淺析合并會計報表的合并方案(已修改)
2025-05-07 12:25 本頁面
【正文】 合并會計報表合并方案一、 確定合并范圍內企業(yè)的名單企業(yè)根據企業(yè)合并的確認條件，確認合并報表的合并范圍；合并范圍的變更的處理。二、 匯總數據對于系統(tǒng)內合并范圍內的單位，直接進行報表數據匯總；對于系統(tǒng)外合并范圍內的單位，通過報表導入的方式，進行數據的匯總；在對合并范圍內各單位的報表進行匯總的基礎上，編制抵消分錄；三、 合并抵消分錄(一) 權益抵消同一控制下企業(yè)合并（1）正常情況下的權益抵消1）對長期股權投資按照權益法進行模擬調整借：長期股權投資子公司（損益調整）（＝本分錄貸方的年初未分配利潤＋投資收益） 長期股權投資子公司（所有者權益其他變動）（＝本分錄貸方的資本公積） 貸：年初未分配利潤（＝首次合并，手工輸入為什么要寫手工輸入，因為會涉及兩種情況，一種是按照投資時點以后獲取和利潤，有一種情況是劃轉，；次年合并，等于上年合并時模擬調整確認的“投資收益”+“年初未分配利潤”） 投資收益（＝首次合并時，手工輸入；以后年度合并時，等于合并年度子公司的凈利潤持股比例） 資本公積（＝首次合并時，手工輸入；以后年度合并時，等于上一年度合并時確認的資本公積＋合并年度期子公司資本公積的二級明細科目“其他資本公積”本期貸方發(fā)生額持股比例）2）子公司權益與母公司長期股權投資抵消對權益進行調整借：實收資本（＝合并年度期末子公司資產負債表實收資本項目的金額）資本公積（＝合并年度期末子公司資產負債表資本公積項目的金額）盈余公積（＝合并年度期末子公司資產負債表盈余公積項目的金額）未分配利潤（＝合并年度期末子公司資產負債表未分配利潤項目的金額） 貸：長期股權投資子公司（＝合并年度期末母公司賬面長期股權投資余額＋上一分錄權益法模擬調整確認的長期股權投資（損益調整）及（股權投資準備）） 少數股東權益（＝（借方的實收資本＋資本公積＋盈余公積＋未分配利潤合計金額）少數股東持股比例）（2）同一控制下企業(yè)合并增加的子公司合并期初的權益抵消分錄借：實收資本（＝合并增加子公司合并期初資產負債表的實收資本項目金額） 資本公積（＝合并增加子公司合并期初資產負債表的資本公積項目金額） 盈余公積（＝合并增加子公司合并期初資產負債表的盈余公積項目金額） 未分配利潤（＝合并增加子公司合并期初資產負債表的未分配利潤項目金額） 貸：資本公積（＝（借方的實收資本＋資本公積＋盈余公積＋未分配利潤合計金額）企業(yè)持股比例） 少數股東權益（＝借方的實收資本＋資本公積＋盈余公積＋未分配利潤合計金額貸方的資本公積）（3）合并年度內，企業(yè)減少的子公司合并期末的權益抵消分錄借：投資收益（＝貸方余額） 貸：年初未分配利潤（＝上一年度，企業(yè)在編制合并報表時模擬調整確認的“年初未分配利潤”＋“投資收益”） 非同一控制下企業(yè)合并（1）采用被投資單位的賬面價值作為初始投資成本的計量1）對長期股權投
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