復(fù)式記賬及應(yīng)用新ppt課件(已修改)
2025-05-10 22:57 本頁(yè)面
【正文】 第三章 復(fù)式記賬原理及其應(yīng)用n 掌握復(fù)式記賬法及其原理n n 掌握借貸記賬法及其應(yīng)用n 學(xué)習(xí)目標(biāo)借 貸第一節(jié) 復(fù)式記賬原理一、 復(fù)式記賬法（一） 概念概念 ： 該法是單式記賬法的對(duì)稱，它對(duì)每筆發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（所引起會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化），同時(shí)在 兩個(gè)或兩個(gè)以上兩個(gè)或兩個(gè)以上 的賬戶 中，以 相等的金額相等的金額 進(jìn)行登記的一種 記賬方法。n （二）（二） 基本特征 —— 與單式記賬法相比較n (1)需要設(shè)置完整的賬戶體系。n (2)對(duì)所有會(huì)計(jì)要素的增減變化需要全面、系統(tǒng)的反映。n (3)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在起碼 兩個(gè)賬戶中進(jìn)行等額記錄。n (4)可以對(duì)一定時(shí)期會(huì)計(jì)賬戶的記錄進(jìn)行試算平衡。 n （三）種類（三）種類 ：n 借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法二 、借貸記賬法的 基本內(nèi)容（一）記賬符號(hào)（一）記賬符號(hào)“ 借 ” 、 “ 貸 ” 是一種純粹的記賬符號(hào)，既代表會(huì)計(jì)要素的增加，又表示會(huì)計(jì)要素的減少，具有雙重 性?！?借 ” 和 “ 貸 ” 表示賬戶中兩個(gè)固定部位，左邊為 “ 借 ” ，右邊為 “ 貸 ” （二）借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn) 類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例 企業(yè)用銀行存款 40000元購(gòu)買(mǎi)機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。固定資產(chǎn)借 貸40000銀行存款借 貸40000期初余額 100000期末余額 60000負(fù)債 類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債 類賬戶應(yīng)用舉例例 從銀行借入短期借款 60000元，存入銀行。銀行存款借 貸60000短期借款借 貸60000期初余額 100000期末余額 160000期初余額 90000期末余額 150000所有者權(quán)益 類賬戶結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益 類賬戶應(yīng)用舉例例將資本公積 10000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。10000資本公積借 貸實(shí)收資本借 貸10000期初余額 90000期末余額 80000期初余額 100000期末余額 110000成本 類賬戶結(jié)構(gòu)損益類 收益 賬戶結(jié)構(gòu)本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 本期增加額 損益類 費(fèi)用、損失 賬戶結(jié)構(gòu)本期增加額 本期減少或轉(zhuǎn)出額 借 貸費(fèi)用會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 本年利潤(rùn)借 貸費(fèi)用 損益類 賬戶期末一般沒(méi)有余額 ，本年利潤(rùn)賬戶期末余額一般在貸方。（三）記賬規(guī)則 ： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等記賬規(guī)則的涵義： 任何一筆交易或事項(xiàng)的發(fā)生，都必然會(huì)同時(shí)導(dǎo)致至少兩個(gè)帳戶發(fā)生變化 所記入的帳戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向 所記入兩個(gè)帳戶的金額，借方和貸方必須相等 借貸記賬法的應(yīng)用練習(xí) 業(yè)主投資轉(zhuǎn)入資金 10 000元，存入銀行； 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值 12 000元； 購(gòu)入設(shè)備，貨款 2 000元已付 ； 將現(xiàn)金 1 500元存入銀行； 購(gòu)買(mǎi)材料 4 000元，通過(guò)銀行付款 2 500元，余款暫欠； 現(xiàn)金支付管理費(fèi)用 1 000元； 從銀行借入三個(gè)月的借款 5 000元； 用銀行存款償還銀行兩年期借款 15 000元。編制會(huì)計(jì)分錄（編在記帳憑證上） 會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)分錄 ： 是指按照借貸記賬法的記賬規(guī)則要求，指明該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)記 帳戶 名稱名稱、方向和金額、方向和金額 的一種記錄。如： 借：銀行存款 5 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5 000 種類 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄： 一借一貸一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：復(fù)合會(huì)計(jì)分錄： 一借多貸一借多貸 多借一貸多借一貸 多借多貸多借多貸 會(huì)計(jì)分錄形成 對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶（四）試算平衡含義 ：試算平衡是指根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式和記賬規(guī)則，對(duì) 賬賬戶戶 記錄結(jié)果的準(zhǔn)確性進(jìn)行 檢查的方法檢查的方法 。試算平衡表的原理 （平衡公式）（ 1） 發(fā)生額平衡：發(fā)生額平衡： 所有賬戶本期所有賬戶本期 = 所有賬戶本期所有賬戶本期 借方發(fā)生額合計(jì)借方發(fā)生額合計(jì) 貸方發(fā)生額合計(jì)貸方發(fā)生額合計(jì)原理：原理： “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則（ 2） 余額平衡：余額平衡： 所有賬戶期末（初）所有賬戶期末（初） = 所有賬戶期末（初）所有賬戶期末（初） 借方余額合計(jì)借方余額合計(jì) 貸方余額合計(jì)貸方余額合計(jì)原理：原理： 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 “ 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ”結(jié)論：① 如果合計(jì)數(shù)不相等 ，說(shuō)明記賬有錯(cuò)誤。② 如果合計(jì)數(shù)相等，不能肯定記賬沒(méi)有錯(cuò)誤。
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