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正文內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范7(已修改)

2025-05-01 02:05 本頁(yè)面
 

【正文】 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范第一章 總 則第一條 為了引導(dǎo)和推動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制,提高企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理水平,促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展,維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益,依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)證券法》以及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,制定本規(guī)范。第二條 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范包括基本規(guī)范、具體規(guī)范和應(yīng)用指南等?;疽?guī)范規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)、基本要素、基本原則和總體要求,是制定具體規(guī)范和應(yīng)用指南的基本依據(jù)。具體規(guī)范和應(yīng)用指南根據(jù)基本規(guī)范制定,是對(duì)企業(yè)有效執(zhí)行基本規(guī)范作出的具體規(guī)定和應(yīng)用說明。第三條 本規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的大型企業(yè)、上市公司和其他涉及重大公眾利益的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))。中小企業(yè)和其他有關(guān)單位可以參照本規(guī)范和具體規(guī)范建立健全本單位的內(nèi)部控制。第四條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制,是指由企業(yè)董事會(huì)(或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu),以下簡(jiǎn)稱董事會(huì))、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng):(一)企業(yè)戰(zhàn)略;(二)經(jīng)營(yíng)的效率和效果;(三)財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整;(四)資產(chǎn)的安全完整;(五)遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。有義務(wù)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的企業(yè),應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整,具備條件的,還應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)其他控制目標(biāo)。第五條 企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不同所有制形式、不同組織形式、不同行業(yè)、不同規(guī)模的企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況,從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制。但是,建立有效的內(nèi)部控制,至少應(yīng)當(dāng)考慮以下基本要素:(一)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱,是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過程,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。(三)控制措施??刂拼胧┦歉鶕?jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段,是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式??刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定,主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。(四)信息與溝通。信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息,并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。(五)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估,形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過程,是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查,對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查,以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。第六條 企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:(一)合法性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。(二)全面性原則。內(nèi)部控制在層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)董事會(huì)、管理層和全體員工,在對(duì)象上應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng),在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié),避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。(三)重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點(diǎn),針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施,確保不存在重大缺陷。(四)有效性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)閮?nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制建立和實(shí)施過程中存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)地糾正和處理。(五)制衡性原則。企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求,確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。任何人不得擁有凌駕于內(nèi)部控制之上的特殊權(quán)力。(六)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求,并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。(七)成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部控制有效性的前提下,合理權(quán)衡成本與效益的關(guān)系,爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)更為有效的控制。第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵照內(nèi)部控制的上述基本原則,將內(nèi)部控制的基本要素與企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)層級(jí)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合,以確保有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)。第八條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)范,結(jié)合部門或者系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定,在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理制度、措施及其實(shí)施情況進(jìn)行全面分析、總結(jié)的基礎(chǔ)上,制定適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求、與經(jīng)營(yíng)管理制度和措施有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制制度,并組織實(shí)施。第九條 企業(yè)董事會(huì)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況的指導(dǎo)和監(jiān)督。董事長(zhǎng)(或者法定代表人、代表企業(yè)行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人,以下簡(jiǎn)稱董事長(zhǎng))對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。經(jīng)理(或者總裁、廠長(zhǎng),以下簡(jiǎn)稱經(jīng)理)根據(jù)法定職權(quán)、企業(yè)章程和董事會(huì)的授權(quán),負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。總會(huì)計(jì)師(或者財(cái)務(wù)總監(jiān)、分管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人,以下簡(jiǎn)稱總會(huì)計(jì)師)在董事長(zhǎng)和經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,主要負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整密切相關(guān)的內(nèi)部控制的建立健全與有效執(zhí)行。第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)子公司、分公司、分支機(jī)構(gòu)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的指導(dǎo)和監(jiān)督,并將其作為考核子公司、分公司、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)的重要依據(jù)。第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造條件,有效利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,逐步實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營(yíng)銷管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)等的信息集成和共享,不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。第二章 內(nèi)部環(huán)境第一節(jié) 治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配第十二條 健全的治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配是建立并實(shí)施內(nèi)部控制的基本前提,是影響、制約內(nèi)部環(huán)境的重要因素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》和其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,結(jié)合企業(yè)章程和實(shí)際情況,建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)界定決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督各層面的地位、職責(zé)與任務(wù),
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