【正文】 第七部分：分項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度38 / 39一、 貨幣資金管理 本制度所稱(chēng)貨幣資金，系指下列項(xiàng)目的人民幣、國(guó)外貨幣：“庫(kù)存現(xiàn)金” 指存放于出納部門(mén)，以備零星支用的貨幣實(shí)物；“銀行存款” 指存放于銀行的貨幣資金；“外埠存款” 指存放于外地銀行開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)的貨幣資金；“信用證存款” 指存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶(hù)的貨幣資金； “在途資金” 指公司與分支機(jī)構(gòu)之間的匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未到達(dá)的匯 入貨幣資金?！般y行匯票存款”指公司為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的貨幣資金；“銀行本票存款”指公司為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的貨幣資金。現(xiàn)金管理規(guī)定11 現(xiàn)金的使用范圍（1） 職工工資、津貼；（2） 個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬；（3） 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各項(xiàng)獎(jiǎng)金；（4） 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5） 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6） 出差人沒(méi)必須攜帶的差旅費(fèi)；（7） 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）；（8） 銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 12 庫(kù)存現(xiàn)金限額根據(jù)本公司業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，庫(kù)存現(xiàn)金限額在開(kāi)戶(hù)銀行的核定下，定為 元人民幣，超過(guò)限額部分，當(dāng)天存入銀行。各業(yè)務(wù)部門(mén)的庫(kù)存現(xiàn)金限額由業(yè)務(wù)部門(mén)提出限額意見(jiàn)，報(bào)財(cái)務(wù)部核準(zhǔn)。13 不得“坐支”現(xiàn)金 公司支付現(xiàn)金時(shí)，可以從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金中支付，也可以從開(kāi)戶(hù)銀行的存款中提取現(xiàn)金支付，但不能從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。公司由于特殊情況需要坐支現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支的額度和使用范圍。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)告坐支的情況和金額。14 其他有關(guān)規(guī)定除上述主要規(guī)定外，公司現(xiàn)金管理還應(yīng)遵守以下有關(guān)規(guī)定：（1） 現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行。當(dāng)日送存如有困難，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間；（2） 公司因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)審核同意后，方可支付現(xiàn)金；（3） 公司從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。不能編造和謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；（4） 公司不能利用帳戶(hù)替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金；（5） 公司不能利用支票等轉(zhuǎn)帳憑證套取現(xiàn)金；（6） 公司不能用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證，如借條、白條等頂替庫(kù)存現(xiàn)金；（7） 公司的現(xiàn)金收入不能以個(gè)人儲(chǔ)蓄的方式存入銀行；（8） 公司不能建立“小金庫(kù)”，保留帳外公款等。貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職責(zé)本公司一切貨幣資金收支業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)配置專(zhuān)職出納人員和資金籌集、調(diào)配管理人員，負(fù)責(zé)處理貨幣收支業(yè)務(wù)和資金籌集、使用業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督、核批、平衡、調(diào)度資金的運(yùn)用。涉及現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的收支業(yè)務(wù)，必須由會(huì)計(jì)部門(mén)（人員）和出納部門(mén)（人員）分別管理執(zhí)行。