個(gè)人合理避稅十大案例分析(已修改)
2025-05-23 22:45 本頁面
【正文】 個(gè)人合理避稅十大案例分析 [案例1] 王某每月工資收入為2300元，其中800元為每月的房費(fèi)支出，剩余的1500元是可用于其他消費(fèi)和儲(chǔ)蓄的收入。若王某所在單位每月向其支付2300元，依據(jù)個(gè)人所得額法，則王某個(gè)人應(yīng)納所得稅為：（1500－500）10%＋5005%＝125（元） 但若企業(yè)為其提供住房，而每月僅付其工資收入1500元，則其工資收入應(yīng)納所得稅為：（1500－800－500）10%＋5005%＝45（元）王某可少納稅：125－45＝80（元） 這樣對(duì)企業(yè)來說沒有增加額外負(fù)擔(dān)，而職工本人在消費(fèi)水平不變的前提下，也規(guī)避了一部分稅收。 [案例2] 張某擁有一項(xiàng)專利權(quán)，若單純將其轉(zhuǎn)讓，可獲收入80萬元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為：80萬（1－20%）10%＝：80萬－－，其專利折股80萬元，當(dāng)年獲股息收入8萬元。應(yīng)納個(gè)人所得為：8萬（1－20%）10%－：8萬－＝ 通過專利權(quán)投資。且經(jīng)營(yíng)10年以后，可以收回全部轉(zhuǎn)讓收入。而且，張某還可得有80萬的股份。 [案例3] 王某月收入1200元（包括各類津貼和月獎(jiǎng)金），年終公司準(zhǔn)備發(fā)給3000元的年終獎(jiǎng)金。若王某在12月份一次性領(lǐng)取3000元獎(jiǎng)金，那么，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：12月份應(yīng)納所得稅額＝（總收入－扣除費(fèi)用）15%－速算扣除數(shù)＝（1200＋3000－800）15%－125－385元第二年1月份應(yīng)納稅額＝（總收入－扣除費(fèi)用）15%－速算扣除數(shù)＝（1200－800）10%－25＝35元兩月共納稅＝385＋35＝420元若王某將3000元獎(jiǎng)金分別在12月份和次年1月各領(lǐng)一半，則王某應(yīng)納稅額：12月份應(yīng)納稅額＝（1200＋1500－800）10%－25＝165元次年1月份同上。 兩個(gè)月合計(jì)稅額＝1652＝330元 這樣，通過將收入均衡攤?cè)敫髟碌淖鞣ǎ苟惵蕶n次降低，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。 [案例4] 趙某為一名教師，應(yīng)邀到外地講課，按約定可得勞務(wù)報(bào)酬2000元。但趙某要求對(duì)方為其提供路費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)合計(jì)1200元，從其總收入中扣除。趙某實(shí)際獲得報(bào)酬收入是800元。 假設(shè)對(duì)方一次性支付2000元，沒負(fù)擔(dān)其他費(fèi)用，則趙某應(yīng)納所得稅為：（2000－800）20%＝240元通過凈收入支付的方法，趙某避免了240無的稅負(fù)。 [案例5] 何某為一設(shè)計(jì)人員，利用業(yè)余時(shí)間為某項(xiàng)工程設(shè)計(jì)圖紙，同時(shí)擔(dān)任該項(xiàng)工程的顧問。設(shè)計(jì)圖紙花費(fèi)l個(gè)月，獲取報(bào)酬25000元。何某要求建筑單位利用其擔(dān)任工程顧問的期限，將該項(xiàng)報(bào)酬分10個(gè)月支付，每月支付2500元。下面我們來分析何某稅負(fù)的變化。 若一次性支付25000元，稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬收入按次征稅，一次收入超過2萬至5萬元的，加征5成。則何某應(yīng)交所得稅為： 收入（1－20%）20%（1＋加征收五成）＝25000（1－20%）20%（1＋50%）＝6000元若分月支付，每次應(yīng)納稅額為：（2500－800）20%＝340元10個(gè)月共負(fù)擔(dān)稅款＝34010＝3400元何某可少納稅為：6000－3400＝2600元 顯然，由于按次納稅，納稅人便可以通過一次收入的多次支付，既多扣費(fèi)用，也避免了一次收入畸高的加成征收，從而逃避稅收。 [案例6] 孫某為一作家，他與出版社商定一部20萬字的作品，稿費(fèi)為40元/千字，每發(fā)行一萬冊(cè)，再支付發(fā)行費(fèi)1000元。預(yù)計(jì)市場(chǎng)需要量為5萬冊(cè)。孫某可得13000元。 假設(shè)孫某一次性取得13000元稿酬，其應(yīng)納稅額為：13000（1－20%）20%70%＝1456元假設(shè)孫某將13000元分五次領(lǐng)取，每次取得稿酬收入2600元，其每次應(yīng)納稅額為：（2600－800）20%70%＝252元五次納稅合計(jì)＝2525＝1260元可見，孫某運(yùn)用分期收款的方法，可以降低稅負(fù)。 [案例7] 馬某獨(dú)立完成一部作品，稿酬為8000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅 總收入（1－20%）20%（1－30%的減征）＝8000（1－20%）20%70%＝896元 為減輕一部分稅負(fù)，馬某將其好友四人也作為作者，則該筆稿酬就為五人所得，每人收入為1600元，五人合計(jì)應(yīng)納稅額為： ?。?600－800）20%70%5＝560元 比由馬某一人取得稿酬少納稅336元。假設(shè)該作品由10個(gè)人來完成，則這筆稿酬就免予征稅了。 [案例8] 我國(guó)某企業(yè)從外國(guó)引進(jìn)一大型設(shè)備，購(gòu)買合同上規(guī)定：由外方派技術(shù)人員來指導(dǎo)調(diào)試，直到機(jī)組正常運(yùn)行。外方在中國(guó)期間的食宿、交通統(tǒng)一由中方安排，不領(lǐng)取任何報(bào)酬。在安裝調(diào)試期間，外方采取分批向中國(guó)派出技術(shù)人員的方法，每批人員在中國(guó)居住時(shí)間均控制在90日之內(nèi)。這樣，這些外國(guó)技術(shù)人員在中國(guó)無需納稅。 這是利用居所轉(zhuǎn)移避稅的典型例子。表面上，外方人員在中國(guó)沒有獲得報(bào)酬。其實(shí)在中方支付的設(shè)備款項(xiàng)中已包含了外方技術(shù)人員的費(fèi)用，外方人員從其外國(guó)雇主領(lǐng)取的報(bào)酬實(shí)際上為來源于中國(guó)境內(nèi)的所得。 [案例9] 湯姆為避免成為任何一國(guó)的居民，便根據(jù)各國(guó)在居民身份判定方面的標(biāo)準(zhǔn)不同來避稅。a國(guó)規(guī)定在該國(guó)居住滿1年的為該國(guó)居民，b國(guó)規(guī)定在該國(guó)居住滿半年的為該國(guó)居民，c國(guó)規(guī)定在該國(guó)居住滿半年為該國(guó)居民。湯姆就選擇在a國(guó)居住7個(gè)月，b國(guó)居住3個(gè)月，c國(guó)居住2個(gè)月，從而避免三國(guó)居民身份的認(rèn)定，不負(fù)擔(dān)各該國(guó)的稅負(fù)。 可見，由于對(duì)自然人居民身份判定的標(biāo)準(zhǔn)不同，在同樣實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家里，其居住時(shí)間長(zhǎng)短規(guī)定不一。有的人可以通過多國(guó)間旅行，甚至長(zhǎng)期居住在船上或游艇上的方式，來避免納稅，從而成為稅收難民. [案例10] 卡特是英國(guó)一名發(fā)明家，他將該項(xiàng)發(fā)明轉(zhuǎn)讓給卡塔爾一家公司，并以專利持有者的身份獲得50000美元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。而技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)獲得者非卡塔爾政府規(guī)定的納稅人。與此同時(shí)，他又將英國(guó)的住所出賣，來到香港，英國(guó)政府無法向其征稅。而香港，亦實(shí)行單一的所得來源地管轄權(quán)，對(duì)卡特的收入無能為力。 某紡織廠利用10年時(shí)間自我積累資金1000萬元，擬用這1000萬元購(gòu)進(jìn)設(shè)備，投資收益期為10年，年均盈利200萬元，該紡織廠適用33%的所得稅率。則該廠盈利后每年應(yīng)納所得稅額:20033%=66萬元10年應(yīng)納所得稅總額為:66萬10=660萬元若該廠不用自我積累的資金，而是采取向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)貸款的方式融資。假設(shè)企業(yè)從銀行取得1000萬元的貸款，年息支付15萬元；企業(yè)年均盈利仍為200萬元，則企業(yè)每年應(yīng)納所得稅額為:(200萬一15萬) 33%=實(shí)際稅負(fù)為:100%=%10年應(yīng)納所得稅總額為:l0=顯然，對(duì)該紡織廠來說，以貸款方式投資，一方面可將積累1000萬元所需的10年時(shí)間節(jié)約下來；另一方面，企業(yè)稅負(fù)也由于貸款利息的支付而減輕了(由33%%)。[案例2]某企業(yè)固定資產(chǎn)原值為180,000元，預(yù)計(jì)殘值為10,000元使用年限為5年。5年內(nèi)企業(yè)未扣除折舊的利泣和產(chǎn)量表如下所示。該企業(yè)適用33％的比例所得稅率。年 限 未扣除折舊利潤(rùn)（元
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