【正文】 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第三部分 財務(wù)報告 第 2 章 會計報表及會計報表編制說明 頁碼： 21 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門：神華集團(tuán)財務(wù)部 第 2章 會計報表及會計報表編制說明 資產(chǎn)負(fù)債表 編制方法 （ 1） 本表反映企業(yè)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。 （ 2） 本表 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 “ 期末數(shù) ” 欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表 “ 年初數(shù) ” 欄內(nèi)。 （ 3） 表內(nèi) “ 年末數(shù) ” 指標(biāo)以企業(yè)年終會計決算的有關(guān)指標(biāo)填列。 （ 4） 表內(nèi) “ 合并價差 ” 、 “ 少數(shù)股東權(quán)益 ” 、 “ 未確認(rèn)的投資損失 ” 、 “ 外幣報表折算差額 ” 僅由編制合并報表的集團(tuán)企業(yè)填列。 表內(nèi)有 關(guān)指標(biāo)解釋 （ 1） “ 貨幣資金 ” 項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末余額合計填列。 （ 2） “ 短期投資 ” 項目，反映企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過 1 年（含 1 年）的股票、債券和基金，以及不超過 1 年（含 1 年）的其他投資，減去已提跌價準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù) “ 短期投資 ” 科目的期末余額，減去 “ 短期投資跌價準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額后的金額填列。 企業(yè) 1 年內(nèi) 到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。 （ 3） “ 應(yīng)收票據(jù) ” 項目，反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)，其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在會計報表附注中單獨披露。 （ 4） “ 應(yīng)收股利 ” 項目 ,反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利，企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收股利 ” 科目的期末余額填列。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第三部分 財務(wù)報告 第 2 章 會計報表及會計報表編制說明 頁碼： 22 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門：神華集團(tuán)財務(wù)部 （ 5） “ 應(yīng)收利息 ” 項目，反映企 業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息債券應(yīng)收的利息，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收利息 ” 科目的期末余額填列。 （ 6） “ 應(yīng)收賬款 ” 項目，反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等前應(yīng)向購買單位收取的各種款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收賬款 ” 科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計，減去 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。 （ 7） “ 其他應(yīng)收款 ” 項目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù) “ 其他應(yīng)收款 ” 科目的 期末余額，減去 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 （ 8）“ 內(nèi)部往來 ” 項目，反映集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部單位及本級企業(yè)內(nèi)部單位間因內(nèi)部業(yè)務(wù)交易，及上、下級單位間的資金上繳或劃撥形成的往來款，個人借款不在本項目核算。本項目應(yīng)根據(jù) “ 內(nèi)部往來 ” 科目的期末余額填列。在向內(nèi)部單位提供報表時，本項目可在報表上單獨列示，但在提供企業(yè)本級年度報表時，本項目原則上應(yīng)合并為零；在對外提供報表時，本項目應(yīng)根據(jù)期末余額的借貸方向并入 “ 其他應(yīng)收款 ” 或 “ 其他應(yīng)付款 ” 科目反映。 （ 9） “ 預(yù)付賬款 ” 項目，反映企業(yè)預(yù)付給 供應(yīng)單位的款項。本項目應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)付賬款 ”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計填列。如 “ 預(yù)付賬款 ” 科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表 “ 應(yīng)付賬款 ” 項目內(nèi)填列。如 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目所屬明細(xì)科目有借方金額的，也應(yīng)包括在本項目內(nèi)。 （ 10） “ 應(yīng)收補貼款 ” 項目，反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)收的各種補貼款。本項目應(yīng)根據(jù) “ 應(yīng)收補貼款 ” 科目的期末余額填列。 （ 11） “ 存貨 ” 項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托代 銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù) “ 物資采購 ” 、 “ 原材料 ” 、 “ 低值易耗品 ” 、“ 自制半成品 ” 、 “ 庫存商品 ” 、 “ 包裝物 ” 、 “ 分期收款發(fā)出商品 ” 、 “ 委托加工物資 ” 、 “ 委托代銷商品 ” 、 “ 受托代銷商品 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 等科目的期末余額合計，減去 “ 代銷商品款 ” 、 “ 存貨跌價準(zhǔn)備 ” 科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價后的金額填列。 中國最龐大下資料庫 (版權(quán)歸原作者所有 ) 神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會計 核算辦法 第三部分 財務(wù)報告 第 2 章 會計報表及會計報表編制說明 頁碼： 23 最近修正時間： 20xx年 9月 13日 修正部門：神華集團(tuán)財務(wù)部 （ 12） “ 待攤費用 ” 項目，反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用。企業(yè)租入固定資產(chǎn)改良支出、大修理支出以及攤銷 期限在 1 年以上（不含 1 年）的其他待攤費用，應(yīng)在本表 “ 長期待攤費用 ” 項目反映，不包括在本項目內(nèi)。本項目應(yīng)根據(jù) “ 待攤費用 ” 科目的期末余額填列。 “ 預(yù)提費用 ” 科目期末如有借方余額，以及 “ 長期待攤費用 ”科目中將于 1 年內(nèi)到期的部分，也在本項目內(nèi)反映。 （ 13） “ 其他流動資產(chǎn) ” 項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)，本項目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應(yīng)在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。 （ 14） “ 長期股權(quán)投資 ” 項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)（含 1 年）變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額 。本項目應(yīng)根據(jù) “ 長期股權(quán)投資 ” 科目的期末余額，減去 “ 長期投資減值準(zhǔn)備 ” 科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。 （ 15） “ 長期債權(quán)投資 ” 項目，反映企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)（含 1 年）變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)的投資的可收回金額。長期債權(quán)投資中，將于三年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下 “ 1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資 ” 項目單獨反映。本項目應(yīng)根據(jù) “ 長期債權(quán)投資 ”科目的期末余額，減去 “ 長期投資減值準(zhǔn)備 ” 科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額和1 年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資后的金額填列。 企業(yè)超過 1 年到期的委托貸款，其本金和利息減去 已計提的減值準(zhǔn)備后的凈額，也在本項目反映。 （ 16） “ 合并價差 ” 項目，反映母公司對子公司權(quán)益性資本投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額中母公司所擁有的份額相抵銷時所發(fā)生的差額，僅由編制合并會計報表的集團(tuán)企業(yè)填列。 （ 17） “ 固定資產(chǎn)原價 ” 和 “ 累計折舊 ” 項目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及累計拆舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在會計報表附注中另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù) “ 固定資產(chǎn) ” 科目和 “ 累計折舊 ” 科目的期末余額填列。 （ 18） “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 項目，反映企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備。本項目應(yīng)根據(jù)“ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 科目的期末余額填列。 （ 19） “ 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 ” 項目，反映以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。本項目應(yīng)根據(jù) “ 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良－房屋、建筑物等（改良成本） ” 科目的期末余額，減去 “ 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良－房屋、建筑物等（累計折舊） ” 科目的期末余額后的金額填列。 （ 20） “ 固定資產(chǎn)清理 ” 項目，反映企業(yè)因出售、毀損。報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固