企業(yè)納稅籌劃ppt課件(2)(已修改)
2025-05-18 00:25 本頁面
【正文】 ?籌劃前企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 ?1） 當(dāng)年允許扣除的廣告宣傳費(fèi)計(jì)算： 35000 15% ＝ 5250 （萬元） 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 ?9000－ 5250 ＝ 3750 （萬元 ） ? 企業(yè)應(yīng)納所得稅 ? =(5000+3750) 15%= ? 籌劃方案： ? 該企業(yè)可以把主力公司的銷售部拉出去，專門成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司 ? 主力公司的產(chǎn)品以 30000萬元賣給銷售公司，銷售公司再以 35000萬元對(duì)外銷售。 9000萬元的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在兩個(gè)公司分配：主力公司承擔(dān) 4400萬元，銷售公司承擔(dān) 4600萬元。主力公司利潤為 2500萬元，銷售公司利潤為 3500萬元 ? 主力公司 ?當(dāng)年允許扣除的廣告宣傳費(fèi)計(jì)算 ? 30000 15%＝ 4500（萬元） ?實(shí)際發(fā)生的 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生4400萬元，未超過銷售收入的 15％ ,故可全部扣除 . ? 應(yīng)交所得稅 =2500 15%=375萬元 ? 銷售公司 ?當(dāng)年允許扣除的廣告宣傳費(fèi)計(jì)算 ? 35000 15%＝ 5250（萬元 ?實(shí)際發(fā)生的 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)發(fā)生4600萬元，未超過銷售收入的 15％ ,故可全部扣除 . ? 應(yīng)交所得稅 =3500 15%=525萬元 ? 從整個(gè)集團(tuán)來看 ,進(jìn)行納稅籌劃后應(yīng)交所得稅 = 375+ 525=900萬元 ,比籌劃前節(jié)約稅款 ? () ?第 6章 個(gè)人所得稅納稅籌劃 ? 隨著經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展，我國人民生活水平的提高，個(gè)人所得稅成為我國納稅人日益關(guān)心的稅種，如何通過合法的手段來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的，是個(gè)人理財(cái)中重要 我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅屬于分類所得稅，稅目眾多，稅率復(fù)雜，稅負(fù)差別較大，而且，還有不少的優(yōu)惠政策。充分利用各項(xiàng)規(guī)定，在納稅義務(wù)發(fā)生前巧籌劃就能達(dá)到節(jié)稅的目的 ? 第 1節(jié) 個(gè)人所得稅納稅籌劃 ? 一 、個(gè)人所得稅 ? （一）個(gè)人所得稅的基本內(nèi)容 ? 復(fù)習(xí)： ? 個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn) ? 個(gè)人所得稅的納稅人 ? 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象 ? 所得來源地的確定 ? 個(gè)人所得稅的稅率 ? 個(gè)人所得稅的計(jì)算 ?※ 個(gè)人所得稅的概念及特點(diǎn) ?（一）個(gè)人所得稅的概念 ?個(gè)人所得稅是國家對(duì)個(gè)人（即自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅 ?（二）特點(diǎn) P165 ? 二、個(gè)人所得稅的納稅人 ? 個(gè)人所得稅的納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿 1年，以及無住所又不居住或居住不滿 1年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。包括 居民納稅人 和 非居民納稅人 ? ※※ 居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn) （一）住所標(biāo)準(zhǔn) 我國稅法將中國境內(nèi)有住所的個(gè)人界定為：因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。采用的是 習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn) 。 2022/6/3 10 ? （二）居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) 我國規(guī)定的時(shí)間是在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿 365日，即以居住滿 1年為時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中 一次離境不超過 30天 或者 多次離境累計(jì)不超過 90日 的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。 ▲注意：這里的居住滿 1年是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，即公歷 1月 1日至 12月 31日，在中國境內(nèi)居住滿 365日，而不是住滿任意 12個(gè)月 2022/6/3 11 ? 根據(jù)這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定： 根據(jù)這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定： 2022/6/3 12 ? 居民納稅人 來源于中國境內(nèi)和境外的所得 ，都應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅 ? 非居民納稅人，只就其來源于 中國境內(nèi)的
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