【正文】 第二章 帳戶與復(fù)試記帳 學(xué)習(xí)目的與要求： 掌握會計等式，以便為后面所學(xué)的會計知識打下堅實的理論基礎(chǔ)； 對會計科目有了認(rèn)識后 ,進(jìn)一步掌握會計帳戶的設(shè)置、帳戶的結(jié)構(gòu)以及帳戶中有關(guān)數(shù)據(jù)之間的必然聯(lián)系； 熟練掌握和理解借貸記帳法。 本章重點問題是：會計等式、帳戶的結(jié)構(gòu)、借貸記帳法。 本章難點問題是：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響、借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)及其運用 內(nèi)容提要：本章首先介紹了會計等式的概念、表現(xiàn)形式以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響；其次，介紹了帳戶的概念、結(jié)構(gòu)、設(shè)置原則，并分析了帳戶與會計科目之間的關(guān)系；再次，對復(fù)式記帳法進(jìn)行了介紹，并著重闡述借貸記帳法的內(nèi)容，同時舉例說明了借貸記帳法的運用；最后介紹了總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶核算及其兩者之間的關(guān)系。 教學(xué)方法與手段：課堂講授為主，結(jié)合案例分析、課堂提問等教學(xué)方法，并配以適量的習(xí)題以鞏固課堂講授的知識；采用多媒體教學(xué)手段教學(xué)。 本章結(jié)構(gòu) 第二章 帳戶與復(fù)試記帳第一節(jié) 會計等式第二節(jié) 會計 科目 與帳戶第三節(jié) 復(fù)式記帳法第四節(jié) 總分類帳戶與明細(xì)帳戶 本章小結(jié)與練習(xí)題第一節(jié) 會計等式(一） 會計等式的涵義與意義(二） 會計事項及類型(一）會計等式的涵義與意義1 會計等式的涵義 2 會計等式 3 會計等式的意義1 會計等式的涵義 反映各會計要素之間數(shù)量關(guān)系的等式，叫做會計等式。 2 會計等式 在任何一個會計期間開始時，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益之間都存在下列數(shù)量關(guān)系： 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 或： 資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋（收入－費用） 3 會計等式的意義 建立 “ 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 ” 這個會計等式有著重要的意義。它不僅明確了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系，而且是會計中設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳和編制會計報表的依據(jù)。會計等式的平衡關(guān)系，可以用一張簡略的資產(chǎn)負(fù)債表來反映。舉例：設(shè)可口公司 20年 1月 1日的 財務(wù)狀況如表所示 。可口公司的資產(chǎn)負(fù)債表，把這家企業(yè) 20年 1月1日的財務(wù)狀況，根據(jù)會計等式的平衡關(guān)系，以表格的形式反映了出來。 資產(chǎn)負(fù)債表（簡化） 編制單位：可口公司 20 年 1月 1日 單位：元資 產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負(fù)債 和所有者 權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流 動資產(chǎn) ： 流 動負(fù)債 ： 貨幣資 金 21200 (略 ) 短期借款 50000 (略 ) 其中： 現(xiàn) 金 400 應(yīng) 付 帳 款 10200 銀 行存款 20800 流 動負(fù)債 合 計 60200應(yīng) 收 帳 款 9000 長 期 負(fù)債 0存 貨 110000 負(fù)債 合 計 60200流 動資產(chǎn) 合 計 140200 所有者 權(quán) 益： 固定 資產(chǎn) ： 實 收 資 本 100000固定 資產(chǎn) 原價 100000 盈余公 積 80000所有者 權(quán) 益合 計 180000資產(chǎn)總計 240200 負(fù)債 和所有者 權(quán) 益合 計 240200(二）會計事項及類型 發(fā)生于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，引起會計要素增減變化的事項，在會計中通常稱為會計事項 。一個企業(yè)在經(jīng)營中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是多種多樣的，內(nèi)容不一。然而，以一個會計主體來說，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只會引起會計等式中左方或右方某一會計要素的增加，同時另一要素等額地減少，或者引起會計等式左右兩方同時發(fā)生等額的增減變化，而無論怎樣變化也不會破壞會計等式的平衡關(guān)系，即不會破壞會計等式。