【正文】 第七章　支付結(jié)算法律制度　　考情分析　　本章內(nèi)容是會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面掌握的，在近三年考試中所占的分值平均為15分，2009年高達(dá)20分。本章考試可能涉及的題型為單選題、多選題、判斷題和綜合題，知識(shí)點(diǎn)相對(duì)比較多，也比較零散，在學(xué)習(xí)中注意加強(qiáng)理解和記憶?！　?010年本章教材將原來的第三節(jié)“票據(jù)結(jié)算”擴(kuò)展為新的第五節(jié)和第六節(jié)，并增補(bǔ)了一些有關(guān)票據(jù)的規(guī)定?！　”菊陆暝囶}考點(diǎn)歸納表年份題型考點(diǎn)2009單項(xiàng)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)；辦理托收承付的程序；票據(jù)提示付款期限；國(guó)內(nèi)信用證的有關(guān)規(guī)定多項(xiàng)票據(jù)簽章；票據(jù)當(dāng)事人判斷限制背書；背書連續(xù)綜合一般存款賬戶的開立和使用；票據(jù)上的記載事項(xiàng)；空頭支票；貼現(xiàn)2008單項(xiàng)國(guó)內(nèi)信用證的基本知識(shí)；辦理托收承付的程序；銀行結(jié)算賬戶開立的有關(guān)規(guī)定；商業(yè)匯票貼現(xiàn)的計(jì)算多項(xiàng)商業(yè)匯票的基本知識(shí)；銀行卡賬戶和交易；票據(jù)的付款人；票據(jù)喪失補(bǔ)救措施判斷貸記卡的使用；匯兌的程序2007單項(xiàng)日期的規(guī)范寫法；銀行結(jié)算賬戶的開立；銀行結(jié)算賬戶的使用；《票據(jù)法》的調(diào)整范圍；銀行本票的相關(guān)規(guī)定；支票的提示付款期限多項(xiàng)票據(jù)基本當(dāng)事人的范圍判斷商業(yè)匯票的提示承兌；國(guó)內(nèi)信用證的概念；一般存款賬戶的使用　　最近三年本章考試題型、分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題綜合題合計(jì)2009年4分4分2分10分20分2008年4分8分2分—14分2007年6分2分3分—11分　　本章主要考點(diǎn)　　重點(diǎn)內(nèi)容：辦理支付結(jié)算的基本要求；銀行結(jié)算賬戶的有關(guān)規(guī)定；銀行卡交易、計(jì)息和收費(fèi)；匯兌、托收承付、委托收款、國(guó)內(nèi)信用證；票據(jù)種類；票據(jù)當(dāng)事人；票據(jù)權(quán)利；喪失及補(bǔ)救措施；匯票、本票和支票的簽發(fā)、記載事項(xiàng)、背書以及辦理程序；法律責(zé)任等。　　難點(diǎn)內(nèi)容：銀行卡計(jì)息；票據(jù)權(quán)利；票據(jù)行為；票據(jù)追索。　　重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題　　第一節(jié)　支付結(jié)算概述 　　一、支付結(jié)算的概念　　支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為?！　°y行（含城鄉(xiāng)信用合作社，下同）以及單位（含個(gè)體工商戶，下同）和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)?！　《⑥k理支付結(jié)算使用的主要支付工具　　我國(guó)目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要包括“三票一卡”和結(jié)算方式。“三票一卡”是指三種票據(jù)（匯票、本票和支票）和銀行卡，結(jié)算方式包括匯兌、托收承付和委托收款。　　　　三、辦理支付結(jié)算的原則　　（一）恪守信用，履約付款原則?！　。ǘ┱l的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則?！　。ㄈ┿y行不墊款原則?！　∷?、辦理支付結(jié)算的基本要求　?。ㄒ唬﹩挝?、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證?！　。ǘ﹩挝?、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定開立、使用賬戶?！　。ㄈ┢睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁！　　皞卧臁笔侵笩o權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為，例如偽造出票簽章、背書簽章、承兌簽章和保證簽章等?！　　白?cè)臁笔侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為?！　?、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。　　【例題多選題】根據(jù)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無效票據(jù)的有（　）。　　　　　　　　　　『正確答案』ABC『答案解析』本題考核點(diǎn)是票據(jù)記載事項(xiàng)。票據(jù)的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效?！　　纠}判斷題】變更票據(jù)上的金額的，屬于票據(jù)的偽造，不屬于票據(jù)的變?cè)臁！　　赫_答案』『答案解析』本題考核點(diǎn)是票據(jù)的變?cè)?。票?jù)的變?cè)焓侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以變更的行為。例如，變更票據(jù)上的到期日、付款日、付款地、金額等?！　?，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章?！　。?）單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章?！　。?）個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。 　　【例題多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，該公司的下列簽章行為中，正確的是（　）。　　　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』本題考核票據(jù)上簽章的規(guī)定。根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，單位在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為該單位的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章?！　。ㄋ模┨顚懜鞣N票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。　　。單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡(jiǎn)稱?！　　Ｆ睋?jù)的出票日期必須使用中文大寫。　?、僭聻橐肌①E和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”。　?、谌諡槭耙贾潦熬恋模瑧?yīng)在其前加“壹”。　　如1月15日，應(yīng)寫成零壹月壹拾伍日；如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日?！　　究碱}單選題】根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，出票日期“3月20日”的規(guī)范寫法是（　）。（2007年考題）　　　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』本題考核日期的規(guī)范寫法。根據(jù)規(guī)定，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。本題中，月為“叁”，日為“貳拾”，因此應(yīng)寫為“叁月零貳拾日”。 　　。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理?！　　究碱}單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)填寫要求的表述中，不正確的是（　）。（2009年考題）　　　　　　　　，二者必須一致　　『正確答案』C『答案解析』本題考核點(diǎn)是填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，不可以使用阿拉伯?dāng)?shù)字。