個(gè)人合理避稅十大案例分析-在線瀏覽
2025-06-28 22:45本頁面
【正文】 )2. 第二年利潤(rùn)額為:90,00034,000=56,000(元)?wèi)?yīng)納稅得稅為:56,00033%=18,480(元)3. 第三年利潤(rùn)額為:120,00034,000=86,000(元)?wèi)?yīng)納所得稅為:86,00033%=28,380(元)4. 第四年利潤(rùn)額為:80,00034,000=46,000(元)5. 第五年利潤(rùn)額為:76,00034,000=42,000(元)納所得稅為:42,00033%=13,860(元)五年累計(jì)應(yīng)納所得稅額為: 21,780+18,480+28,380+15,180+13,860=97,680(元) (二)產(chǎn)量法: 每年折舊額＝每年實(shí)際產(chǎn)量/合計(jì)產(chǎn)量(固定資產(chǎn)原值－預(yù)計(jì)殘值) 1．第一年的折舊額為：1000/4660（180000－10000）＝36480（元） 利潤(rùn)額為： 100，000－36，480＝63，520（元） 應(yīng)納所得稅為：63，52033％＝20，(元):900/4660（180，000－10，000）＝32，832（元）利潤(rùn)額為:90,00032,832=57,168(元)?wèi)?yīng)納所得稅為:57,16833%＝18，(元)3. 第三年折舊額為: 1200/4660（180,000－10,000）＝43,776（元）利潤(rùn)額為:120,00043,776=76,224(元)?wèi)?yīng)納所得稅為:33%=25,154(元)4. 第四年折舊額為: 800/4660（180,000－10,000）＝29,184（元）利潤(rùn)額為:80,00029,184=50,816(元)?wèi)?yīng)納所得稅為:50,81633%=16,(元)5. 第五年折舊額為: 760/4660（180,000－10,000）＝27,725（元）利潤(rùn)額為:76,00027,726=48,275(元)?wèi)?yīng)納所得稅額為:48,27533%=15,(元)五年累計(jì)應(yīng)納所得稅為:+18,+25,154+16,+15,=97,(元)(三)雙倍余額遞減法:雙倍直線折舊率=2（1/估計(jì)使用年限）年折舊額=期初固定資產(chǎn)賬面余額雙倍直線折舊率會(huì)計(jì)制度規(guī)定,在計(jì)算最后兩年折舊額時(shí),應(yīng)將原采用的雙倍余額遞減法改為用當(dāng)年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去估計(jì)殘值,將其余額在使用的年限中平均攤銷。從上計(jì)算中，不難得出，加速折舊法使企業(yè)在最初的年份提取的折舊較多，沖減了稅基，從而減少了應(yīng)納稅款，相當(dāng)于企業(yè)在最后的年份內(nèi)取得了一筆無息貸款。但了為了防止企業(yè)通過加速折舊法大量地進(jìn)行避稅，造成國家財(cái)政收入的流失，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)采用平均年限法（直線法）或者工作量（或產(chǎn)量）法計(jì)算，只有符合規(guī)定的企業(yè)，才能采用加速折舊法。1996年，該企業(yè)共進(jìn)貨6次（具體見下表），并在該年售出了10000件產(chǎn)品，市場(chǎng)售價(jià)為37元／件。我國稅法規(guī)定，年利潤(rùn)額小于10萬元的，適用27％的比例稅率；年利潤(rùn)額在10萬元以上的，適用33％的比例率。(一) 先進(jìn)先出法:1. 材料費(fèi)用為:13元/件10000件=130000元2. 成本總額為:130000元+10000件10元/件=230000元3. 銷售收入為:37元/件10000件=370000元4. 利潤(rùn)額為:370000元230000元=140000元100000元5．應(yīng)納稅額為:140000元33%=46200元(二) 后進(jìn)先生法:1. 材料費(fèi)用為:20元/件10000件=200000萬元2. 成本總額為: 200000元+10元/件10000件=300000元3. 銷售收入為:37元/件10000件=370000元4. 利潤(rùn)額為:370000元300000元=70000元100000元5．應(yīng)納所得稅額為:70000元27%=18900元 (三) 加權(quán)平均法:1. 