會(huì)計(jì)部門(mén)（人員）負(fù)責(zé)審核原始憑證及業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性和有效性，審核無(wú)誤后才可填制會(huì)計(jì)憑證，交出納部辦理收付款；出納部（人員）必須對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的金額、對(duì)象、支付方式、審核、審批程序的一致性和完整性確認(rèn)無(wú)誤后方可執(zhí)行。對(duì)現(xiàn)金已付訖或收到的款項(xiàng)，出納部（人員）應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，出納部應(yīng)保證每日庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記帳相符，保證月末調(diào)整后，銀行對(duì)帳單(出納部存款金額)與銀行日記帳金額相符。財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)現(xiàn)金庫(kù)存進(jìn)行經(jīng)常性、突擊性盤(pán)點(diǎn)，同時(shí)要建立重要或敏感崗位輪換制度。公司對(duì)現(xiàn)金及銀行支出實(shí)行分級(jí)授權(quán)審批和限額審批管理原則。凡超過(guò)審批權(quán)限（事項(xiàng)）或超額審批（金額）的行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕接受。會(huì)計(jì)、出納部門(mén)（人員）具體執(zhí)行業(yè)務(wù)如下：168。 出納部門(mén)（人員）執(zhí)行業(yè)務(wù)： ? 負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金及銀行存款日記帳，定期與庫(kù)存現(xiàn)金和銀行對(duì)帳單核對(duì)；? 將所收的現(xiàn)金和支票送存銀行，并收回送款回單，根據(jù)記帳憑證登記日記帳；? 根據(jù)審核過(guò)的發(fā)票或單據(jù)簽發(fā)支票，委托銀行付款或支付現(xiàn)金，并登記日記帳。168。 會(huì)計(jì)部門(mén)（人員）執(zhí)行業(yè)務(wù)：? 登記現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)帳及總帳，定期與現(xiàn)金及銀行存款日記帳核對(duì)；? 編制記帳憑證，根據(jù)有關(guān)憑證登記銷(xiāo)售收入和應(yīng)收銷(xiāo)貨款等與收款有關(guān)的帳戶(hù)；? 根據(jù)審核過(guò)的發(fā)票或單據(jù)編制記帳憑證；登記與付款有關(guān)的個(gè)人帳戶(hù)。 此外，尚應(yīng)執(zhí)行：? 支票及支票印鑒，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)按崗位分工分別保管和使用；? 非出納人員不得經(jīng)管庫(kù)存現(xiàn)金；? 出納人員不得兼管任何購(gòu)、銷(xiāo)業(yè)務(wù)及實(shí)物收發(fā)。除現(xiàn)金和銀行存款日記帳外，不記任何其他帳，不抄寄結(jié)算帳戶(hù)對(duì)帳單，不保管各種憑證和帳簿。銀行對(duì)帳單由會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)并編制調(diào)節(jié)表。收入管理31 凡屬經(jīng)營(yíng)性的并應(yīng)照章納稅的收入，均應(yīng)填制多聯(lián)發(fā)票。 發(fā)票必需具備：（1） 稅務(wù)專(zhuān)用章；（2） 連續(xù)編印的字號(hào)；（3） 存根聯(lián)。 發(fā)票的其他內(nèi)容按《全國(guó)發(fā)票管理暫行辦法》及公司具體要求設(shè)計(jì)印制；32 非經(jīng)營(yíng)性并免交稅款的收入，可以填制多聯(lián)式收款收據(jù)。 收款收據(jù)必須具備：（1） 連續(xù)編號(hào)；（2） 存根聯(lián)；（3） 注明是以現(xiàn)金或支票結(jié)算的。收款收據(jù)的其他內(nèi)容按具體要求設(shè)計(jì)印制。本公司印制的發(fā)票、收款收據(jù)，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人管理，設(shè)簿登記，辦理領(lǐng)用、注銷(xiāo)事項(xiàng)。用完的發(fā)票、收款收據(jù)存根聯(lián)，應(yīng)及時(shí)交回會(huì)計(jì)部門(mén)注銷(xiāo)，此項(xiàng)存根至少保存五年。每年年終，應(yīng)進(jìn)行發(fā)票清查工作。發(fā)票、收款收據(jù)作廢時(shí)，應(yīng)蓋上“作廢”章，并將作廢各聯(lián)附于存根聯(lián)之后。發(fā)票、收款收據(jù)應(yīng)用藍(lán)黑顏色書(shū)寫(xiě)，退貨、退價(jià)時(shí)，在未獲取倉(cāng)庫(kù)退庫(kù)憑證或第三者證明退價(jià)事實(shí)前，不準(zhǔn)開(kāi)具紅字發(fā)票；退款時(shí)，不準(zhǔn)開(kāi)具紅字收據(jù)，應(yīng)及時(shí)取得對(duì)方出具的收據(jù)。出納員處理貨幣資金收入業(yè)務(wù),一般應(yīng)按下列程序執(zhí)行: （1）根據(jù)已經(jīng)審核的原始憑證和編制的記帳憑證，執(zhí)行貨幣資金收入業(yè)務(wù)； （2）出納員必需審閱憑證列示內(nèi)容，計(jì)算加計(jì)憑證金額，確認(rèn)無(wú)誤后，辦 理收款業(yè)務(wù)；除已開(kāi)發(fā)票者外，開(kāi)具收款收據(jù)； （3）清點(diǎn)現(xiàn)金或?qū)彶橹?、銀行結(jié)算憑證，確認(rèn)無(wú)誤后，在記帳憑證上蓋 “收訖”章； （4）根據(jù)記帳憑證及時(shí)地序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)帳，簽章后，將記 帳憑證傳遞給會(huì)計(jì)人員。支出管理貨幣資金支出的原始憑證包括外來(lái)的原始憑證和內(nèi)部自制的原始憑證兩類(lèi)。