【正文】 第九章國(guó)家預(yù)算及預(yù)算管理體制 ? 教學(xué)重點(diǎn)： 國(guó)家預(yù)算的原則 、 復(fù)式預(yù)算；分稅制 ? 教學(xué)難點(diǎn)： 分稅制 ? 第一節(jié) 國(guó)家預(yù)算 （ 政府預(yù)算 ） ? 一 國(guó)家預(yù)算的含義 、 組成 、 原則 ? 1含義 、 以法定程序編制和批準(zhǔn)的國(guó)家 年度基本財(cái)政收支計(jì)劃 。 ? 是國(guó)家組織分配財(cái)政資金的重要工具 ， 也是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿 。 國(guó)家預(yù)算反映政府活動(dòng)的范圍 、 方向和政策 。 ? 2組成 （ 體系 ） ； 中央 、 省 、 市 、 縣 、 鄉(xiāng)預(yù)算 ? 3原則：公開性 、 可靠性 、 完整性 、 統(tǒng)一性 、 年度性 、 法律性 ? 2022年中央預(yù)算主要指標(biāo)擬安排如下： 中央財(cái)政收入 55920億元 ，比2022年執(zhí)行數(shù)（下同）增長(zhǎng) 9％； 中央財(cái)政支出總量 64120億元 ，增長(zhǎng) ％。收支總量相抵， 中央財(cái)政赤字 5500億元 ，比 2022年執(zhí)行數(shù)減少 1000億元。 ? ? 2022年 中央財(cái)政主要收入項(xiàng)目 指標(biāo)擬安排如下： 國(guó)內(nèi)增值稅 20250億元，增長(zhǎng) ％； 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 7700億元，增長(zhǎng) 11％； 關(guān)稅和進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅 17528億元，增長(zhǎng) ％； 企業(yè)所得稅 11120億元，增長(zhǎng) 11％； 個(gè)人所得稅 3400億元，下降 ％； 出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅 9950億元，增長(zhǎng)％；非稅收入 2826億元，增長(zhǎng) ％。 ? 中央財(cái)政主要支出項(xiàng)目擬安排如下： 教育 支出 ，增長(zhǎng) ％。 科學(xué)技術(shù) 支出 ，增長(zhǎng) ％。文 化體育與傳媒支出，增長(zhǎng) ％。 醫(yī)療衛(wèi)生 支出 ，增長(zhǎng) ％。社會(huì)保障和就業(yè) 支出 ，增長(zhǎng) ％。 住房保障 支出 ，增長(zhǎng) ％。農(nóng)林水事務(wù)支出 ，增長(zhǎng) ％。節(jié)能環(huán)保支出，增長(zhǎng) 9％。 交通運(yùn)輸 支出 ，增長(zhǎng) ％。 資源勘探電力信息 等事務(wù)支出 ，增長(zhǎng) ％。 糧油物資儲(chǔ)備事務(wù) 支出，增長(zhǎng) ％。 國(guó)防 支出 ，增長(zhǎng) ％。 公共安全支出 ，增長(zhǎng) ％。 ? ? 匯總各項(xiàng)支出， 2022年中央財(cái)政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的 教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)、住房保障、文化方面的民生支出 安排合計(jì)13848億元，增長(zhǎng) ％；中央財(cái)政用于 “ 三農(nóng) ” 的支出安排合計(jì) 億元，增長(zhǎng) ％。 國(guó)家預(yù)算的組成 ? 國(guó)家預(yù)算的組成即國(guó)家預(yù)算的分級(jí)管理問題。現(xiàn)代各國(guó)大多數(shù)實(shí)行多級(jí)預(yù)算，即有一級(jí)政府就應(yīng)有一級(jí)預(yù)算。 ? 《 中華人民共和國(guó)預(yù)算法 》 規(guī)定： “ 國(guó)家實(shí)行一級(jí)政府一級(jí)預(yù)算，設(shè)立 中央 ， 省、自治區(qū)、直轄市 ， 設(shè)區(qū)的市、自治州 ， 縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市和市轄區(qū)， 鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn) 五級(jí)預(yù)算。 ” （如下圖所示） 國(guó)家預(yù)算組成體系 中央預(yù)算 省本級(jí)預(yù)算 省預(yù)算 縣（旗）預(yù)算 ——鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）預(yù)算 國(guó)家預(yù)算 設(shè)區(qū)的市預(yù)算 不設(shè)區(qū)的市預(yù)算 市轄區(qū)預(yù)算 市本級(jí)預(yù)算 地方預(yù)算 直轄市預(yù)算 市轄區(qū)預(yù)算 縣預(yù)算 ——鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）預(yù)算 自治區(qū)本級(jí)預(yù)算 自治區(qū)預(yù)算 設(shè)區(qū)的市預(yù)算 縣（旗）預(yù)算 ——鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）預(yù)算 自治州預(yù)算 ? 