遞延所得稅ppt課件(已修改)
2025-05-19 02:03 本頁面
【正文】 第三章 所得稅會計 所得稅會計 1. 所得稅會計概述 2. 資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 3. 遞延所得稅的確認(rèn) 4. 所得稅費用的核算 本章概述 ? 本章是高財必考的內(nèi)容，屬于重要章節(jié)，學(xué)習(xí)難度較大，會出業(yè)務(wù)處理題。 ? 望各位認(rèn)真學(xué)習(xí)，多花點時間，認(rèn)真揣摩，多做練習(xí)，在深刻理解的基礎(chǔ)上熟練應(yīng)用。 3 第一節(jié)所得稅會計概述 一、所得稅會計概述 ◇ 所得稅及其性質(zhì) ? 所得稅是國家對企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。 ? 從企業(yè)看，所得稅是 一項費用 ，列示在利潤表中 ◇ 所得稅會計產(chǎn)生的原因 ? 企業(yè)按照會計規(guī)定計算得所得稅前會計利潤與按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅所得額之間，因計算口徑或者計算時間不同而產(chǎn)生差額。 ? 所得稅法規(guī)與會計準(zhǔn)則規(guī)定相互分離的必然結(jié)果。 二、國際上兩種觀點 第一節(jié) 所得稅會計概述 ? 收益分配觀（利潤觀） 企業(yè)向政府交納稅金也具有利潤分配的性質(zhì)，與向投資者分配的利潤和現(xiàn)金股利，是企業(yè)的一項利潤分配。 ? 費用觀 企業(yè)向國家交納各種稅金與企業(yè)其他支出一樣，屬于費用性質(zhì) 在我國現(xiàn)階段把企業(yè)上繳的所得稅視為企業(yè)的一項費用 我國所得稅費用的構(gòu)成 利潤表中的所得稅費用組成 ?當(dāng)期應(yīng)交所得稅 當(dāng)期會計利潤總額的基礎(chǔ)上依據(jù)稅法規(guī)定，經(jīng)過對會計與稅法不一致項目的調(diào)整計算應(yīng)納稅所得額（應(yīng)稅利潤），在此基礎(chǔ)上乘以適用稅率 ?遞延所得稅 資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異，在此基礎(chǔ)上乘以適用稅率（特殊情況將在下節(jié)具體講述） 所得稅會計核算方法 應(yīng)付稅款法 以利潤表為基礎(chǔ) 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 企業(yè)的收益是企業(yè)期末凈資產(chǎn)比期初凈資產(chǎn)的凈增加額 收益 =（期末資產(chǎn) 期初資產(chǎn)） （期末負(fù)債 期初負(fù)債 ） 所得稅會計的核算程序 確定資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值 確定資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ) 確定暫時性差異 計算遞延所得稅資產(chǎn) （或負(fù)債
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