核算辦法規(guī) 定的財務(wù)會計報告有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。 企業(yè)年度財務(wù)會計報告，至少應(yīng)當(dāng)包括本核算辦法規(guī)定的會計報表、會計報表附注的內(nèi)容，需要編制財務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)情況說明書；半年度財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)包括會計報表和會計報表附注中有關(guān)重大事項的說明，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 （十四）年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)符合本核算辦法的規(guī)定，做到內(nèi)容真實完整，說明清晰，便于理解。 半年度中期財務(wù)會計報告在不違背會計核算一般原則、以及不影響財務(wù)會計報告使用者正確理解和運(yùn)用所提供的會計信息的前提下，可以適當(dāng)簡化。 半年度中期財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財務(wù)會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。 （十五）向集團(tuán)報送的月度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于月度終了后 8 天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）提供；季度中期財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)于季度終了后 15 天內(nèi)提供；半年期中期財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后 15 天內(nèi)提供；年度財務(wù)會計報告 應(yīng)當(dāng)于年終了后 2 個月內(nèi)提供。向稅務(wù)等機(jī)關(guān)報送財務(wù)會計報告的日期，從其規(guī)定。 會計報表的填列，以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 （十六）企業(yè)對其他單位投資如占該單位資本總額 50％以上（不含 50％），或雖然占該單位注冊資本不足 50％但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的編制和方法，按照《合并會計報表暫行規(guī)定》及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)在編制合并會計報表時，應(yīng)當(dāng)將合營企業(yè)合并在內(nèi)，并按照比例合并方法對合營企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤等予以合并。 （十七）接受財務(wù)會計報告的單位， 在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。 二、會計科目名稱和編號 順序號 編 號 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 4 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 100901 外埠存款 100902 銀行本票 100903 銀行匯票 100904 信用卡 100905 信用證保證金 100906 存出投資款 4 1101 短期投資 110101 股票 110102 債券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投資跌價準(zhǔn)備 6 1111 應(yīng)收票據(jù) 111101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 111102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè) 7 1121 應(yīng)收股利 112101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 112102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè) 8 1122 應(yīng)收利息 112201 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 112202 其他關(guān)聯(lián)企業(yè) 9 1131 應(yīng)收賬款 113101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 113102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè) 10 1133 其他應(yīng)收款 5 113301 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 113302 其他關(guān) 聯(lián)企業(yè) 11 1141 壞賬準(zhǔn)備 12 1151 預(yù)付賬款 115101 集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè) 115102 其他關(guān)聯(lián)企業(yè) 13 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款 14 1201 物資采購 15 1211 原材料 16 1231 低值易耗品 17 1232 材料成本差異 18 1233 周轉(zhuǎn)材料 19 1251 委托加工物資 20 1281 存貨跌價準(zhǔn)備 21 1301 待攤費(fèi)用 22 1310 內(nèi)部往來 23 1401 長期股權(quán)投資 24 1402 長期債權(quán)投資