【正文】 隴南市財政局預算編制風險內部控制辦法(試行)預算科2016年11月目 錄 第一章 總則. 1 第二章 五年規(guī)劃綱要和中期財政規(guī)劃. 7 第一節(jié) 五年規(guī)劃綱要編制風險防控. 7 第二節(jié) 中期財政規(guī)劃編制風險防控. 8 第三章 一般公共預算收入預算. 12 第四章 一般公共預算部門預算. 14 第五章 一般公共預算轉移支付預算. 32 第六章 政府性基金預算. 43 第七章 債務預算. 46 第一節(jié) 市級政府債務預算編制風險防控. 47 第二節(jié) 縣區(qū)政府性債務預算編制風險防控. 47 第八章 附則. 48 第一章 總則 第一條 為有效防控預算編制風險，提高預算編制的規(guī)范性、科學性和完整性，根據《預算法》等預算管理法律法規(guī)和《隴南市財政局內部控制基本制度》、《隴南市市級部門預算編制管理辦法》等有關規(guī)定，制定本辦法。 本辦法按照操作手冊形式編寫，便于責任主體操作實施和監(jiān)督主體檢查評價。 第二條 本辦法所稱預算編制風險，是指因相關規(guī)章制度和工作機制不完善、執(zhí)行不到位和預算安排依據不充分等，導致預算不科學、不完整、不細化等問題的可能性。 按照風險來源的不同，預算編制風險分為內部風險和外部風險。按照風險性質的不同，內部風險進一步細分為制度流程風險和廉政風險。按照風險等級的不同，預算編制風險分為一般風險和重大風險。 具體風險定義詳見表11。 第三條 本辦法適用于與一般公共預算、政府性基金預算和國有資本經營預算編制有關的科室、監(jiān)督檢查局和信息管理科（以下統(tǒng)稱各科室單位）。 第四條 預算編制風險防控的目標，以風險為導向，綜合運用各種內部控制方法，將風險防控措施嵌入到預算編制的各個事項、各個流程和各個節(jié)點，強化對預算編制的全面管理和有效控制，不斷提高預算編制的規(guī)范性、科學性和準確性。 第五條 市財政局建立完善的預算編制風險防控機制，明確各科室單位在預算編制風險防控中的職責分工，有效控制預算編制風險。 （一）內控委負責審定預算編制風險防控政策制度，審定預算編制風險事件解決方案、定級和責任追究建議，提出加強和改進的要求。 （二）內控辦負責組織對預算編制風險防控管理辦法進行有效性檢查、考核和評價，組織對預算編制風險事件進行調查，研究提出預算編制風險事件解決方案、風險定級和責任追究建議并向內控委報告，督促落實內控委決定，定期或不定期通報內部控制執(zhí)行情況和重大風險事件。 （三）預算科負責預算編制風險防控制度的組織實施，及時發(fā)現預算編制風險防控中存在的問題并提示有關科室單位，重大事項報告內控辦。定期向內控辦報送預算編制風險防控情況。 （四）各科室單位對本科室單位的預算編制重點業(yè)務環(huán)節(jié)實施持續(xù)、有效的風險防控，及時向內控辦和預算科報送本單位預算編制風險防控及異常情況，積極協(xié)助專項檢查和調查。 第六條 按照預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相互制約、相互銜接的總體要求，市財政局通過加強歸口管理、授權控制和流程控制，建立預算編制分權制衡機制。 （一）建立部門預算管理科內部分權制衡機制。預算編制風險以各業(yè)務組為基本控制單元，實行經辦人員、科領導雙重控制，建立科室內交叉審核和集體審核機制。 （二）建立部門預算管理科分權制衡機制。預算編制由業(yè)務主辦形成初步意見后，由科長審核后形成科室初步意見，經科室集體研究確定后形成科室意見。 （三）建立部門預算管理科間分權制衡機制。