【正文】 成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理全案王德敏 編著北 京目 錄第1章 企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成 41．1 人力資源成本 41．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案 41．1．2 人力資源成本預(yù)算管理制度 61．2 生產(chǎn)成本 101．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度 101．2．2 生產(chǎn)成本核算管理辦法 141．3 采購成本構(gòu)成分析方案 191．4 物流成本構(gòu)成分析方案 211．5 質(zhì)量成本構(gòu)成分析方案 231．6 銷售費(fèi)用 251．6．1 銷售費(fèi)用構(gòu)成分析方案 251．6．2 銷售費(fèi)用管理控制辦法 271．7 管理費(fèi)用 321．7．1 管理費(fèi)用構(gòu)成分析方案 321．7．2 管理費(fèi)用支出審批規(guī)定 341．8 財(cái)務(wù)費(fèi)用構(gòu)成分析方案 36第2章 人力資源成本費(fèi)用控制 382．1 取得成本 382．1．1 招聘成本控制方案 382．1．2 人才測評(píng)費(fèi)用預(yù)算流程 452．2 開發(fā)成本 462．2．1 培訓(xùn)費(fèi)用管理控制辦法 462．2．2 員工教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定 512．3 使用成本 542．3．1 員工加班費(fèi)用管控辦法 542．3．2 員工福利費(fèi)用控制辦法 56第3章 生產(chǎn)成本費(fèi)用控制 593．1 直接材料成本 593．1．1 材料消耗定額管理流程 593．1．2 原材料消耗控制方案 603．2 勞動(dòng)定員定額管理辦法 623．3 生產(chǎn)用水節(jié)約管理辦法 653．4 保護(hù)用品管控制度 67第4章 采購成本費(fèi)用控制 724．1 訂購成本 724．1．1 采購詢價(jià)控制流程 724．1．2 訂購成本控制方案 734．2 存貨持有成本控制方案 79第5章 物流成本費(fèi)用控制 835．1 運(yùn)輸成本 835．1．1 物流行業(yè)運(yùn)輸成本控制方案 835．1．2 銷售企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用管理規(guī)范 855．2 裝卸工作控制流程 89第6章 質(zhì)量成本費(fèi)用控制 906．1 質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)控制方案 906．2 廢品損失費(fèi)控制方案 956．3 修費(fèi)控制方案 97第7章 銷售費(fèi)用控制 997．1 銷售人員薪資控制方案 997．2 業(yè)務(wù)費(fèi)用 1007．2．1 銷售人員差旅費(fèi)控制制度 1007．2．2 銷售業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制辦法 1057．3 廣告費(fèi)用控制管理規(guī)定 1067．4 公關(guān)禮品管理控制辦法 109第8章 管理費(fèi)用控制 1118．1 辦公費(fèi)支出控制方案 1118．2 招待費(fèi)管控實(shí)施辦法 1148．3 通信費(fèi)管控實(shí)施辦法 1178．4 差旅費(fèi)報(bào)銷控制細(xì)則 1208．5 工會(huì)經(jīng)費(fèi)控制辦法 1238．6 綠化環(huán)境維護(hù)管理規(guī)定 124第9章 財(cái)務(wù)費(fèi)用控制 1269．1 利息支出控制方案 126第1章 企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成1．1 人力資源成本1．1．1 人力資源成本構(gòu)成分析方案方案名稱人力資源成本構(gòu)成分析方案受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門一、人力資源成本的定義所謂企業(yè)人力資源成本（以下簡稱為HR成本），是指為了獲得日常經(jīng)營管理所需的人力資源，并于使用過程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費(fèi)用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項(xiàng)費(fèi)用。二、人力資源成本的構(gòu)成根據(jù)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個(gè)過程中所發(fā)生的人力資源工作事項(xiàng)，可將HR成本分為取得成本、開發(fā)成本、使用成本與離職成本四個(gè)方面，具體明細(xì)如表11所示。表11 HR成本一覽表一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目人力資源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2．開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3．使用成本（1）維持成本（2）獎(jiǎng)勵(lì)成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動(dòng)事故保障成本（5）健康保障成本4．離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本三、人力資源成本各級(jí)科目說明（一）取得成本取得成本是指企業(yè)在招募和錄取員工的過程中發(fā)生的成本，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用。1．招聘成本，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括招聘人員的直接勞動(dòng)費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用（如招聘洽談會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等）和間接費(fèi)用（如行政管理費(fèi)、臨時(shí)場地及設(shè)備使用費(fèi)）等。2．選擇成本，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費(fèi)用，包括在各個(gè)選拔環(huán)節(jié)（如初試、面試、心理測試、評(píng)論、體檢等過程）中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費(fèi)用。3．錄用成本，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用，包括錄取手續(xù)費(fèi)、調(diào)動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)、搬遷費(fèi)等由錄用引起的有關(guān)費(fèi)用。4．