所得稅詳解ppt課件(已修改)
2025-05-11 02:21 本頁面
【正文】 第四章 所得稅類 第一節(jié) 緒論 一、起源 英國， 18世紀(jì)英法戰(zhàn)爭(zhēng)，開征所得稅， 1802年廢止。 1803年又戰(zhàn)起，又開征。稱為戰(zhàn)時(shí)稅。 二、發(fā)展 1 從臨時(shí)稅發(fā)展為固定稅（英國 1874年） 2 從比例稅發(fā)展為累進(jìn)稅 3 從分類所得稅趨于綜合所得稅 三、所得稅的分類 1 按納稅人分：個(gè)人所得稅； 公司所得稅。 2 按征稅對(duì)象分：分類所得稅； 綜合所得稅； 分類綜合所得稅。 ?所得稅的特點(diǎn) ?1. 對(duì)所得額征稅； ?2. 稅源較廣； ?3 稅負(fù)公平且有彈性； ?4. 高累進(jìn)時(shí)會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展； ?5 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不容易； ?4. 征收和管理較復(fù)雜。 四、我國所得稅的種類 1 企業(yè)所得稅 2 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 3 個(gè)人所得稅 第二節(jié) 企業(yè)所得稅 ? 一 、 定義 ? 企業(yè)所得稅是指國家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。 ? 二、納稅人（稅名不確切，應(yīng)為公司稅） 指在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，具有法人地位。 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納。 ? 外商投資企業(yè)不繳納。 三、征稅對(duì)象：對(duì)所得額征稅 ? 1．企業(yè)境內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營所得 ? 2．利息、股息、租金，轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的收益，特許權(quán)使用費(fèi) ? 3. 營業(yè)外收益 ? 四、計(jì)稅依據(jù) ： ? 應(yīng)稅所得額 =年收入總額 允許扣除項(xiàng)目的金額 ? （一）允許扣除的項(xiàng)目： 1．營業(yè)成本 2．費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用 3．稅金：增值稅以外的稅金 4．營業(yè)外支出 （二）具體扣除規(guī)定： 1． 借款利息支出 ? （ 1）向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。 ? （ 2）向非金融機(jī)構(gòu)借款、納稅人間互相拆借，利息支 出按不高于金融機(jī)構(gòu)同類利率準(zhǔn)予扣除。 ? 2. 工資支出 ? 計(jì)稅工資：工資總額人均扣除限額為 800元 /月。 ? 3． 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi) ：分別按計(jì)稅工資總額的 14% 、 2%、 %計(jì)算扣除。 ? 、救濟(jì)性的捐贈(zèng) ：年度應(yīng)納稅所得額 3%以內(nèi)。金融、保險(xiǎn) %以內(nèi)。直接捐贈(zèng)不允許扣除。 具體扣除項(xiàng)目 5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供真實(shí)記錄，經(jīng)過標(biāo)準(zhǔn)核準(zhǔn)后予以扣除。 (見附表 ) 6. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，準(zhǔn)予扣除。無賠優(yōu)待，計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得。 7. 國債利息收入：國債利息收入不計(jì)入所得額，國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)照章納稅 。 8. 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用：納稅人轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用允許扣除。 9. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失準(zhǔn)予扣除。 ，經(jīng)審核有關(guān)證明文件后，準(zhǔn)予扣除。 ：向依法成立的社團(tuán)組織交納的會(huì)費(fèi)，予以扣除。 、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用扣除。比上年增長 10%以上 ,按實(shí)際發(fā)生額的 50%抵扣應(yīng)納稅所得額 . ,在規(guī)定的比例內(nèi)扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定 (附 ) 全年?duì)I業(yè)收入額 扣除限
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