國(guó)家預(yù)算的原則 預(yù)算原則是指預(yù)算的編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行和監(jiān)督過程中必須遵守的基本準(zhǔn)則。 1．公開性原則 是指全部預(yù)算收支必須經(jīng)過權(quán)力機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)，并以一定形式向社會(huì)公布，使政府的預(yù)算收支活動(dòng)置于社會(huì)監(jiān)督之下。 ? ? 2．真實(shí)性原則 是指國(guó)家預(yù)算收支數(shù)字必須真實(shí)、準(zhǔn)確，符合實(shí)際，國(guó)家預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行都應(yīng)以各級(jí)政府的情況報(bào)告為依據(jù)。 ? 3．完整性原則 是指國(guó)家預(yù)算應(yīng)包括全部財(cái)政收支，反映全部財(cái)政活動(dòng)。不應(yīng)有預(yù)算以外的財(cái)政收支，也不應(yīng)有預(yù)算規(guī)定以外的財(cái)政活動(dòng)。 ? 4．統(tǒng)一性原則 是指各級(jí)預(yù)算收支要按照統(tǒng)一的口徑、程序來計(jì)算和編制，任何機(jī)構(gòu)的收支都要以總額列入預(yù)算，所有地方政府預(yù)算連同中央預(yù)算一起共同組成統(tǒng)一的國(guó)家預(yù)算。 ? 5．年度性原則 是指國(guó)家預(yù)算必須按預(yù)算年度編制，不應(yīng)把本預(yù)算年度以外的財(cái)政收入列入本年度預(yù)算之中。預(yù)算年度，又稱財(cái)政年度或會(huì)計(jì)年度，是國(guó)家預(yù)算收支的起止期限，通常為 1年。世界各國(guó)采取的預(yù)算年度有 歷年制和跨年制兩種。 ? 6 法律性原則 是指國(guó)家預(yù)算只有經(jīng)過國(guó)家立法權(quán)利機(jī)關(guān)的審批方能生效，是國(guó)家主要的法律文件，一經(jīng)審批后就具備了法律效力，不能隨意修改和調(diào)整。 ? 二 國(guó)家預(yù)算的類型： ? 根據(jù)預(yù)算的形式不同：?jiǎn)问筋A(yù)算 經(jīng)費(fèi)預(yù)算 ? 復(fù)式預(yù)算 資本預(yù)算 社會(huì)保障基金預(yù)算 經(jīng)常性預(yù)算 三 我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)家預(yù)算形式－復(fù)式預(yù)算 建設(shè)性預(yù)算 ? －－－復(fù)式預(yù)算改進(jìn)思路 ? 政府公共預(yù)算 ? 經(jīng)常預(yù)算 國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算 建設(shè)預(yù)算 社會(huì)保障基金預(yù)算 ? 單式預(yù)算 是在預(yù)算年度內(nèi)，將全部的國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃匯集編入統(tǒng)一的總預(yù)算內(nèi)，即國(guó)家的財(cái)政收支計(jì)劃通過統(tǒng)一的一個(gè)計(jì)劃表格來反映。 ? 復(fù)式預(yù)算 是在預(yù)算年度內(nèi)，將全部的國(guó)家財(cái)政收支 按經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 進(jìn)行劃分，分別編制成 兩個(gè)或兩上以上 的預(yù)算，即國(guó)家的財(cái)政收支計(jì)劃通過兩個(gè)或兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來反映。 ? ? 二 國(guó)家預(yù)算的類型： ? 根據(jù)預(yù)算的形式不同：?jiǎn)问筋A(yù)算 經(jīng)費(fèi)預(yù)算 ? 復(fù)式預(yù)算 資本預(yù)算 社會(huì)保障基金預(yù)算 經(jīng)常性預(yù)算 三 我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)家預(yù)算形式－復(fù)式預(yù)算 建設(shè)性預(yù)算 ? －－－復(fù)式預(yù)算改進(jìn)思路 ? 政府公共預(yù)算 ? 經(jīng)常預(yù)算 國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算 建設(shè)預(yù)算 社會(huì)保障基金預(yù)算 四 我國(guó) 國(guó)家預(yù)算的程序：編制、審批、執(zhí)行（調(diào)整）、決算 第二 節(jié) 國(guó)家預(yù)算管理體制 ? 一 國(guó)家預(yù)算管理體制的含義 ? 是規(guī)定中央與地方 、 地方各級(jí)政府之間收支劃分 ? 及財(cái)力管理權(quán)責(zé)的一項(xiàng)根本制度 。 ? 二 國(guó)家預(yù)算管理體制的實(shí)質(zhì)： ? 正確處理 集權(quán)和分權(quán) 關(guān)系 ? 三 國(guó)家預(yù)算管理體制的類型 （ 演變 ） ? 