單位位材料購入價(jià)為:[(1200013)+(1200017)十(500020)十(1800019)+(1000018)+(1200020)]247。這是由于企業(yè)先購入材料單價(jià)較低，從而使材料費(fèi)用較低，企業(yè)利潤(rùn)額增加。[案例4] 某皮塑制品有限公司是1993年開辦的臺(tái)商獨(dú)資企業(yè)。該公司生產(chǎn)所需設(shè)備、原材料均由臺(tái)灣A公司提供，生產(chǎn)的產(chǎn)品亦全部銷給香港B公司(為A公司的子公司)。通過對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)和虧損情況的調(diào)查，折合人民幣15,24元，；(確認(rèn)為其關(guān)聯(lián)企業(yè))，造成銷售收入與銷售成本的倒掛。%，換算調(diào)整銷售收入，重新確認(rèn)所得:銷售收入=（+）/（15%）=(元)。[案例5]某紡織有限公司系由臺(tái)灣A公司通過其在香港舉辦的B公司投資成立的獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)企業(yè)報(bào)表、費(fèi)用憑證及管理費(fèi)用賬薄的數(shù)字發(fā)現(xiàn)，為支付給臺(tái)灣A公司貸款的利息費(fèi)用。顯然公司列支利息高于正常利息水平，屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過支付利息轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為。1. 貸款金額=%=(美元)2．正常利率支付利息=8%==3. 調(diào)整費(fèi)用同時(shí)調(diào)增利潤(rùn):=4. 調(diào)整后企業(yè)1993年度利潤(rùn)為:+=5. ，尚有利潤(rùn):可見1993年為企業(yè)的第一個(gè)獲利年度。但經(jīng)稅務(wù)人員查證，母公司向該公司收取的年租金率第一年為30%，第二年為25%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了國際金融市場(chǎng)的一般利率。這在我國的的涉外企業(yè)中比較常見，對(duì)我國的經(jīng)濟(jì)利益有很大損害，必須實(shí)行有效的反避稅。我國稅法規(guī)定，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，暫按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。此時(shí)，企業(yè)A應(yīng)納所得稅為:(4500015000)18%=5400元企業(yè)B應(yīng)納所得稅為:(80000＋15000)27%=25650元該關(guān)聯(lián)企業(yè)合計(jì)應(yīng)納所得稅為:5400＋25650=31050元關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅負(fù)水平為: 31050/（30000＋95000）100%=%可見，在存在差別優(yōu)惠利率的情況下，關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，減輕了稅負(fù)。假設(shè)該制衣公司年收入額為220萬元，其生產(chǎn)成本為100萬元，企業(yè)所得稅率為33%，利息預(yù)提稅率為20%，那么該制衣公司應(yīng)稅所得額為:年收入額生產(chǎn)成本利息=220萬100萬800萬10%=40萬元該制衣公司應(yīng)納所得稅額=40萬33%=香港A公司應(yīng)納利息預(yù)提稅=(800萬10%)20%=16萬元=如果A公司不是以信貸形式，而是將800萬元作為投資投入該制衣公司，則應(yīng)納所得稅額為:[總收入扣除費(fèi)用500]10%+5005%=[(2300－800)－50010%+5005%]=(220萬－100萬)33%=兩次計(jì)算所得稅差額為:－=實(shí)際上，該香港公司以利息的形式分得了該制衣公司的一部分利息，逃避了一部分稅收。外方注冊(cè)資本為300萬美元。顯然，因?yàn)橥夥皆谇?0年就將本息全部收回，雙方合作實(shí)際已不存在。2008年1月，2007年年所得在12萬元以上的高收入人群將開始個(gè)稅
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