預算編制建立健全部門預算管理科初審或編報、預算科審核的科室間分權制衡機制，監(jiān)督檢查局按照職責分工嵌入到預算編制各個流程和節(jié)點。綜合科、稅政條法科、國庫科、政府采購辦、國資科、信息管理科等科室按照職責分工配合做好相關工作。 （四）建立溝通協(xié)調機制。各科室單位加強預算編制信息溝通和統(tǒng)籌協(xié)調，對預算編制的科學性、合理性進行充分論證、反復協(xié)商。預算編制涉及其他科室業(yè)務的，主辦科室應充分征求相關科室意見。 （五）建立重大風險事項會商制度。當發(fā)生各方面意見爭議較大等重大風險事項時，內控辦召集各科室單位會商，及時掌握信息，并形成書面意見報局領導或局長辦公會審定。 第七條 加強預算編制制度控制。預算編制制度應著力提高可操作性，確保預算編制有章可循，最大限度減少個人的自由裁量權。預算科負責制定《隴南市市級部門預算編制管理辦法》，按照省委辦公廳、省政府辦公廳《關于進一步加強財政管理的意見》，省政府《關于深化預算管理制度的意見》、《關于推進中期財政規(guī)劃管理的通知》、《關于加強政府性債務管理的實施意見》、《關于改革和完善省對縣區(qū)轉移支付制度的實施意見》、《關于推進財政資金統(tǒng)籌使用的通知》及市委、市政府預算管理有關規(guī)定和市財政局《市級財政專項資金管理辦法》等要求，指導制定專項資金管理辦法。部門預算管理科（會同部門）負責預算編制的具體制度建設，對部門預算中的重要項目以及轉移支付項目逐項制定資金管理辦法，指導部門建立健全內部預算編制制度，完善工作機制。相關制度應及時公開。 第八條 加強預算編制信息系統(tǒng)管理控制。預算科負責管理預算編制信息系統(tǒng)，各科室單位按照職責分工由預算科授權管理，信息管理科負責提供技術支持。通過信息系統(tǒng)管理控制和授權控制，在各科室單位之間建立有效的預算編制信息共享機制，確保各方掌握充分的預算編制信息。 表11預算編制風險類別和風險等級 分類標準 風險類別/等級 定義 按照風險來源和性質分類 內部風險 制度流程風險 主要是指由于缺乏預算編制制度流程規(guī)定，或制度流程設計不合理不到位，導致預算不科學、不完整、不細化等問題的可能性。 廉政風險 主要是指財政局預算管理人員憑借手中權力在預算編制中謀取私利等腐敗行為的可能性。 外部風險 主要是指因外部客觀環(huán)境發(fā)生重大變化或者外部信息不真實、不準確導致預算編制不科學、不完整、不細化等問題的可能性。 按照風險等級分類 重大風險 主要是指發(fā)生的風險事件對預算編制質量產生重大負面影響,或者嚴重損害部門聲譽和形象。 一般風險 主要是指發(fā)生的風險事件對預算編制質量產生一定的負面影響，或者對部門聲譽和形象帶來一定的負面影響。 第二章五年規(guī)劃綱要和中期財政規(guī)劃 第一節(jié) 五年規(guī)劃綱要編制風險防控 第一條 風險點 主要是五年規(guī)劃綱要涉及的剛性支出較多，影響財政可持續(xù)性。主要風險事件類型詳見表21。 表21 五年規(guī)劃綱要編制風險事件類型 風險類別 風險點 風險等級 責任主體 制度流程風險 、年度預算安排不一致 重大 綜合科、稅政條法科、預算科、部門預算管理科 重大 綜合科、稅政條法科、預算科、部門預算管理科 一般 綜合科、稅政條法科、部門預算管理科 一般 綜合科、稅政條法科、部門預算管理科、局領導 廉政風險 重大 個人 外部風險 重大 外部 ，導致對五年規(guī)劃綱要產生誤解 一般 外部 第二條 防控措施 （一）對轉來的五年規(guī)劃綱要，牽頭科室應根據職責分工轉相關科室征求意見。 （二）對轉來的五年規(guī)劃綱要，相關科室應重點關注涉及的財政收支政策，注意與中期財政規(guī)劃和年度預算安排相銜接，并在規(guī)定時間內反饋牽頭科室。