國際稅法ppt課件(已修改)
2025-05-24 07:38 本頁面
【正文】 第五章 國際稅收法律制度 一、國際稅法的概念 兩種學(xué)說： （一）狹義說 ——“稅收的國際法” 國際稅法是調(diào)整國家之間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范。 第一節(jié) 國際稅法概述 （二）廣義說 ——混合法 國際稅法是調(diào)整國家間的 稅收分配關(guān)系 以及國家和與之有稅收關(guān)系的跨國納稅人之間的 稅收征納關(guān)系的各種法律規(guī)范的總和。 注意：國際稅法調(diào)整的國際稅收關(guān)系僅限于所得稅和財產(chǎn)稅，不包括關(guān)稅、增值稅等間接稅。 國際稅收關(guān)系 案情： 甲國的 A公司將其專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙國的 B公司 ， 獲技術(shù)轉(zhuǎn)讓費 10萬美元 。 乙國依其本國稅法和甲國簽訂的稅收協(xié)定之規(guī)定 ， 征收 A公司預(yù)提稅 1萬美元 。后甲國政府也就該技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益征收 A公司 1萬美元所得稅 。 問題： 本案涉及哪幾個國際稅收關(guān)系 ？ 答： 國際稅收關(guān)系包括兩個方面： （ 1）國家間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。 （ 2）國家與跨國納稅人之間的稅收征納關(guān)系。 二、國際稅法的特點 （一）主體的復(fù)雜性（至少三方主體） （二）國際稅收關(guān)系的客體的涉外性（跨國所得、跨國財產(chǎn)） （三）國際稅法內(nèi)容的復(fù)雜性 第二節(jié) 國際稅收管轄權(quán) 一、稅收管轄權(quán)的概念 稅收管轄權(quán)是一國政府所擁有的征稅方面的權(quán)力，是一國主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)，具有排他性和獨立性。 二、稅收管轄權(quán)的分類 居民稅收管轄權(quán) 國籍 稅收管轄權(quán) 所得來源地稅收管轄權(quán) 屬人性 屬地性 二、稅收管轄權(quán)的分類 （一）居民稅收管轄權(quán) 居民稅收管轄權(quán)是指征稅國基于納稅人與本國存在著的居民身份關(guān)系的法律事實而主張行使的征稅權(quán)。 特征： 無限納稅義務(wù)（納稅人就來源于居住國境內(nèi)外的所得、存在于居住國境內(nèi)外的財產(chǎn)都要向居住國納稅） 關(guān)鍵 ：居民身份的判定 在各國得到普遍采用 國籍稅收管轄權(quán)，又稱為公民稅收管轄權(quán)，是征稅國根據(jù)納稅人與本國之間存在著 國籍 的身份隸屬關(guān)系而主張的征稅權(quán)。 特征： 無限納稅義務(wù) 連接因素是國籍 少數(shù)國家采用（美國、墨西哥） （二）國籍稅收管轄權(quán) （三）所得來源地稅收管轄權(quán) 所得來源地稅收管轄權(quán)是指征稅國對納稅人來源于該國內(nèi)的所得或位于其境內(nèi)的財產(chǎn)行使的征稅權(quán)。 特征： 有限納稅義務(wù) 關(guān)鍵 ：所得來源地的判斷 稅收管轄權(quán) 案情： 庫克是美國公民 ， 后移居墨西哥 ， 并在墨西哥城取得居所 。 美國稅務(wù)當(dāng)局依美國收入法責(zé)令庫克將其收入轉(zhuǎn)回國內(nèi)繳納所得稅 。 庫克依從了這一指令 ，但提出抗議 ， 聲明產(chǎn)生該項收入的財產(chǎn)位于墨西哥城 。庫克在支付稅金后提出訴訟 。 問題： 美國是根據(jù)什么原則對庫克的收入主張稅收管轄權(quán)？ 三、自然人居民身份的確認 （一）住所標準 住所一般是自然人的具有永久性、固定性的居住場所，通常為家庭和配偶或主要財產(chǎn)利益關(guān)系的所在地。 住所標準是指一國根據(jù)自然人在征稅國的境內(nèi)是否有住所這一法律事實來確定自然人的居民或非居民身份。 （二）居所標準 居所是指一個自然人非永久地較長時間地居住并達到一定期限的處所。 居所與住所的區(qū)別： 一、住所是一個自然人的久居之地，而居所只是一個人的暫時的居住之地。 二、住所通常涉及一個人的主觀意愿，而居所只是一種法律上的事實。 三、住所作為一個自然人的法定永久居住地，在很多情況下卻并不反映一個人的經(jīng)濟活動的真實情況。 （三）居住時間標準 居住時間標準是一個自然人在一個納稅年度內(nèi)在一國連續(xù)或累計居留的天數(shù)達到了稅法規(guī)定的標準，它就得以本國稅收居民的身份承擔(dān)納稅義務(wù)。 有的國家規(guī)定為半年，如加拿大、法國、意大利等國家 有的國家規(guī)定為一年期限，如中國、日本、韓國、巴西 美國不僅要考慮納稅人當(dāng)年在在本國居留天數(shù)，還要考慮前幾納稅年度在本國居留天數(shù)。 自然人居民身份確認案 案情： 悉尼一律師被派到新赫布里底群島 （ 當(dāng)時為英法共管地 ） 工作 。 該律師賣掉他在悉尼的房子同妻子一起來到該島后 ， 開始住在旅館 ， 不久后租住了一所房子 ， 租期 12個月并可續(xù)租 12個月 。 另外他和他妻子還在當(dāng)?shù)厝〉昧嗽试S居住 2年的居住許可證 。 該律師在島上工作 20個月后生了一場大病 ， 立即到悉尼醫(yī)治 ， 隨后又很快返回島上工作 。 澳大利亞稅務(wù)部門要求該律師就其從該
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