第二節(jié)　銀行結(jié)算賬戶管理 　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類　　銀行結(jié)算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資金收付的活期存款賬戶。　　銀行結(jié)算賬戶按存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶?！　《y行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷　　（一）銀行結(jié)算賬戶的開立　　。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶?！　?.（核準(zhǔn)制）需要人民銀行核準(zhǔn)的賬戶包括基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的除外）、預(yù)算單位專用存款賬戶和合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶。（簡(jiǎn)稱“QFII專用存款賬戶”）?！　?.（備案制）符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒??！　?，符合開戶條件的，予以核準(zhǔn)，頒發(fā)基本（或臨時(shí)或?qū)Ｓ茫┐婵钯~戶開戶許可證?！　?，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。對(duì)于核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期；對(duì)于非核準(zhǔn)類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為開戶銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期?！　　究碱}單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時(shí)間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時(shí)間是（?。?。（2008年考題）　　　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』本題考核銀行結(jié)算賬戶開立的有關(guān)規(guī)定。存款人開立銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)?！　　纠}多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列賬戶的開立，需要中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)的有（?。??！　　　　　　　　　　赫_答案』AC『答案解析』本題考核賬戶開立核準(zhǔn)問題?！　。ǘ┿y行結(jié)算賬戶的變更　　存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書?！　。ㄈ┿y行結(jié)算賬戶的撤銷　　有下列情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：　　、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；　　、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；　??；　　。　　三、各類具體銀行結(jié)算賬戶的開立和使用基本存款賬戶辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理?！　∫话愦婵钯~戶因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用（1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。（4）糧、棉、油收購(gòu)資金，社會(huì)保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。（5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位使用財(cái)政性資金用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。有效期限最長(zhǎng)不得超過2年。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付個(gè)人銀行結(jié)算賬戶因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。異地銀行結(jié)算賬戶在其注冊(cè)地或住所地行政區(qū)域之外（跨省、市、縣）開立（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域；（2）辦理異地借款和其他結(jié)算；（3）因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要；（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；（5）自然人根據(jù)需要在異地開立　　【考題多選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一般存款賬戶適用范圍的有（?。?。（2005年考題）　　　　　　　　　　『正確答案』ABD『答案解析』本題考核一般存款賬戶的適用范圍。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。　　【考題單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，只能通過規(guī)定的賬戶辦理。該賬戶是（?。?。（2006年考題）　　　　　　　　　　『正確答案』A『答案解析』本題考核基本存款賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，基本存款賬戶的使用范圍包括存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付,以及存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取?！　　究碱}單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶是（　）。（2007年考題）　　　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』本題考核銀行結(jié)算賬戶的開立。根據(jù)規(guī)定，“專用存款賬戶”是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。　　【考題判斷題】一般存款賬戶既可辦理現(xiàn)金繳存，也可辦理現(xiàn)金支取。（　）（2007年考題）　　『正確答案』『答案解析』本題考核一般存款賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶只能辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取?！　　纠}單選題】根據(jù)規(guī)定，下列存款人不能申請(qǐng)開立基本存款賬戶的是（　）。　　　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』本題考核點(diǎn)是開立基本存款賬戶的資格。自然人不可以開立基本存款賬戶?！　　纠}單選題】下列專用銀行賬戶中可以提取現(xiàn)金的是（　）?！　　　　　　　　　　赫_答案』B『答案解析』本題考核信用證的相關(guān)規(guī)定。財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金?！　　纠}多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，下列款項(xiàng)中，可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的有（?。?。　　　　　　　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核點(diǎn)是個(gè)人存款賬戶的用途。根據(jù)《賬戶管理辦法》的規(guī)定，下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：（1）工資、獎(jiǎng)金收入；（2）稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；……（6）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；……（8）保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)?！　∷?、銀行結(jié)算賬戶的管理　　（一）銀行結(jié)算賬戶的實(shí)名制管理　　，并對(duì)其出具的開戶（變