不能按時反饋的，應說明理由。必要時，相關科室可請五年規(guī)劃綱要的起草部門提供五年規(guī)劃綱應與中期財政規(guī)劃和年度預算安排的銜接情況。 （三）牽頭科室匯總相關科室意見后，形成意見上報局領導或局長辦公會審定，對相關科室反饋的意見，牽頭科室不能采納的，應充分溝通，對溝通后意見不一致的應說明理由。涉及財政收支政策的，應先會簽預算科。 （四）五年規(guī)劃綱要的起草部門會簽或再次征求我局意見時，牽頭科室應比照上述程序會簽或征求相關科室意見后再報局領導或局長辦公會審定。其他區(qū)域規(guī)劃、部門規(guī)劃或者行業(yè)規(guī)劃也應比照上述程序辦理。 （五）對因未會簽或征求意見，以及未發(fā)現規(guī)劃綱要與中期財政規(guī)劃、年度預算安排不一致造成重大影響的，相關科室應將其作為風險事件報送內控辦。 第二節(jié) 中期財政規(guī)劃編制風險防控 第一條 風險點 主要是收入規(guī)劃或支出規(guī)劃不完整、不科學，影響財政政策的前瞻性和可持續(xù)性。中期財政規(guī)劃編制風險事件類型詳見表22。 表22 中期財政規(guī)劃編制風險事件類型 風險類別 風險點 風險等級 責任主體 制度流程風險 一般 預算科、綜合科 ，或者納入規(guī)劃的重大增減收政策測算出現較大失誤 一般 預算科、綜合科、稅政條法科 ，或者納入規(guī)劃的重大增支政策測算出現較大失誤 一般 預算科、綜合科、部門預算管理科 ，低估財政風險 一般 預算科、金融債務科、綜合科、國庫科 ；或者與國家宏觀調控政策不銜接 一般 預算科、稅政條法科、部門預算管理科 ，無法指導年度預算編制 一般 預算科、綜合科、稅政條法科、部門預算管理科 ，影響中期財政規(guī)劃編制的科學性 一般 預算科、綜合科、稅政條法科、部門預算管理科 外部風險 各部門出臺重大政策時未與中期財政規(guī)劃做好銜接 重大 外部 第二條 防控措施 （一）預算科每年在下發(fā)下年度預算編制通知時，同步安排中期財政規(guī)劃編制工作，明確具體要求和時間節(jié)點。時間節(jié)點應與年度預算編制相銜接，以強化中期財政規(guī)劃對年度預算的約束。 （二）部門預算管理科等相關科室應按照通知要求，督促對口部門及時提交未來三年涉及財政收支的重大改革和政策事項以及收支測算情況。 （三）部門預算管理科結合部門報送的中期財政規(guī)劃以及本科室業(yè)務規(guī)劃，在規(guī)定時間內向預算科提供未來三年涉及本科室業(yè)務的重大收支規(guī)劃，并結合表22提示的風險點，重點關注：中期財政規(guī)劃是否符合國家和省上的宏觀調控方向，是否與未來三年的經濟社會發(fā)展狀況和財政收支形勢相適應；是否緊密結合有關行業(yè)領域的發(fā)展規(guī)劃和部門職責，是否包含了所有對財政收支有較大影響的重大改革和政策事項；是否對財政收支影響進行了測算，測算依據是否合理。涉及其他科室業(yè)務的，應及時征求相關科室意見。 （四）預算科應按照表22提示的風險點，對重大收支政策再次把關，進行綜合平衡，形成中期財政規(guī)劃初稿，征求相關科室意見。 （五）相關科室應認真研究轉來的中期財政規(guī)劃初稿，并在與相關部門充分溝通協(xié)商的基礎上，及時反饋預算科。有不同意見的應說明理由，涉及重大收支政策分歧的，必要時預算科應與相關科室建立會商機制，共同研究。 （六）預算科對相關科室反饋的意見進行審核匯總并調整完善中期財政規(guī)劃，報局長辦公會審定后上報省政府批準。 （七）中期財政規(guī)劃與已出臺專項規(guī)劃、區(qū)域規(guī)劃等相沖突，或者重大收支政策未按要求列入中期財政規(guī)劃的，相關科室應作為風險事件報送內控辦。 