企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范(已修改)
2025-05-29 13:45 本頁(yè)面
【正文】 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防范的相關(guān)問(wèn)題探討集體經(jīng)濟(jì) （上）Ch i n a Co l l e c t i v e Ec o n omy摘要：在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用也顯得越來(lái)越重要。文章從內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念及其特征入手，從各個(gè)角度分析了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因提出了相應(yīng)防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（一）審計(jì)方法的局限性我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主， 審計(jì)主要目的是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念比較淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮也較少， 更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。由于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量越來(lái)越多，同時(shí)范圍也越來(lái)越廣，審計(jì)人員很難實(shí)施詳細(xì)審計(jì)， 內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用， 但不管采用判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣， 它都不可避免地涉及到審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)主觀判斷， 極易遺漏重要的項(xiàng)目，這種以“個(gè)別”推斷“整體”，以“局部”代表“全部”的方法，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距， 使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。而且，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善， 如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核； 審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)，而沒(méi)有記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)， 使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從入手；審計(jì)報(bào)告是以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)， 以肯定工作成績(jī)?yōu)榛{(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可。（二）審計(jì)人員素質(zhì)低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)密切相關(guān)。審計(jì)人員專業(yè)技能、判斷力的強(qiáng)弱會(huì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)人員采用何種審計(jì)方法， 如何收集證據(jù)，提出什么意見(jiàn)，都直接取決于其經(jīng)驗(yàn)、能力和判斷。由于審計(jì)人員水平層次相差較大，有的沒(méi)有足夠的專業(yè)培訓(xùn)或會(huì)計(jì)審計(jì)相關(guān)理論積累不足，導(dǎo)致在工作中易做出錯(cuò)誤的判斷， 增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)謹(jǐn)慎的強(qiáng)弱直接影響著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。工作責(zé)任心不強(qiáng)易造成工作失誤， 審計(jì)證據(jù)不全面、不充分、不恰當(dāng)會(huì)影響審計(jì)工作質(zhì)量。審計(jì)是一種專業(yè)性和技術(shù)性都較強(qiáng)的職業(yè)，
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