美x兒國際學校會計核算制度(已修改)
2025-06-16 14:46 本頁面
【正文】 美佛兒國際學校會計核算制度 第一部分 總 說明 一、為規(guī)范 江西省臨川美佛兒國際學校 的會計核算，保證會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》及《事業(yè)單位會計準則》等有關法規(guī)，結合 美佛兒學校 的特點，制定本制度。 二、學校會計年度自公歷 1月 1日起至 12 月 31日止。 三、會計核算基礎采用權責發(fā)生制。 四、學校會計記賬采用借貸記賬法。 五、會計核算以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣收支的業(yè)務， 按業(yè)務發(fā)生時當日中國人民銀行公布的市場匯價（中間價）折合為本位幣記帳；結算日對外幣余額按中國人民銀行公布的市 場匯價（中間價）進行調整，因市場匯價不同而發(fā)生的折算差額計入當期損益。 六、會計記錄及報表填列以人民幣 “ 元 ” 為金額單位，元以下記至角、分。 七、填制會計憑證、登記賬簿，應同時填列會計科目的名稱和編號，或只填列會計科目名稱，省略其編號。不準只填科目編號，不填科目名稱。 八、年度會計報表應附收支情況說明書，對年度預算的執(zhí)行情況，資產、負債及變動情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項以及需要說明的其他事項加以說明。 對外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注 明：學校名稱、報表所屬期間、報出日期等，并由校長和 財務 主管人員簽名。 九、學校會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。 十、本制度由 財務部 負責解釋和修訂 ， 自 制定之日 起 實施 。 第二部分 會計科目 一、 會計科目表 序號 編號 科目名稱 資產類 101 現金 102 銀行存款 110 應收及暫付款 (可以分為應收事業(yè)收入、應收其他收入、個人借款、備付金等 ) 111 預付工程款 115 材料（核算校內教學、行政使用材料） 116 工程 物資（核算基建工程使用材料） 117 基建使用固定資產 118 對外投資（目前沒有） 120 固定資產原值（校內使用固定資產） 121 （減）累計折舊 122 固定資產凈值 123 在建工程（根據工程項目分別進行核算） 工資（需要分開核算直接人工和間接人工） 材料 機械使用費 稅金 其他直接費用 其他間接費用 124 無形資產（目前沒有） 125 待處理財產損溢（核算材料、工程物資、固定資產盤盈盤虧） 負債類 201 借入款項 207 應付及暫存 應付工程款 款 教育后備資金 學生零用錢 備付金押金 210 應繳稅金（核算學校應繳納的稅金，包括個人所得稅） 凈資產類 301 實收資本 306 盈余公積（核算事業(yè)結余、外部捐款等） 收入類 405 事業(yè)收入 （學費、餐費、住宿費、雜費、第一年的服裝費） 高中部 初中部 小學部 幼兒部 414 其他收入（核算投資收益、超市、醫(yī)療、服裝、用品、課本等收入） 費用類 504 事業(yè)支出 工資、獎金、福利費 高中部 初中部 小學部 幼兒部 行政 公雜費 核算辦公用品費用 差旅費 交通費 核算小車費用（過路過橋費、油費、修理費、材料、年檢 費、養(yǎng)路費等） 電話通訊費 只核算電話費、手機費 工具用具使用費 核算非固定資產的耗用（ 20xx元以下的物品耗用）、固定資產折舊 稅金 學校的稅金 廣告費 水電費 只核算學校的水電費 房租 包括租房的所有費用 其他費用 二、會計科目使用說明 (一 )資產類 第 101號科目 現金 。學校內部周轉使用的備用金 ，在 “ 應收及暫付款 ” 科目中核算。 ，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現金數額。 “ 現金日記賬 ” ，由出納人員根據收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制 “ 庫存現金日報表 ” 。 有外幣現金 業(yè)務 ，應按當日中國人民銀行頒布的人民幣外匯匯率，將外幣金額折合為人民幣記賬，并分別按各種外幣設置 “ 外幣輔助賬 ” 進行明細核算。 第 102號科目 銀行存款 ，包括外幣存款。學校應加強對銀行賬戶的管理，由財務部門統一在銀行開戶，避免多頭開戶。 ，借記本科目，貸記有關科目；提取和支付存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映學校的銀行存款數額。 3. 學校按開戶銀行和其他金融機構的名稱以及存款種類，分別設置 “ 銀行存款日記賬 ” ，出納人員根據收付款憑證，按順序逐筆登記， 每日終了應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月終時，學校賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制 “ 銀行存款余額調節(jié)表 ” 調節(jié)至相符。 有外幣存款，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置 “ 銀行存款日記賬 ” 進行明細核算。學校發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務，應將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，所有外幣存款的增加、減少，一律按中國人民銀行外匯牌價中間價折合為人民幣記賬。年度終了，應將外幣存款余額，按照期末中國人民銀行公布的外 匯牌價的中間價折合為人民幣，作為外幣存款賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣存款賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入事業(yè)支出科目。 第 110號科目 應收及暫付款
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