第三章 一般公共預算收入預算 第一條 風險點 主要是收入預算不完整、不科學，與實際存在較大偏差，導致超收較多或短收需要調整預算等。收入預算編制風險事件類型詳見表31。 表31 收入預算編制風險事件類型 風險類別 風險點 風險等級 責任主體 制度流程風險 、不科學 一般 預算科、稅政條法科、國庫科 、不準確 一般 稅政條法科、預算科 一般 稅政條法科、預算科、國庫科 ，影響收入形勢判斷 重大 預算科、稅政條法科、綜合科、國庫科、部門預算管理科 ，對各類收入形勢判斷有誤，造成各類收入測算不準確 一般 相關科室 外部風險 一般 外部 一般 外部 第二條 防控措施 （一）預算科、稅政條法科等科室應合理使用收入測算方法，結合宏觀經濟形勢、稅費改革進展以及收入預算執(zhí)行情況，加強對重點稅源、稅費改革等因素的分析，提高測算的準確性。同時，加強收入預測有關基礎數據收集，研究建立科學的收入預測模型。 （二）研究對收入有較大影響的稅收或非稅收入政策調整事項時，稅政條法科應及時通知預算科，并事前充分征求預算科意見。形成正式報告后，應先會簽預算科再上報局領導或局長辦公會審定。 （三）預算科應加強與稅政條法科、綜合科、國庫科的溝通協(xié)調。稅政條法科應配合提供稅制改革、非稅收入改革的相關材料，綜合科應配合提供宏觀經濟形勢分析材料，國庫科應配合提供預算執(zhí)行的相關材料，共同做好收入測算工作。監(jiān)督檢查局應及時向相關科室提供在日常監(jiān)督、內審與對外檢查中發(fā)現的問題。 （四）預算科、稅政條法科、國庫科應與稅務等征管部門建立定期會商制度。 （五）因未盡到職責嚴重影響收入測算的，相關科室應將其作為風險事件報送內控辦。 第四章 一般公共預算部門預算 第一條 風險點 （一）缺乏基礎資料支撐，或者基礎資料信息不真實、不準確，影響預算編制的質量。 （二）基本支出定額標準體系不健全，導致基本支出預算安排不合理。 （三）預算項目設立不規(guī)范、不科學，導致項目小碎散雜，項目之間交叉重復。 （四）項目支出可行性研究不夠，未按要求開展項目評審，缺乏或未應用項目支出定額標準，導致項目支出預算編制不科學或無法執(zhí)行。 （五）預算編制未按要求優(yōu)先保障重點支出，也未嚴格控制一般性支出。 （六）預算編制不細化，未按要求編制到具體執(zhí)行單位和具體項目，或未按經濟分類編制預算，代編預算規(guī)模過大。 （七）預算編制未統(tǒng)籌使用各類資金。 （八）資產配置標準不健全、配置管理不規(guī)范，編制和審核新增資產配置預算未綜合考慮單位資產存量和使用情況。 第二條 流程控制 部門預算編制按照項目清理、安排布置、部門編報、部門預算管理科審核上報、預算科審核反饋、部門預算科細化下達、部門編報草案、審核上報等環(huán)節(jié)加強節(jié)點控制。部門預算編制風險防控節(jié)點流程圖參閱流程圖1。 流程圖1 部門預算編制風險防控節(jié)點流程圖 部門預算管理科開展項目清理（起點） 部門預算管理科審核報送預算控制數 預算科批復下達 部門預算 預算科印發(fā) 編制通知 預算科審核 項目清理 部門編制 預算 部門編報部門預算草案 部門預算管理科審核部門預算草案 預算科審核部門 預算草案 監(jiān)督檢查局投資評審中心開展重大項目評審 預算控制數 報送省政府和 人大審批 國有資產管理處審核資產配置預算和資產基礎資料 政府采購監(jiān)督管理處審核政府采購預算 預算科審核下達 預算控制數 部門預算管理科細化下達預算控制數 對與國資科、預算科意見差異較大的，要詳細說明理由。 反饋 績效評價處向部門預算管理科反饋部門績效評價情況 160