安置成本，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費(fèi)用，包括錄用部門為安置人員所損失的時(shí)間成本和錄用部門安排人員的勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。（二）開發(fā)成本開發(fā)成本是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費(fèi)用或付出的代價(jià)，主要包括崗前培訓(xùn)成本、崗位培訓(xùn)成本和脫產(chǎn)培訓(xùn)成本。1．崗前培訓(xùn)成本，指企業(yè)對(duì)上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、基本知識(shí)和基本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費(fèi)用、培訓(xùn)管理費(fèi)、資料費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)用等。2．崗位培訓(xùn)成本，指企業(yè)為使員工達(dá)到崗位要求而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括上崗培訓(xùn)成本和崗位再培訓(xùn)成本。3．脫產(chǎn)培訓(xùn)成本，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期（一年內(nèi)）或長期（一年以上）培訓(xùn)而發(fā)生的成本，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。（三）使用成本使用成本是指企業(yè)在使用員工的過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)、存檔費(fèi)和殘疾人保障金等。1．維持成本，指企業(yè)保持人力資源的勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用，主要指付出員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、津貼、年終分紅等。2．獎(jiǎng)勵(lì)成本，指企業(yè)為了激勵(lì)員工發(fā)揮更大的作用，而對(duì)其超額勞動(dòng)或其他特別貢獻(xiàn)所支付的獎(jiǎng)金，包括各種超額獎(jiǎng)勵(lì)、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、建議獎(jiǎng)勵(lì)或其他表彰支出等。3．調(diào)劑成本，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊(duì)伍所支出的費(fèi)用，包括員工療養(yǎng)費(fèi)用、文體活動(dòng)費(fèi)用、員工定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等。4．勞動(dòng)事故保障成本，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。5．健康保障成本，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因（如疾病、傷害、生育等）引起員工健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。（四）離職成本離職成本是指企業(yè)在員工離職時(shí)可能支付給員工的離職津貼、一定時(shí)期的生活費(fèi)、離職交通費(fèi)等費(fèi)用，主要包括解聘、辭退費(fèi)用及因工作暫停而造成的損失等。1．離職補(bǔ)償成本，指企業(yè)辭退員工或員工自動(dòng)辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費(fèi)用，包括至離職時(shí)間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費(fèi)用等支出。2．離職前低效成本，指員工即將離開企業(yè)時(shí)造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費(fèi)用。3．空職成本，指員工離職后職位空缺的損失費(fèi)用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會(huì)使某項(xiàng)工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．1．2 人力資源成本預(yù)算管理制度制度名稱人力資源成本預(yù)算管理制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 目的為合理安排人力資源管理活動(dòng)資金，規(guī)范人力資源管理活動(dòng)的費(fèi)用使用，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的前提下，依據(jù)公司預(yù)算制度，特制定此制度。第2條 預(yù)算職責(zé)分工1．人力資源部是人力資源成本（以下簡稱HR成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。2．公司預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)審查、核準(zhǔn)HR成本預(yù)算，并提出修正意見。第3條 范圍HR成本預(yù)算的編制、執(zhí)行與調(diào)整均須遵循本制度的相關(guān)規(guī)定。第4條 工作期間規(guī)定人力資源部應(yīng)于每月28日前編妥下個(gè)月的各項(xiàng)HR成本支出預(yù)計(jì)表，并于次月15日前編妥上月份實(shí)際與預(yù)計(jì)比較的費(fèi)用比較表，呈總經(jīng)理核閱后一式三份，一份自存，一份送總經(jīng)理辦公室，一份送財(cái)務(wù)部。第5條 制定依據(jù)1．董事會(huì)確定的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。2．歷年人力資源管理活動(dòng)的實(shí)際費(fèi)用情況及本年度預(yù)計(jì)的內(nèi)外部變化因素。第2章 HR成本預(yù)算的編制第6條 HR成本所包含的內(nèi)容具體如表14所示。表14 HR成本構(gòu)成一覽表費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼福利與保險(xiǎn)費(fèi)用福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等招聘招聘廣告費(fèi)、招聘會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)、高校獎(jiǎng)學(xué)金人才測評(píng)測評(píng)費(fèi)培訓(xùn)教材費(fèi)、講師勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)調(diào)研專題研究會(huì)議費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)辭退補(bǔ)償費(fèi)勞動(dòng)糾紛法律咨詢費(fèi)辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費(fèi)殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場調(diào)查調(diào)研費(fèi)第7條 HR成本預(yù)算編制流程如圖11所示。