50－ 52年 統(tǒng)收統(tǒng)支； ? 53－ 78年 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) ， 分級(jí)管理； ? 80－ 93年 劃分收支 ， 分級(jí)包干； ? 94年以后 分稅制 ? 四 分稅制預(yù)算管理體制的 ? 含義 、 內(nèi)容 、 完善思路 ? 四 分稅制預(yù)算管理體制 含義 、 內(nèi)容 、 完善思路 ? 1含義 :分稅制是根據(jù) 事權(quán)和財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則 ， 按 稅種 劃分財(cái)政收入 ， 以確定中央政府和地方政府間財(cái)政分配關(guān)系的一種財(cái)政管理體制 。 ? ? 分稅制是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和公共財(cái)政理論確立的 ， 是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家處理中央和地方財(cái)政關(guān)系時(shí) 普遍 實(shí)行的一種體制形式 。 ? 事權(quán) 是指合理界定各級(jí)政府的既不“ 越位 ” 也不 “ 缺位 ” 的職能界限。 ? 財(cái)權(quán) 是指確定與各級(jí)政府與事權(quán)相對(duì)應(yīng)的稅基，以及在統(tǒng)一稅政格局中適當(dāng)安排各地稅種的選擇權(quán)、稅率調(diào)整權(quán)等。分稅制是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政相適應(yīng)的一種財(cái)政體制，是目前各國(guó)通行的一種較先進(jìn)的財(cái)政體制。 ? 2分稅制的內(nèi)容 ? (1)中央與地方事權(quán)和支出的劃分 ? 根據(jù)中央政府與地方政府事權(quán)的劃分，中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀控制所必需的支出，以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。 地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需的費(fèi)用以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)及其他事業(yè)發(fā)展所需要的經(jīng)費(fèi) 。 ? (2) 中央和地方財(cái)政收入的劃分 ? 在稅制改革基礎(chǔ)上，將國(guó)家各項(xiàng)財(cái)政收入分為三部分 中央固定收入、中央與地方共享收入和地方固定收入 ? (3)征稅機(jī)構(gòu)分設(shè) ? 與中央稅收和地方稅收體系相聯(lián)系，分設(shè)中央與地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 ? (4)實(shí)行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度： ? 即中央對(duì)地方的無償轉(zhuǎn)移支付 ? 為適應(yīng)分稅制的要求，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國(guó)家稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱國(guó)稅）和地方稅務(wù)局（簡(jiǎn)稱地稅），負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國(guó)稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅，他們之間的征收管理分工一般劃分如下： 1。國(guó)稅局系統(tǒng)： 增值稅，消費(fèi)稅 ， 車輛購置稅， 鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的 營(yíng)業(yè)稅、所得稅 、城市建設(shè)維護(hù)稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、 資源稅 ，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅， 證券交易稅 （開征之前為對(duì)證券交易征收的印花稅）， 個(gè)人所得稅中對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分，中央稅的滯納金、補(bǔ)稅、罰款。 2。地稅局系統(tǒng)：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不包括上述由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的部分）， 地方國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)繳納的所得稅、個(gè)人所得稅 （不包括對(duì)銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得征收的部分）， 資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，車船使用稅，車船使用牌照稅，