成本預(yù)測(cè)和ppt課件(已修改)
2025-05-11 01:25 本頁(yè)面
【正文】 第三章 成本預(yù)測(cè)和決策 海 南 電 大 李 沐 杉 第一節(jié) 成本預(yù)測(cè) 一、概述 （一）成本預(yù)測(cè)的概念及程序 成本預(yù)測(cè)是指依據(jù)掌握的經(jīng)濟(jì)信息和歷史成本資料以及成本與各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互依存關(guān)系，采用科學(xué)的方法，對(duì)企業(yè)未來(lái)成本水平及其變化趨勢(shì)做出的科學(xué)預(yù)測(cè) 。 確定成本 預(yù)測(cè)目標(biāo) 報(bào)告 預(yù)測(cè)結(jié)論 及時(shí) 反饋信息 修正 預(yù)測(cè)結(jié)果 搜集 相關(guān)信息 建立 預(yù)測(cè)模型 成本預(yù)測(cè) 的程序 （二）成本預(yù)測(cè)的特點(diǎn) ? 成本預(yù)測(cè)具有科學(xué)性 ? 預(yù)測(cè)結(jié)果具有近似性 ? 預(yù)測(cè)結(jié)果具有可修正性 （三）成本 預(yù)測(cè)方法 定量預(yù)測(cè)方法 定性預(yù)測(cè)方法 趨勢(shì)預(yù)測(cè)方法 因果預(yù)測(cè)方法 簡(jiǎn)單平均法 加權(quán)平均法 指數(shù)平滑法 量本利分析法 回歸分析法 專(zhuān)家會(huì)議判斷法 市場(chǎng)調(diào)查法 函詢(xún)調(diào)查法 二、目標(biāo)成本的預(yù)測(cè)方法 利用倒扣法預(yù)測(cè)☆ 利用比率測(cè)算法 利用選擇測(cè)算法 利用直接測(cè)算法 二、目標(biāo)成本的預(yù)測(cè) （一）利用倒扣測(cè)算法預(yù)測(cè)目標(biāo)成本 ： 是在事先確定目標(biāo)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，首先預(yù)計(jì)產(chǎn)品的售價(jià)和銷(xiāo)售收入，然后扣除價(jià)內(nèi)稅和目標(biāo)利潤(rùn)，余額即為目標(biāo)成本。 單一產(chǎn)品生產(chǎn)條件下 產(chǎn)品目標(biāo)成本 ＝ 預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金－目標(biāo)利潤(rùn) 多產(chǎn)品生產(chǎn)條件下 全部產(chǎn)品目標(biāo)成本 ＝ ∑預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入－ ∑預(yù)計(jì)應(yīng)交稅金－總體目標(biāo)利潤(rùn) 例題見(jiàn)教材 P76 （二）利用比率測(cè)算法 是倒扣法的延伸，是依據(jù)成本利潤(rùn)率來(lái)測(cè)算單位產(chǎn)品目標(biāo)成本的一種預(yù)測(cè)方法。 例題 2 某企業(yè)準(zhǔn)備生產(chǎn)一種新產(chǎn)品，預(yù)計(jì)單位售價(jià)為 10 000元，稅率 10%，成本利潤(rùn)率為 25%。要去預(yù)測(cè)該新產(chǎn)品的目標(biāo)成本。 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本＝ 產(chǎn)品預(yù)計(jì)價(jià)格 （ 1－稅率） 1+成本利潤(rùn)率 單位產(chǎn)品目標(biāo)成本＝ 10 （ 110%） （ 1+25%） （三）利用選擇測(cè)算法預(yù)測(cè)目標(biāo)成本 是以某一先進(jìn)單位產(chǎn)品成本為目標(biāo)成本的一種預(yù)測(cè)方法?？蛇x標(biāo)準(zhǔn)成本、國(guó)內(nèi)外同類(lèi)型產(chǎn)品的先進(jìn)成本水平、企業(yè)歷史最好的成本水平等都可以作為目標(biāo)成本。 （四）利用直接預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)目標(biāo)成本 是根據(jù)上年預(yù)計(jì)成本總額和企業(yè)規(guī)劃確定的成本降低目標(biāo)來(lái)直接推算目標(biāo)成本的一種預(yù)測(cè)方法。 目標(biāo)成本 = 按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的 計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本總額 （ 1－計(jì)劃期預(yù)計(jì) 成本降低率） 按上年預(yù)計(jì)平均單位成本計(jì)算的 計(jì)劃年度可比產(chǎn)品成本總額 ＝ ∑上年預(yù)計(jì)平均單位成本 計(jì)劃期產(chǎn)量 上年預(yù)計(jì) 平均單位 成 本 ＝ 上年 1～ 9月實(shí)際 平均單位成本 上年 1～ 9月 實(shí) 際 產(chǎn)量 ＋ 上年第四季度 預(yù)計(jì)單位成本 上年第四季度 預(yù) 計(jì) 產(chǎn) 量 上年 1～ 9月實(shí) 際 產(chǎn)量 +上年第四季度預(yù)計(jì)產(chǎn)量 三、本量利分析在成本預(yù)測(cè)中的應(yīng)用 （一）本量利分析的基本假設(shè) 成本形態(tài)分析假設(shè)： 固定成本 變動(dòng)成本 混合成本 相關(guān)范圍及線性假設(shè) 收入 (px)=單價(jià) (p) 銷(xiāo)售量 (x) 成本 (bx)=固定成本 (a)+變動(dòng)成本 (b) 銷(xiāo)售量 (x) 本量利分析基本模型假設(shè) 利潤(rùn)總額（ M） =pxbxa （二）本量利分析在成本預(yù)測(cè)中的具體應(yīng)用 保本點(diǎn)的預(yù)測(cè) （ 1）單一產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè) pxbxa=0 X＝ a Pb 單位貢獻(xiàn)邊際 保本額＝ 固定成本 a 1－變動(dòng)成本率 貢獻(xiàn)邊際率 貢獻(xiàn)邊際率 +變動(dòng)成本率 =1 （ 2）多產(chǎn)品保本點(diǎn)的預(yù)測(cè) 若生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，則采用： 各產(chǎn)品保本額 =綜合保本額 該產(chǎn)品的銷(xiāo)售比重 其中： 加權(quán)平均貢獻(xiàn)邊際率 =∑（某產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率 該產(chǎn)品的銷(xiāo)售比
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