上一年度HR成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費(fèi)用結(jié)算進(jìn)行比較分析HR成本的使用趨勢公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測預(yù)測下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況編制HR成本各項(xiàng)目預(yù)算，并匯總編寫下一年度HR成本預(yù)算報(bào)告開始結(jié)束圖11 HR成本預(yù)算編制流程示意圖第8條 人力資源部在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮各項(xiàng)可能變化的因素，留出預(yù)備費(fèi)，以備發(fā)生預(yù)算外支出。第9條 人力資源部做好年度預(yù)算后，編制《年度預(yù)算書》，并于三個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)、審批。第3章 HR成本預(yù)算的執(zhí)行與控制第10條 HR成本預(yù)算的執(zhí)行1．人力資源部在收到預(yù)算委員會(huì)批復(fù)的年度預(yù)算后，應(yīng)按照計(jì)劃實(shí)施。2．人力資源部應(yīng)建立全面預(yù)算管理簿，按時(shí)填寫《預(yù)算執(zhí)行表》，按預(yù)算項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額和累計(jì)差異額。第11條 HR成本預(yù)算執(zhí)行控制1．在預(yù)算管理過程中，對(duì)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目由總經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理進(jìn)行控制，預(yù)算委員會(huì)、財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理直接控制。2．下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)是與業(yè)績考核掛鉤的硬性指標(biāo)，一般來說不得超出預(yù)算。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的情況對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。3．費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必須提出申請(qǐng)，說明原因，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理及總經(jīng)理的核準(zhǔn)后納入預(yù)算外支出。如支出金額超過預(yù)備費(fèi)，必須由預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)。4．若HR成本的預(yù)算有剩余，可以跨月轉(zhuǎn)入使用，但不能跨年度。5．預(yù)算執(zhí)行中由于市場變化或其他特殊原因（如已制定的預(yù)算缺乏科學(xué)性或欠準(zhǔn)確、國家政策出現(xiàn)變化等）時(shí)，要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修正。第4章 HR成本預(yù)算修正的權(quán)限與程序第12條 預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算委員會(huì)和公司董事會(huì)。第13條 當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時(shí)，人力資源部必須提出《預(yù)算修正分析報(bào)告》，詳細(xì)說明修正原因以及針對(duì)今后發(fā)展趨勢的預(yù)測，提交預(yù)算委員會(huì)審核并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。第5章 HR成本預(yù)算的考核與激勵(lì)第14條 HR成本預(yù)算考核對(duì)象與作用HR成本預(yù)算考核主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核評(píng)價(jià)。預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，以達(dá)到引導(dǎo)公司每一位員工向公司戰(zhàn)略目標(biāo)方向努力的效果。第15條 HR成本預(yù)算考核原則預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果的一個(gè)認(rèn)可過程，具體應(yīng)遵循如下原則。1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績。2．激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評(píng)價(jià)的主要依據(jù)，考核必須與激勵(lì)制度相配合。3．時(shí)效原則：預(yù)算考核是動(dòng)態(tài)考核，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)立即進(jìn)行。4．例外原則：對(duì)一些阻礙預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考核時(shí)應(yīng)作為特殊情況處理。第16條 公司要通過季度、年度考核保證HR成本預(yù)算得到準(zhǔn)確執(zhí)行。第17條 季度、年度預(yù)算考核是對(duì)前一季度、年度預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的潛在問題，或者在必要時(shí)修正預(yù)算，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。第6章 附則第18條 本制度由人力資源部擬定并負(fù)責(zé)解釋，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。第19條 本制度自期 年 月 日生效執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1．2 生產(chǎn)成本1．2．1 生產(chǎn)成本管理控制制度制度名稱生產(chǎn)成本管理控制制度受控狀態(tài)編 號(hào)執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章 總則第1條 為加強(qiáng)生產(chǎn)成本的管理控制，確保生產(chǎn)效益不斷提高，特制定本制度。第2條 本制度適用于涉及生產(chǎn)成本管理控制的部門和個(gè)人。第3條 生產(chǎn)成本主要由直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用三部分費(fèi)用構(gòu)成，其中制造費(fèi)用包括間接材料、間接人工和其他制造費(fèi)用等。第4條 生產(chǎn)成本管理控制是指在產(chǎn)品的生產(chǎn)制造過程中，對(duì)成本形成的各種因素，按