前者如客戶(hù)開(kāi)出的發(fā)票、收據(jù)及其相關(guān)的附件資料；后者如現(xiàn)金借款單、支付款單、工資單、差旅報(bào)銷(xiāo)單、費(fèi)用攤提計(jì)算單等等。一切原始憑證必需具備經(jīng)手（制單）人，驗(yàn)收（證明、復(fù)核）人，授權(quán)批準(zhǔn)（主管）人簽章?！飳?duì)原始憑證簽章手續(xù)審核無(wú)誤后，據(jù)以（1） 編制記帳憑證或（2） 低額零星費(fèi)用支出，編制“費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)單”。出納員處理貨幣資金支出，一般應(yīng)按下列程序執(zhí)行：（1） 出納員必需核對(duì)記帳憑證或費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)單，加計(jì)原始憑證，確認(rèn)無(wú)誤后，對(duì)費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)單部分，尚應(yīng)先記錄于“費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)匯總表”，然后辦理付款業(yè)務(wù)。（2） 填制銀行支出的結(jié)算憑證或清點(diǎn)現(xiàn)金交給收款人，并在記帳憑證上蓋“付訖”章，并由收款人在記帳憑證上或費(fèi)用支出匯總表上的領(lǐng)款人處簽章，以證明款項(xiàng)業(yè)經(jīng)支付。（3） 費(fèi)用支出報(bào)銷(xiāo)匯總表每一頁(yè)用完后，出納人員應(yīng)加計(jì)總額，并交有關(guān)會(huì)計(jì)人員復(fù)核。（4） 根據(jù)記帳憑證及時(shí)地序時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，簽章后，交記帳憑證傳遞給會(huì)計(jì)人員登記（或輸入電腦）帳項(xiàng)。出納人員對(duì)現(xiàn)金和銀行存款日記帳必須每天結(jié)出帳面余額，現(xiàn)金余額尚應(yīng)與盤(pán)點(diǎn) 現(xiàn)金相核對(duì)，并編報(bào)“現(xiàn)金、銀行存款日?qǐng)?bào)表”送交財(cái)務(wù)主管存閱。外幣資金管理（1） 本公司外幣資金集中在公司總部核算、保管和管理。（2） 財(cái)務(wù)部門(mén)除保管日常支出必須的外幣庫(kù)存外，都必須存入經(jīng)國(guó)家外匯管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的銀行。（3） 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家有關(guān)外匯管理的規(guī)定，具體處理一切外匯收支業(yè)務(wù)，及時(shí)掌握外匯收支結(jié)存情況，做好外匯收支平衡、調(diào)劑、籌措工作。（4） 重大外匯收支、調(diào)劑、籌措事項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)公司總裁批準(zhǔn)。資金周報(bào)和資金調(diào)度（1） 為使公司總部及時(shí)掌握并靈活調(diào)度全公司貨幣資金，公司財(cái)務(wù)部門(mén)和公司各地分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)按周上報(bào)“貨幣資金收支計(jì)劃周報(bào)表”。（2） 外地分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)按按代號(hào)用電話(huà)、電報(bào)、電傳等通訊工具上報(bào)。（3） 公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一匯集、平衡，提出調(diào)配方案，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)或總裁批準(zhǔn)后下達(dá)貨幣資金調(diào)度令。其它信用證、匯票、本票的申請(qǐng)、開(kāi)立，保證金的支付及結(jié)算進(jìn)度等情況，應(yīng)專(zhuān)設(shè)登記簿予以記錄，并根據(jù)有關(guān)制度制定管理細(xì)則。二、庫(kù)存實(shí)物管理入庫(kù)入庫(kù)貨物分為購(gòu)入存貨和生產(chǎn)轉(zhuǎn)入存貨兩大類(lèi)，具體業(yè)務(wù)流程見(jiàn)第五部分存儲(chǔ)及調(diào)撥業(yè)務(wù)處理循環(huán)。出庫(kù)出庫(kù)貨物分為銷(xiāo)售成品、領(lǐng)用物料、調(diào)撥貨物三大類(lèi)。其業(yè)務(wù)流程如下：21 銷(xiāo)售成品（1） 市場(chǎng)系統(tǒng)售后服務(wù)中心經(jīng)辦人員持“訂貨通知單”向倉(cāng)庫(kù)辦理成品出庫(kù)手續(xù)；（2） 倉(cāng)庫(kù)接到“訂貨通知單”時(shí)，依產(chǎn)品規(guī)格及訂貨通知單編號(hào)順序列檔，內(nèi)容不明確應(yīng)即時(shí)反映業(yè)務(wù)部門(mén)確認(rèn)；（3） 倉(cāng)庫(kù)依“訂貨通知單”填制“商品物資出庫(kù)單”。出庫(kù)單是報(bào)告本庫(kù)已經(jīng)發(fā)貨，凡未辦理出庫(kù)單手續(xù)者，一律不得發(fā)貨。（4） 出庫(kù)單以倉(cāng)庫(kù)為主體，分年度編字和順序編號(hào)，并按下列程序運(yùn)作：a. 本單一式五份，（1）存報(bào)；（2）提貨人；（3）出門(mén)證；（4）財(cái)會(huì)；（5）倉(cāng)庫(kù)據(jù)以記帳；b. 空白行應(yīng)蓋“以下空白”章；c. 發(fā)貨并經(jīng)清點(diǎn)完畢，應(yīng)蓋“商品物資已全部發(fā)出”章。（5） 倉(cāng)庫(kù)內(nèi)所有商品物資，