國際稅法ppt課件(已修改)
2025-05-24 07:38 本頁面
【正文】 第五章 國際稅收法律制度 一、國際稅法的概念 兩種學(xué)說： （一）狹義說 ——“稅收的國際法” 國際稅法是調(diào)整國家之間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范。 第一節(jié) 國際稅法概述 （二）廣義說 ——混合法 國際稅法是調(diào)整國家間的 稅收分配關(guān)系 以及國家和與之有稅收關(guān)系的跨國納稅人之間的 稅收征納關(guān)系的各種法律規(guī)范的總和。 注意：國際稅法調(diào)整的國際稅收關(guān)系僅限于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅，不包括關(guān)稅、增值稅等間接稅。 國際稅收關(guān)系 案情： 甲國的 A公司將其專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙國的 B公司 ， 獲技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 10萬美元 。 乙國依其本國稅法和甲國簽訂的稅收協(xié)定之規(guī)定 ， 征收 A公司預(yù)提稅 1萬美元 。后甲國政府也就該技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益征收 A公司 1萬美元所得稅 。 問題： 本案涉及哪幾個(gè)國際稅收關(guān)系 ？ 答： 國際稅收關(guān)系包括兩個(gè)方面： （ 1）國家間的稅收權(quán)益分配關(guān)系。 （ 2）國家與跨國納稅人之間的稅收征納關(guān)系。 二、國際稅法的特點(diǎn) （一）主體的復(fù)雜性（至少三方主體） （二）國際稅收關(guān)系的客體的涉外性（跨國所得、跨國財(cái)產(chǎn)） （三）國際稅法內(nèi)容的復(fù)雜性 第二節(jié) 國際稅收管轄權(quán) 一、稅收管轄權(quán)的概念 稅收管轄權(quán)是一國政府所擁有的征稅方面的權(quán)力，是一國主權(quán)在稅收領(lǐng)域的體現(xiàn)，具有排他性和獨(dú)立性。 二、稅收管轄權(quán)的分類 居民稅收管轄權(quán) 國籍 稅收管轄權(quán) 所得來源地稅收管轄權(quán) 屬人性 屬地性 二、稅收管轄權(quán)的分類 （一）居民稅收管轄權(quán) 居民稅收管轄權(quán)是指征稅國基于納稅人與本國存在著的居民身份關(guān)系的法律事實(shí)而主張行使的征稅權(quán)。 特征： 無限納稅義務(wù)（納稅人就來源于居住國境內(nèi)外的所得、存在于居住國境內(nèi)外的財(cái)產(chǎn)都要向居住國納稅） 關(guān)鍵 ：居民身份的判定 在各國得到普遍采用 國籍稅收管轄權(quán)，又稱為公民稅收管轄權(quán)，是征稅國根據(jù)納稅人與本國之間存在著 國籍 的身份隸屬關(guān)系而主張的征稅權(quán)。 特征： 無限納稅義務(wù) 連接因素是國籍 少數(shù)國家采用（美國、墨西哥） （二）國籍稅收管轄權(quán) （三）所得來源地稅收管轄權(quán) 所得來源地稅收管轄權(quán)是指征稅國對(duì)納稅人來源于該國內(nèi)的所得或位于其境內(nèi)的財(cái)產(chǎn)行使的征稅權(quán)。 特征： 有限納稅義務(wù) 關(guān)鍵 ：所得來源地的判斷 稅收管轄權(quán) 案情： 庫克是美國公民 ， 后移居墨西哥 ， 并在墨西哥城取得居所 。 美國稅務(wù)當(dāng)局依美國收入法責(zé)令庫克將其收入轉(zhuǎn)回國內(nèi)繳納所得稅 。 庫克依從了這一指令 ，但提出抗議 ， 聲明產(chǎn)生該項(xiàng)收入的財(cái)產(chǎn)位于墨西哥城 。庫克在支付稅金后提出訴訟 。 問題： 美國是根據(jù)什么原則對(duì)庫克的收入主張稅收管轄權(quán)？ 三、自然人居民身份的確認(rèn) （一）住所標(biāo)準(zhǔn) 住所一般是自然人的具有永久性、固定性的居住場所，通常為家庭和配偶或主要財(cái)產(chǎn)利益關(guān)系的所在地。 住所標(biāo)準(zhǔn)是指一國根據(jù)自然人在征稅國的境內(nèi)是否有住所這一法律事實(shí)來確定自然人的居民或非居民身份。 （二）居所標(biāo)準(zhǔn) 居所是指一個(gè)自然人非永久地較長時(shí)間地居住并達(dá)到一定期限的處所。 居所與住所的區(qū)別： 一、住所是一個(gè)自然人的久居之地，而居所只是一個(gè)人的暫時(shí)的居住之地。 二、住所通常涉及一個(gè)人的主觀意愿，而居所只是一種法律上的事實(shí)。 三、住所作為一個(gè)自然人的法定永久居住地，在很多情況下卻并不反映一個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況。 （三）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)自然人在一個(gè)納稅年度內(nèi)在一國連續(xù)或累計(jì)居留的天數(shù)達(dá)到了稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，它就得以本國稅收居民的身份承擔(dān)納稅義務(wù)。 有的國家規(guī)定為半年，如加拿大、法國、意大利等國家 有的國家規(guī)定為一年期限，如中國、日本、韓國、巴西 美國不僅要考慮納稅人當(dāng)年在在本國居留天數(shù)，還要考慮前幾納稅年度在本國居留天數(shù)。 自然人居民身份確認(rèn)案 案情： 悉尼一律師被派到新赫布里底群島 （ 當(dāng)時(shí)為英法共管地 ） 工作 。 該律師賣掉他在悉尼的房子同妻子一起來到該島后 ， 開始住在旅館 ， 不久后租住了一所房子 ， 租期 12個(gè)月并可續(xù)租 12個(gè)月 。 另外他和他妻子還在當(dāng)?shù)厝〉昧嗽试S居住 2年的居住許可證 。 該律師在島上工作 20個(gè)月后生了一場大病 ， 立即到悉尼醫(yī)治 ， 隨后又很快返回島上工作 。 澳大利亞稅務(wù)部門要求該律師就其從該
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