結(jié)合可口公司的情況舉例說明如下：下一頁例題【 例 1】 可口公司獲得國家追加投入的資本，現(xiàn)金 50 000元，當(dāng)即存入銀行 . 【 例 2】 可口公司用銀行存款 30 000元，購入新設(shè)備一臺。【 例 3】 可口公司向紅光機(jī)械廠購買材料 5000元，款項尚未支付。下一頁【 例 4】 可口公司用銀行存款 5000元，償付所欠紅光機(jī)械廠的帳款。【 例 5】 可口公司從銀行借款 10200元，直接償還前欠貨款?！?例 6】 可口公司用盈余公積金 10000元，轉(zhuǎn)增資本。 下一頁【 例 1】 這 筆 業(yè)務(wù) 使 資產(chǎn) 方面的 銀 行存款增加了 50 000元，同 時 ，所有者 權(quán)益方面的 實 收 資 本也增加了 50 000元。它表明，企 業(yè) 所增加的 銀 行存款，是由所有者投 資 形成的。 發(fā) 生 這類業(yè)務(wù) ，使會 計 等式左右兩方同 時 等 額 增加到 290 200元， 資產(chǎn)總額 仍與 負(fù)債、所有者 權(quán) 益 總額 相等?！?例 2】 這筆業(yè)務(wù)使資產(chǎn)方面的固定資產(chǎn)增加 30 000元，同時也使該公司的資產(chǎn) —— 銀行存款減少了 30 000元。這一業(yè)務(wù)未使資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生變化，仍然是 290 200元，只是資產(chǎn)內(nèi)部的一增一減?！?例 3】 這筆業(yè)務(wù)使資產(chǎn)方面的存貨增加5000元，同時，負(fù)債方面的應(yīng)付帳款也增加5000元。它表明，企業(yè)在取得存貨這項資產(chǎn)時，因賒購而欠了供應(yīng)單位一筆債務(wù)。發(fā)生這類業(yè)務(wù)，會計等式左右兩方同時等額增加為 295 200元，兩方總額依然相等?！?例 4】 這筆業(yè)務(wù)使資產(chǎn)方面的銀行存款減少 5000元，同時又使負(fù)債方面的應(yīng)付帳款也減少了 5000元，它表明，企業(yè)以一部分資產(chǎn)償還了一部分債務(wù)。發(fā)生這類業(yè)務(wù)，會計等式左右兩方同時等額減少到 290 200元，兩方的總額仍然相等?！?例 5】 這筆業(yè)務(wù)使負(fù)債方面的短期借款增加 10200元，同時又使負(fù)債方面的應(yīng)付帳款也減少了 10200元，它表明，這筆業(yè)務(wù)未使資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生變化，仍然是 290200元，只是負(fù)債內(nèi)部的一增一減?！?例 6】 這筆業(yè)務(wù)使所有者方面的盈余公積金減少 10000元，同時又使得所有者權(quán)益方面的實收資本增加 10000元。它表明，這筆業(yè)務(wù)未使資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生變化，仍然是290200元，只是所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減。 以上六筆業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益的增減變化及增減后的狀況 可用表表示 。 下一頁 從以上分析可見，各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起會計等式左右兩方有關(guān)項目發(fā)生增減變動。但是，如加以歸類，又不難發(fā)現(xiàn)，使會計等式左右兩方金額發(fā)生增減變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不外乎以下四種類型： 第一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如業(yè)務(wù) 1和業(yè)務(wù) 3，會計等式左右兩方同時等額增加 。 第二類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如業(yè)務(wù) 4，會計等式左右兩方等額減少 。 第三類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如業(yè)務(wù) 2，引起資產(chǎn)方面有關(guān)項目增減變動，其中有的項目增加，有的項目減少，而增減的金額相等，所以資產(chǎn)總額不變，會計等式左右兩方總額仍保持平衡。下一頁 第四類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如業(yè)務(wù) 5和業(yè)務(wù) 6，引起負(fù)債方面或所有者權(quán)益方面有關(guān)項目發(fā)生增減變動，其中有的項目增加，有的項目減少，而增減的金額相等，所以負(fù)債或所有者權(quán)益總額不變，會計等式左右兩方總額仍保持平衡。 綜上所述，由于資產(chǎn)和權(quán)益是一個企業(yè)同一資金的兩個不同側(cè)面，相互依存，所以，從數(shù)量上看，一個企業(yè)的資產(chǎn)與權(quán)益總額必定永遠(yuǎn)相等。 試算平衡調(diào)節(jié)表1