流轉(zhuǎn)課稅補(bǔ)充ppt課件(已修改)
2025-05-17 18:55 本頁(yè)面
【正文】 流轉(zhuǎn)課稅（補(bǔ)充） 一、增值稅 ? 財(cái)政收入 是一部分社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值的貨幣表現(xiàn)，而社會(huì)產(chǎn)品的價(jià)值是由 C、 V、 M三部分構(gòu)成。 ? C是被用來(lái)補(bǔ)償生產(chǎn)過(guò)程中消耗掉的生產(chǎn)資料價(jià)值，是生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值，屬于補(bǔ)償基金范圍。分為兩部分 一是補(bǔ)償流動(dòng)資產(chǎn)損耗的流動(dòng)資金；二是補(bǔ)償固定資產(chǎn)損耗的折舊基金 。 C增加， V和Ｍ減少；Ｃ減少，Ｖ和 M增加。 ? Ｖ是 新創(chuàng)造的必要產(chǎn)品價(jià)值 ，是以貨幣形式支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬。 ? 組成體現(xiàn)： 個(gè)人所得稅、罰沒(méi)收入、個(gè)人負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、服務(wù)行業(yè)文化行業(yè)等企事業(yè)單位上繳的稅收。 ? Ｍ是 新創(chuàng)造的社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值 ，其內(nèi)涵是社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值扣除了物化勞動(dòng)消耗價(jià)值 C與活勞動(dòng)價(jià)值Ｖ后的剩余。 ? 在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，影響Ｍ增減變動(dòng)的因素主要有生產(chǎn)、成本和價(jià)格。 ? 在Ｃ既定的情況下，Ｖ和 M存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，在國(guó)民收入一定的情況下，工資水平越高， M就越低，工資水平越低， M就越高。 ? 增值額：是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物和勞務(wù)價(jià)值中 V+M部分。 ? （一）納稅人 增值稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售、進(jìn)口貨物，提供加工、修理、修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅勞務(wù)）的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。 ? （二）稅目和稅率 （ 補(bǔ)充文檔 ） ? （三）計(jì)稅方法 ? （ 1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算 ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售額 (不含稅的銷(xiāo)售額 ) 適用稅率 ? （ a）關(guān)于計(jì)稅銷(xiāo)售額的一般規(guī)定： ? 不含增值稅的銷(xiāo)售額 = 含增值稅的銷(xiāo)售額 247。 （ 1 + 稅率） ? （ b）特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額： ? 對(duì)于視同銷(xiāo)售貨物行為的銷(xiāo)售額的確定： ? 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） ? 同時(shí)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅。 ? （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買(mǎi)價(jià)（支付的金額） 扣除率 ? （ 3）應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 例 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%， 2022年 6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： ? （ 1）銷(xiāo)售 A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得 不含稅銷(xiāo)售額 100萬(wàn)元 ；另外，開(kāi)具 含稅普通發(fā)票，收取送貨運(yùn)費(fèi)收入 。 計(jì)算銷(xiāo)售 A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額？ ? （ 2）銷(xiāo)售 B產(chǎn)品，開(kāi)具含稅普通發(fā)票， 取得含稅銷(xiāo)售額 。 計(jì)算銷(xiāo)售 B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額？ ? （ 3）將一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為 30萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為 10%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。 計(jì)算自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ？ ? （ 4）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票， 其上注明貨款 60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅收額 ；另外，支付購(gòu)貨的運(yùn)費(fèi) 6萬(wàn)元 （扣除率 7%）， 取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的 普通發(fā)票 。 計(jì)算外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ ? （ 5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià) 25萬(wàn)元 （扣除率 13%）， 支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)為 5萬(wàn)元 （扣除率 7%）， 取得 普通發(fā)票 ，本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的 20%用于本企業(yè)職工福利 （計(jì)算稅收時(shí)候要扣除福利 ）。 計(jì)算外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額？ ? （ 6）計(jì)算該企業(yè) 2022年 6月應(yīng)繳納的增值稅稅額。 ? ? 應(yīng)納稅額 = 銷(xiāo)售額 征收率 ? 不含增值稅的銷(xiāo)售額 = 含增值稅的銷(xiāo)售額 247。 （ 1 +
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